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1、20072007年度企业所得税年度企业所得税年度企业所得税年度企业所得税 政策培训政策培训政策培训政策培训 一、一、20072007年主要政策变化年主要政策变化 残疾人就业政策残疾人就业政策残疾人就业政策残疾人就业政策 1 1、扩大了可享受税收优惠政策的企业范、扩大了可享受税收优惠政策的企业范、扩大了可享受税收优惠政策的企业范、扩大了可享受税收优惠政策的企业范 围。围。围。围。由现行的民政部门、街道和乡镇政府由现行的民政部门、街道和乡镇政府 举办的国有、集体所有制福利企业，扩大举办的国有、集体所有制福利企业，扩大 到由社会各类投资主体设立的各类所有制到由社会各类投资主体设立的各类所有制 企业。
2、企业。 2 2、扩大了鼓励安置就业的残疾人范围。、扩大了鼓励安置就业的残疾人范围。、扩大了鼓励安置就业的残疾人范围。、扩大了鼓励安置就业的残疾人范围。将将 现行政策规定的现行政策规定的“ “四残四残” ”（盲、聋、哑、肢体（盲、聋、哑、肢体 残疾）人员扩大到残疾）人员扩大到“ “六残六残” ”人员，新增加了智人员，新增加了智 力残疾人和精神残疾人两类人员。力残疾人和精神残疾人两类人员。 残疾人就业政策残疾人就业政策残疾人就业政策残疾人就业政策 （三）优化了鼓励残疾人就业的税收优惠方式。（三）优化了鼓励残疾人就业的税收优惠方式。（三）优化了鼓励残疾人就业的税收优惠方式。（三）优化了鼓励残疾人就业
3、的税收优惠方式。 对享受税收优惠的企业安置残疾人员对享受税收优惠的企业安置残疾人员实行最低比实行最低比实行最低比实行最低比 例和绝对人数限制例和绝对人数限制例和绝对人数限制例和绝对人数限制，具体比例为，具体比例为2525（含）以（含）以 上，且安置人数不少于上，且安置人数不少于1010人。对达到上述安置比人。对达到上述安置比 例的单位，在流转税方面，企业每安置一名残疾例的单位，在流转税方面，企业每安置一名残疾 人员可享受的退还增值税或减征营业税最高不得人员可享受的退还增值税或减征营业税最高不得 超过每人每年超过每人每年3.53.5万元，具体限额由县级以上税务万元，具体限额由县级以上税务 机关根
4、据省级人民政府批准发布的最低工资标准机关根据省级人民政府批准发布的最低工资标准 的的6 6倍确定；倍确定； 残疾人就业政策残疾人就业政策残疾人就业政策残疾人就业政策 在企业所得税方面，取消了直接减免政在企业所得税方面，取消了直接减免政 策，采取按残疾人工资成本加计扣除的办策，采取按残疾人工资成本加计扣除的办 法，并规定退减的流转税不再征收企业所法，并规定退减的流转税不再征收企业所 得税。得税。 同时，对各单位超过安置义务（同时，对各单位超过安置义务（1.5%1.5%）的）的 残疾人员但低于残疾人员但低于25%25%，且残疾人员不少于，且残疾人员不少于5 5 人的单位，可以享受企业所得税工资税前
5、人的单位，可以享受企业所得税工资税前 加计扣除的优惠政策，但不能享受流转税加计扣除的优惠政策，但不能享受流转税 的优惠政策。的优惠政策。 残疾人就业政策残疾人就业政策残疾人就业政策残疾人就业政策 4 4、突出了将保障残疾职工的合法权益作为、突出了将保障残疾职工的合法权益作为、突出了将保障残疾职工的合法权益作为、突出了将保障残疾职工的合法权益作为 享受税收优惠政策的重要条件。享受税收优惠政策的重要条件。享受税收优惠政策的重要条件。享受税收优惠政策的重要条件。分别是分别是 企业与安置人员签订一年（含一年）以上企业与安置人员签订一年（含一年）以上 的劳动合同；的劳动合同； 企业为安置人员按月足额缴纳
6、社会保险；企业为安置人员按月足额缴纳社会保险； 企业向安置人员支付工资不低于最低工资企业向安置人员支付工资不低于最低工资 标准；标准； 企业必须具备安置残疾人员就业的基本设企业必须具备安置残疾人员就业的基本设 施和规章制度。施和规章制度。 企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入 企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规 划、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准划、基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准 从政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过从政府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过 市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取
7、得的土地转市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转 让收入让收入 搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得 的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在 五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按规定扣除五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按规定扣除 相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳 税所得额，缴纳企业所得税。税所得额，缴纳企业所得税。 企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入 搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入搬迁企业根据搬迁规则，用
8、企业搬迁收入 购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用 途的固定资产和土地（以下简称重置固定途的固定资产和土地（以下简称重置固定 资产），以及进行技术改造或安置职工资产），以及进行技术改造或安置职工 的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固 定资产、技术改造和安置职工费用，其余定资产、技术改造和安置职工费用，其余 额计入企业应纳税所得额额计入企业应纳税所得额 企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入 企业因转换生产经营方向等原因，没有用企业因转换生产经营方向等原因，没有用 上述搬迁收入进行重置固定资
