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1、2010年2010年 企业汇算清缴战略与管控企业汇算清缴战略与管控 经营利润经营利润 主题：主题： 2010年企业汇算清缴战略与管控2010年企业汇算清缴战略与管控 税收管控税收管控 过去 现在 未来过去 现在 未来 2011年8月2日星期二2 为什么有2010年汇算清缴战略与管控这堂课程？为什么有2010年汇算清缴战略与管控这堂课程？ 保守保守 公 司 公 司 整整 税务战略税务战略 保守与激进保守与激进 激进激进 整整 体 税 务 计 划 体 税 务 计 划 围绕公司的现状与需求建议提前部署，掌握信息 第一前十个月的涉税经营情况出表分析 围绕公司的现状与需求建议提前部署，掌握信息 第一前十
2、个月的涉税经营情况出表分析 第第所得税汇算清缴预调整所得税汇算清缴预调整 2010年企业汇算清缴战略与管控2010年企业汇算清缴战略与管控 第第二二所得税汇算清缴预调整所得税汇算清缴预调整 课程目录课程目录 一、2010年企业汇算清缴环境解析 二、汇算清缴中如何充分运用财务主体原则检查 公司经营利润 三、 一、2010年企业汇算清缴环境解析 二、汇算清缴中如何充分运用财务主体原则检查 公司经营利润 三、用管理的手段化解企业涉税问题用管理的手段化解企业涉税问题用管理的手段化解企业涉税问题用管理的手段化解企业涉税问题 四、节税整体化，节税经营化 五、围绕企业利益目标规划纳税行为 六、2010年企业
3、汇算清缴攻略 七、2010年汇算清缴管控点 八、2010汇算清缴热点和税务检查常见问题 四、节税整体化，节税经营化 五、围绕企业利益目标规划纳税行为 六、2010年企业汇算清缴攻略 七、2010年汇算清缴管控点 八、2010汇算清缴热点和税务检查常见问题 一、2010年企业汇算清缴一、2010年企业汇算清缴 环境解析环境解析环境解析环境解析 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 1，2010年国家财税政策的特点及未来趋势 税收政策与企业经营的结合性 立法的规范化、执法的人性化 1，2010年国家财税政策的特点及未来趋势 税收政策与企业经营的结合性 立法的规范化、
4、执法的人性化 对关联企业的关注度从国际走向国内 不合理商业安排的检查逐渐深化 对关联企业的关注度从国际走向国内 不合理商业安排的检查逐渐深化 2011年8月2日星期二7 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 2，税收征管模式给企业带来的思考 增值税全行业化发展步伐 实体法改革的趋势与执行成本之间的关 2，税收征管模式给企业带来的思考 增值税全行业化发展步伐 实体法改革的趋势与执行成本之间的关 系建立风险导向的税控 税收政策倾逐渐倾向于所得、资源、财产 税 系建立风险导向的税控 税收政策倾逐渐倾向于所得、资源、财产 税 2011年8月2日星期二8 环境环境方向方向
5、思路思路 问题 提出 问题 提出 解决 办法 解决 办法 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 目标目标 案例秦池是怎样倒台的？ 解析 “财税字200184号文，将粮食白酒和薯类白酒的消 费税计税办法由从价定率计税改为从量定额（每500克税额为 0.5元）和从价定率(粮食白酒税率为25%)相结合的复合计税 办法，同时停止执行外购酒及酒精已纳税款或受托方代收代 听党的话，听人民的话听党的话，听人民的话 缴税款准予抵扣政策。” 在该政策出台之前，假定乙企业从甲企业购入500克原料粮食 白酒，不含增值税的价格为10元，采用上述加工方式生产出 成品酒1000克，不含增值
6、税的价格为20元，则甲企业应缴消 费税为：1025%=2.5（元）， 乙企业实现销售后应缴消费税为： 2025%-2.5=2.5（元），两企业总税负为5.0元。 执行新政策后，甲企业应缴消费税为：1025%+0.5=3 （元），乙企业实现销售后应缴消费税为： 2025%+20.5=6.0（元），两企业总税负为9.0元。 方案通过缩短供应链方式进行筹划。 听党的话，听人民的话听党的话，听人民的话 如果乙企业并购甲企业或自己生产原料酒，缩短供应链。则 消费税税负为6.0元，可 节税金额为（9-6）*1.1*（1-25%）=2.48元，即20元收入节 税2.48元。 1.税收政策与企业经营的结合性1
7、.税收政策与企业经营的结合性 例如政策的解读例如政策的解读 关于“公司农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告 国家税务总局公告2010年第2号 关于“公司农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告 国家税务总局公告2010年第2号 关于种植行业增值税有关问题的公告关于种植行业增值税有关问题的公告 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 关于种植行业增值税有关问题的公告关于种植行业增值税有关问题的公告 国家税务总局公告2010年第17号国家税务总局公告2010年第17号 企业经营与国家的政策导向企业经营与国家的政策导向 十二五规划的特点十二五规划的特点 产业政策调整与税
8、收政策产业政策调整与税收政策 大消费与税收政策大消费与税收政策 国家的瓶颈行业与税收政策国家的瓶颈行业与税收政策 提示：企业在未来投资决策时考虑税收利益获得的 资金时间价值 提示：企业在未来投资决策时考虑税收利益获得的 资金时间价值 2.立法的规范化、人性化2.立法的规范化、人性化 解读2009年1号公告 解读2009年1号公告 关于纳税人权利与义务的公告关于纳税人权利与义务的公告 程序规范化要求程序规范化要求 国税函国税函201079201079号号 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 国税函国税函201079201079号号 关于贯彻落实企业所得税法若干税
