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1、 带格式的:带格式的: 两端对齐, 边框: 底端: (无框线) 带格式的:带格式的: 右侧: 0.63 厘 米 2009 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导模拟试卷 5模拟试卷 5 审计审计模考冲刺班模考冲刺班(老考生老考生) 模拟试卷 5 模拟试卷 5 主讲教师：王生根主讲教师：王生根 删除的内容删除的内容: 删除的内容删除的内容: 上海国家会计 学院远程教育网 上海国家会计 学院远程教育网 删除的内容删除的内容: 考试资料网 资 料分享平台 删除的内容删除的内容: 1 带格式的:带格式的: 两端对齐, 边框: 底端: (无框线) 带格式的:带格式的: 右侧: 0.63 厘 米 一、单
2、项选择题（本题型共一、单项选择题（本题型共 6 大题，大题，18 小题，每小题小题，每小题 1 分，本题型共分，本题型共 18 分。每小题只有 一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置 上用 分。每小题只有 一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置 上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。 ）铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。 ） （一）A 注册会计师负责对甲公司 209 年度财务报表进行审计。在了解甲公司内部 控制时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1在了解控制环境时
3、，A 注册会计师不应当关注的内容是（ ）。 A甲公司治理层相对于管理层的独立性 B甲公司管理层的理念和经营风格 C甲公司员工整体的道德价值观 D甲公司对控制的监督 【答案】D 【解析】A.要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相 对于管理层的独立性； B.管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、 执行与监督， 管理层的理念包括管理层对内控的理念；C.在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过 询问管理层和员工，CPA 可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟 通；D、内控的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内控环境时需要关注的内 容。 【测试点
4、】9.4 2下列情形中，最有可能导致 C 注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ） 。 A.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素 B.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 C.丙公司管理层凌驾于内部控制之上 D.C 注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑 【答案】D 【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险， 其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题，涉及可审性问题的影响因素有 2 种情 形，选项 D 是其中的一种。 【测试点】9.5 3在了解甲公司内部控制时，A 注册会计师通常不能采用的程序是（ ） 。 A查阅内部控制手册 B追踪交易在财务
5、报告信息系统中的处理过程 C重新执行某项控制 D现场观察某项控制的运行 【答案】C 【解析】CPA 应实施下列观察和检查程序。 （1）观察被审单位的生产经营活动。 （2）检 查文件、记录和内控手册。 （3）实地察看被审单位的生产经营场所和设备。 （4）追踪交易 在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 。特别注意的是现场观察某项控制的运行。 不仅是控制测试程序，也是了解程序。 【测试点】9.4 （二） B 注册会计师负责对乙公司 209 年度财务报表进行审计。 在对因舞弊导致的财 务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，B 注册会计师遇到下列事项，请代为作出 删除的内容删除的内容: 删除的
6、内容删除的内容: 考试资料网 资 料分享平台 删除的内容删除的内容: 1 带格式的:带格式的: 两端对齐, 边框: 底端: (无框线) 带格式的:带格式的: 右侧: 0.63 厘 米 正确的专业判断。 4在识别和评估乙公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法不正确的是 （ ） 。 A考虑是否存在舞弊风险因素 B考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 C考虑抽样风险 D询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制 【答案】C 【解析】 【2007 年多选题 9】参见准则第 1141 号第 30 条 CPA 应当实施下列审计 程序，以获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息
7、： （一）询问被审计单 位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内控， 以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程； （二） 考虑是否存在舞弊风险因 素； （三）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系； （四）考虑有助于识 别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。 【测试点】11.4 5在对舞弊风险进行评估后，B 注册会计师认为乙公司管理层凌驾于内部控制之上的 风险很高。对此，B 注册会计师通常不应实施的审计程序是（ ） 。 A 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 B复核会计估计是否合理 C. 对于注意到的、
8、 超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大 交易，了解其商业理由的合理性 D对相关控制活动的运行有效性进行测试 【答案】D 【解析】 【2007 年多选题 10】参见中国 CPA 审计准则第 1141 号财务报表审计中 对舞弊的考虑第五十九条 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，CPA 针对该特 别风险应当实施的审计程序包括： （一） 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编 制财务报表作出的调整分录是否适当； （二）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞 弊导致的重大错报； （三）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境 的了解显得异常的重大交易，