9、产或技术改上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改 造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产 或进行其他技术改造项目的，可在企业政或进行其他技术改造项目的，可在企业政 策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额 计入企业应纳税所得额计入企业应纳税所得额 企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入 搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或 购置其他固定资产的计划或立项报告，应购置其他固定资产的计划或立项报告，应 将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖将搬迁收入加上各类拆迁固定资产
10、的变卖 收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值 和处置费用后的余额计入企业当年应纳税和处置费用后的余额计入企业当年应纳税 所得额，计算缴纳企业所得税所得额，计算缴纳企业所得税 企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入企业政策性搬迁收入 搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定 资产，可以按照现行税收规定计算折旧或资产，可以按照现行税收规定计算折旧或 摊销，并在企业所得税税前扣除摊销，并在企业所得税税前扣除 主管税务机关重点审核：主管税务机关重点审核： 政府搬迁文件或公告政府搬迁文件或公告 搬迁协议和搬迁计划搬迁协议
11、和搬迁计划 企业技术改造、重置固定资产的计划或立企业技术改造、重置固定资产的计划或立 项，是否在规定期限内进行技术改造、重项，是否在规定期限内进行技术改造、重 置固定资产和购置其他固定资产等置固定资产和购置其他固定资产等 调整企业所得税应税所得率调整企业所得税应税所得率调整企业所得税应税所得率调整企业所得税应税所得率 10101010- -3030 9 9 其它其它 6 6 5 5- -1515 6 6 制造业制造业 19191515- -30301919 娱乐娱乐 9 9 8 8- -2525 9 9 饮食饮食 9 9 8 8- -2020 9 9 建筑建筑 7 7 7 7- -1515 6
12、 6 交通运输交通运输 6 6 4 4- -1515 6 6 商业商业 3 3 3 3- -1010 6 6 农林牧渔农林牧渔 我市新标准我市新标准总局新标准总局新标准现行标准现行标准行业行业 企业支付学生实习报酬企业支付学生实习报酬企业支付学生实习报酬企业支付学生实习报酬 企业与学生所在学校必须正式签订期限在三年以企业与学生所在学校必须正式签订期限在三年以 上（含三年）的实习合作协议上（含三年）的实习合作协议 企业或学校必须为每个实习生独立开设银行账企业或学校必须为每个实习生独立开设银行账 户，企业支付给实习生的货币性报酬必须以转账户，企业支付给实习生的货币性报酬必须以转账 方式支付方式支付
13、 企业可在税前扣除的实习生报酬，包括以货币形企业可在税前扣除的实习生报酬，包括以货币形 式支付的基本工资、奖金、津贴、补贴、加班工式支付的基本工资、奖金、津贴、补贴、加班工 资、年终加薪和企业依据实习合同为实习生支付资、年终加薪和企业依据实习合同为实习生支付 的意外伤害保险费。的意外伤害保险费。 企业以非货币形式给实习生企业以非货币形式给实习生 支付的报酬，不允许在税前扣除支付的报酬，不允许在税前扣除 企业税前扣除的实习生报酬，依照税收规定的工企业税前扣除的实习生报酬，依照税收规定的工 资税前扣除办法进行扣除。资税前扣除办法进行扣除。 企业支付学生实习报酬企业支付学生实习报酬企业支付学生实习报
14、酬企业支付学生实习报酬 未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年 以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报 酬，不得列入企业所得税税前扣除项目酬，不得列入企业所得税税前扣除项目 企业虽与学校正式签订期限在三年以上（含三企业虽与学校正式签订期限在三年以上（含三 年）的实习合作协议，如出现未满三年停止履行年）的实习合作协议，如出现未满三年停止履行 协议情况的，主管税务机关对已享受税前扣除实协议情况的，主管税务机关对已享受税前扣除实 习生报酬税收政策的企业应调增应纳税所得额，习生报酬税收政策的企业应调增应纳税所得
15、额， 补征企业所得税，并依法加收滞纳金；对因企业补征企业所得税，并依法加收滞纳金；对因企业 主体消亡或学校撤销等客观原因导致未满三年停主体消亡或学校撤销等客观原因导致未满三年停 止履行协议情况的，不再补征企业所得税和加收止履行协议情况的，不再补征企业所得税和加收 滞纳金。滞纳金。 二、执行企业会计准则 有关企业所得税政策 二、执行企业会计准则 有关企业所得税政策 执行企业会计准则 有关企业所得税政策 企业对持有至到期投资、贷款等按照新会企业对持有至到期投资、贷款等按照新会 计准则规定采用实际利率法确认的利息收计准则规定采用实际利率法确认的利息收 入，可计入当期应纳税所得额。对于采用入，可计入当
16、期应纳税所得额。对于采用 实际利率法确认的与金融负债相关的利息实际利率法确认的与金融负债相关的利息 费用，应按照现行税收有关规定的条件，费用，应按照现行税收有关规定的条件， 未超过同期银行贷款利率的部分，可在计未超过同期银行贷款利率的部分，可在计 算当期应纳税所得额时扣除，超过的部分算当期应纳税所得额时扣除，超过的部分 不得扣除。不得扣除。 执行企业会计准则 有关企业所得税政策 企业以公允价值计量的金融资产、金融负企业以公允价值计量的金融资产、金融负 债以及投资性房地产等，持有期间公允价债以及投资性房地产等，持有期间公允价 值的变动不计入应纳税所得额，在实际处值的变动不计入应纳税所得额，在实际处 置或结算时，处置取得的价款扣除其历史置或结算时，处置取得的价款扣除其历史 成本后的差额应计入处置或结算期间的应成本后的差额应计入处置或结算期间的应 纳税所得额。纳税所得额。 关于职工福利费关于职工福利费关于职工福利费关于职工福利费 财务制度改革的