9、收问题的通知 税收征管机关和纳税人举证 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知 税收征管机关和纳税人举证 3.关联企业的关注度从国际走向国内3.关联企业的关注度从国际走向国内 关联方的确认条件 依据： 关联方的确认条件 依据： 国税发国税发2009220092号号 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 国税发国税发2009220092号号 国家税务总局关于印发 的通知第九条的八类标准 国家税务总局关于印发 的通知第九条的八类标准 4.不合理商业安排的检查逐渐深化4.不合理商业安排的检查逐渐深化 1、商业目的原则1、商业目的原则 如果商业安排的主要目的不是为了
10、避税，则交易行为是合 理的；如果主要目的是为了获取税收利益，并且没有这些 税收利益就不会进行这项交易，则交易行为是不可接受的 如果商业安排的主要目的不是为了避税，则交易行为是合 理的；如果主要目的是为了获取税收利益，并且没有这些 税收利益就不会进行这项交易，则交易行为是不可接受的 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 ，也称不合理的商业安排（滥用法律），也称不合理的商业安排（滥用法律） 或者缺乏经济实质或者缺乏经济实质 或者以合法形式掩盖虚假交易或者以合法形式掩盖虚假交易 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法 第四十七条 企业实施其他不具有合理商
11、业目的的安排而 减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理 方法调整。 第四十七条 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而 减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理 方法调整。 中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例 第一百二十条企业所得税法第四十七条所称不具有合理 商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目 的。 第一百二十条企业所得税法第四十七条所称不具有合理 商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴
12、纳税款为主要目 的。 特别纳税调整办法特别纳税调整办法 第九十四条 税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新 定性，取消企业从避税安排获得的税收利益。 第九十四条 税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新 定性，取消企业从避税安排获得的税收利益。 强调税务机关的自由裁量权，有可能改变税法直接的适用范强调税务机关的自由裁量权，有可能改变税法直接的适用范 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 围围 2010年税务检查中前10项问题2010年税务检查中前10项问题 违法使用发票违法使用发票 恶意虚开发票恶意虚开发票 非法代开发票非法代开发票 利用假海关完税凭证偷税
13、利用假海关完税凭证偷税 收入账外经营收入账外经营 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 收入账外经营收入账外经营 骗取税收优惠偷税骗取税收优惠偷税 以及拖欠税款大小非减持逃税以及拖欠税款大小非减持逃税 企业集团及其成员，为职工超标发放通讯费、交通费等补 贴，未按规定缴纳个人所得税。 企业集团及其成员，为职工超标发放通讯费、交通费等补 贴，未按规定缴纳个人所得税。 2010年税务检查中出现的问题根源2010年税务检查中出现的问题根源 企业日常对涉税业务重视程度不够企业日常对涉税业务重视程度不够 新旧政策衔接环节的风险新旧政策衔接环节的风险 政策的边界把握不清政策的
14、边界把握不清 一、2010年企业汇算清缴环境解析一、2010年企业汇算清缴环境解析 政策的边界把握不清政策的边界把握不清 会计核算和税法的衔接不利会计核算和税法的衔接不利 主体不清主体不清 企业所得税汇算清缴应特别注意的事项企业所得税汇算清缴应特别注意的事项 1、关注本纳税年度已发生成本费用、支出的发票问题； 2、本年度应确认的收入、收益问题； 3、应计提、应摊销的成本费用问题； 1、关注本纳税年度已发生成本费用、支出的发票问题； 2、本年度应确认的收入、收益问题； 3、应计提、应摊销的成本费用问题； 4 4会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题4 4
15、、会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题； 5、会计人员及企业发生的相关变动会计及相关资料移 交的完整问题； 6、相关税务审批或备案手续的办理 ； 5、会计人员及企业发生的相关变动会计及相关资料移 交的完整问题； 6、相关税务审批或备案手续的办理 2011年8月2日星期二21 汇算清缴的常识汇算清缴的常识 企业所得税汇算清缴涉及的主要纳税调整事项企业所得税汇算清缴涉及的主要纳税调整事项 *超过税前扣除标准涉及的事项 *不合法支出涉及的事项 *会计处理的期限与税收处理的期限不一致涉及的事项 *超过税前扣除标准涉及的事项 *不合法支出涉及的事项 *会计处理
16、的期限与税收处理的期限不一致涉及的事项 * *不合法票据列支或发票事项处理不当涉及的事项不合法票据列支或发票事项处理不当涉及的事项* *不合法票据列支或发票事项处理不当涉及的事项不合法票据列支或发票事项处理不当涉及的事项 *弥补亏损涉及的事项 *营业收入、成本确认涉及的事项 *会计差错、变更涉及的事项 *债务长期挂账涉及的事项 *因税收审批或备案涉及的事项 *弥补亏损涉及的事项 *营业收入、成本确认涉及的事项 *会计差错、变更涉及的事项 *债务长期挂账涉及的事项 *因税收审批或备案涉及的事项 22 汇算清缴的常识汇算清缴的常识 因退货或冲减营业收入涉及的事项 *税收对某些行业按预计利润预征所得税涉及的事项 *因资产的各项减值准备、预计负债等涉及的事项 *各种视同销售行为涉及的事项 因退货或冲减营业收入涉及的事项 *税收对某些行业按预计利润预征所得税涉及的事项 *因资产的各项减值准备、预计负债等涉及的事项 *各种视同销售行为涉及的事项 * *因公允价值变动损益涉及的事项因公允价值变动损益涉及的事项* *因
