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1、第三节 总分类账核算 与明细分类账核算 总分类账与明细分类账的综合运用 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类核算与明细分类核算的相互核对 总分类账与明细分类账的综合运用 总分类核算：不反应经济业务的数量和 单价，只提供经济业务的货币计量指 标，总括地反映资产、负债、所有者权 益收入、费用和利润的核算称为总分类 核算。 总分类账户 一级账户 总分类账与明细分类账的综合运用 明细分类核算：提供详细反映一个企业 各项资产、负债、所有者权益、收入、 费用和利润变动详细情况的具体信息， 包括价格指标和实物指标的核算。 明细账户 会计科目按提供指标详细程度的分类会计科目按提供指标详细程度的分类 总分
2、类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目 （一级科目）（一级科目）二级科目（子目）二级科目（子目）明细科目明细科目（明细、三级科（明细、三级科 目）目） 原材料原材料 原材料及主要材料原材料及主要材料圆钢圆钢 生铁生铁 辅助材料辅助材料润滑油润滑油 防腐剂防腐剂 燃料燃料汽油汽油柴油柴油 生产成本生产成本第一车间第一车间甲产品甲产品乙产品乙产品 第二车间第二车间丙产品丙产品丁产品丁产品 总分类账户总分类账户 账户名称：原材料账户名称：原材料 20062006 年年 凭证凭证摘要 摘要借方借方 贷方贷方借借 或或 贷贷 余额余额 月日月日字字 号号 5 5 5 5 5 5 1 1 6 6 191
3、9 转转 转转 1 1 3 3 期初余额期初余额 购入材料购入材料 发出材料发出材料 95 00095 000 29 80029 800 借借 借借 借借 1 600 0001 600 000 1 695 0001 695 000 1 665 2001 665 200 5 5 3131本期发生额及本期发生额及 余额余额 95 00095 00029 80029 800借借1 665 2001 665 200 “ “原材料原材料” ”明细分类账户明细分类账户 材料名称：材料名称：425#425#角钢角钢 20062006 年年 字字 凭凭 证证 号号 摘摘 要要计量计量 单位单位 单单 价价 收
4、收 入（借方）入（借方）发发 出（贷出（贷 方）方） 余余 额额 月月 日日数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 5 5 5 5 5 5 1 1 6 6 1919 转转 转转 1 1 3 3 期初余额期初余额 购入材料购入材料 发出材料发出材料 吨吨 吨吨 吨吨 15001500 15001500 15001500 303045 00045 000 13.213.215001500 800800 830830 816.816. 8 8 1200 0001200 000 1 245 0001 245 000 1 225 2001 225 200 本期发生额本期发生额 及余额及余额 吨
5、吨303045 00045 00013.213.219 80019 800816.816. 8 8 1 225 2001 225 200 总分类账户与明细分类账户的平行登记 对于企业发生的每一笔经济业务，一方 面需要在总分类账户中进行登记，另一 方面要分别计入总分类账户所属的各个 明细分类账户。 总分类账户中记录经济业务的方向必须 与明细分类账户中记录经济业务的方向 相同，必须同为借记或者贷记。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户中涉及的经济业务的金额必须与明 细分类账户中涉及的经济业务的金额（或金额 合计）相等。 总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的 原始凭证或者记账凭证来进
6、行登记。 总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务 的登记应该在同一个会计期间内完成。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 假设凌云企业1999年11月的原材料账户 的余额如下： 原材料甲材料 1000千克 单价 500元 金额 500 000元 原材料乙材料 2000吨单价 50元金额 100 000元 合计600 000元 12月份原材料的购进与发出情况如下： （1）12月05日购进材料一批，货款开出商业票据偿付，材料全部 验收入库 原材料甲材料 400千克单价 500元金额200 000元 原材料乙材料 200吨单价50元金额10 000元 合计210 000元 总分类账户与明细分类账户