9、了解其商业理由的合理性。 【测试点】11.5 6在实施审计过程中，B 注册会计师发现乙公司财务经理张某贪污 5 万元。对该事项， B 注册会计师不应当采取的措施是（ ） 。 A重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时 间和范围的影响 B直接向监管机构报告 C尽早向乙公司治理层报告 D重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 【答案】B 【解析】 【2007 年多选题 12】参见准则第 1141 号第 70 条 如果认为错报是舞弊 或可能是舞弊导致的，即使错报金额对财务报表的影响并不重大，CPA 仍应考虑错报涉及 的人员在被审计单位中的职位。如果错报涉及较高级别的管理层
10、，即使错报金额对财务报 表的影响并不重大，也可能表明存在更具广泛影响的问题。在这种情况下，CPA 应当采取 删除的内容删除的内容: 删除的内容删除的内容: 考试资料网 资 料分享平台 删除的内容删除的内容: 1 带格式的:带格式的: 两端对齐, 边框: 底端: (无框线) 带格式的:带格式的: 右侧: 0.63 厘 米 下列措施： （一）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的 性质、时间和范围的影响； （二）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明 的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工 或第三方串通舞弊的可能性。 第
11、 75 条 如果发现舞弊涉及管理层、 在内控中承担重要职责 的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，CPA 应当尽早将此类事 项与治理层沟通。 【测试点】11.5 （三） C 注册会计师负责对丙公司 209 年度财务报表进行审计。 在对货币资金项目实 施审计过程中，C 注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的专业判断。 7 针对丙公司以下与货币资金相关的内部控制， C 注册会计师不应提出改进建议的是 （ ） 。 A 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出 B 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相 关费用明细账 C 指定负责成本核算的
12、会计人员每月核对一次银行存款账户 D 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存 款账户，无需编制银行存款余额调节表 【答案】A 【解析】 【2006 多选题 4】在选项 A 中，按照现金和银行存款的管理规定，“单位现金 收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支现金的应 事先报经开户银行审查批准。”可见选项 A 的“现金收入必须及时存入银行，不得直接用于 公司的支出”的内部控制符合现金和银行存款的管理规定，无需提出改进建议；在选项 B 中，根据出纳人员的工作职责，出纳人员应当及时登记现金、银行存款日记账，不得兼任 稽核、会计档案保管、收
13、入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。可见选项 B“出纳人 员同时登记相关费用明细账”不符合内部控制规范，需提出改进建议；在选项 C 中，单位应 当指定专人负责每月核对一次银行存款账户，但不能由成本核算的会计人员负责；在选项 D 中，期末核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，即使余额核对相符的银行存款账 户，每月至少需要编制一次银行存款余额调节表。 【测试点】17.3 8C 注册会计师拟对丙公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，不属 于实质性程序的是（ ） 。 A 检查银行预留印鉴的保管情况 B 检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C 检查银行存款余额调
14、节事项的性质和范围是否合理 D 检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 【答案】A 【解析】 【2006 多选题 5】选项 A 是货币资金的控制测试；选项 B、C 和 D 是货币资金 的实质性程序。 【测试点】17.3 9丙公司编制的 208 年 12 月末银行存款余额调节表显示存在 120 000 元的未达账 项，其中包括丙公司已付而银行未付的材料采购款 100 000 元。以下审计程序中，不可能 删除的内容删除的内容: 删除的内容删除的内容: 考试资料网 资 料分享平台 删除的内容删除的内容: 1 带格式的:带格式的: 两端对齐, 边框: 底端: (无框线) 带格式的:
15、带格式的: 右侧: 0.63 厘 米 为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的是（ ） 。 A 检查 209 年 1 月份的银行对账单 B 检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续 C 就 208 年 12 月末银行存款余额向银行寄发银行询证函 D 向相关的原材料供应商寄发询证函 【答案】C 【解析】 【2006 多选题 6】在选项 A 中能够找到银行已付的 10 万元， ；在选项 B 中通过 采购环节的原始凭证可以查明 10 万元的付款； 在选项 C 中因为银行未收到付款通知， 因此 通过向银行函证不能证明 A 公司 10 万元未付款的真实性； 在选项 D 中向供应商询证， 如果
16、 供应商收到 10 万元销货款则证明 A 公司已付 10 万元购货款是真实的。 【测试点】17.3 10C 注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中不正确的是（ ） 。 A 以丙公司的名义寄发银行询证函 B 必须对丙公司所有银行存款账户实施函证程序，包括余额为零的银行存款账户 C 由丙公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收 D 如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的 【答案】C 【解析】 【2006 多选题 7】在选项 B 中余额为零的银行账户也必须函证；在选项 C 中询 证函内容必须由注册会计师亲自填写；选项 A、B、D 正确。 【测试点】17.3 （四） D 注册会计师负责对外商投资企业丁公司增加注册资本进行验证。 在执行验资业 务时，D 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 11外方出资者的下列货币出资方式中，不符合规定的是（ ） 。 A. 外方