7、的平行登记 对于此笔经济业务，会计分录为： 借：原材料甲材料200 000 原材料乙材料10 000 贷：应付票据210000 总分类账户与明细分类账户的平行登记 （2）12月10日凌云企业向石井公司购入 丙材料一批，共计400吨，单价100元， 货款未付，材料已经验收入库。 借：原材料丙材料40 000 贷：应付账款石井公司40 000 总分类账户与明细分类账户的平行登记 （3）12月15日，凌云企业生产车间领用 材料情况如下： 甲材料500千克单价 500元金额250 000元 乙材料 1000吨单价50元金额50 000元 丙材料200吨单价 100元金额20 000元 合计320 00
8、0元 借：生产成本320 000 贷：原材料甲材料250 000 原材料乙材料50 000 原材料丙材料20 000 总分类账户总分类账户 账户名称：原材料账户名称：原材料账户编号：账户编号：14031403 年年凭证凭证 摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余额余额 月日月日字字 号号 期初余额期初余额 购入材料购入材料 （1 1） 购入材料购入材料 （2 2） 发出材料发出材料 （3 3） 210 000210 000 40 00040 000 320 000320 000 借借 借借 借借 借借 600 000600 000 810 000810 000 850 000850 000 5
9、30 000530 000 5 5 3131本期发生额及本期发生额及 余额余额 250 000250 000320 000320 000借借530 000530 000 “ “原材料原材料” ”明细分类账户明细分类账户 材料名称：甲材料材料名称：甲材料 年年 字字 凭凭 证证 号号 摘摘 要要计量计量 单位单位 单价单价 收收 入（借方）入（借方）发发 出（贷方）出（贷方）余余 额额 月月 日日数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 期初余额期初余额 购入材料购入材料 （1 1） 发出材料发出材料 （3 3） 千克千克 千克千克 千克千克 500500 500500 500500 4
10、00400200 000200 000 500500250 000250 000 10001000 14001400 900900 500 000500 000 700 000700 000 450 000450 000 本期发生额本期发生额 及余额及余额 千克千克400400200 000200 000500500250 000250 000900900450 000450 000 “ “原材料原材料” ”明细分类账户明细分类账户 材料名称：乙材料材料名称：乙材料 年年 字字 凭凭 证证 号号 摘摘 要要计量计量 单位单位 单单 价价 收收 入（借方）入（借方）发发 出（贷方）出（贷方）余余
11、 额额 月月 日日数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 期初余额期初余额 购入材料购入材料 （1 1） 发出材料发出材料 （3 3） 吨吨 吨吨 吨吨 5050 5050 5050 20020010 00010 000 1000100050 00050 000 20002000 22002200 12001200 100 000100 000 110 000110 000 60 00060 000 本期发生额本期发生额 及余额及余额 吨吨20020010 00010 0001000100050 00050 0001200120060 00060 000 “ “原材料原材料” ”明细
12、分类账户明细分类账户 材料名称：丙材料材料名称：丙材料 年年 字字 凭凭 证证 号号 摘摘 要要计量计量 单位单位 单单 价价 收收 入（借方）入（借方）发发 出（贷方）出（贷方）余余 额额 月月 日日数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额 期初余额期初余额 购入材料购入材料 （2 2） 发出材料发出材料 （3 3） 吨吨 吨吨 吨吨 100100 100100 100100 40040040 00040 000 20020020 00020 000 0 0 400400 200200 0 0 40 00040 000 20 00020 000 本期发生额本期发生额 及余额及余额 吨
13、吨40040040 00040 00020020020 00020 00020020020 00020 000 总分类核算与明细分类核算的相互核对 总分类账：全面、综括的信息 明细分类账：具体、详细的信息 账账相符 “ “原材料原材料” ” 明细分类账户本期发生额及余额表明细分类账户本期发生额及余额表 60 00060 0001 2001 20050 00050 0001000100010 00010 000200200100 000100 000200020005050吨吨乙材乙材 料料 材料材料 名称名称 计计 量量 单单 位位 单单 价价 期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末
14、余额 数量数量金额金额收入收入发出发出数量数量金额金额 数量数量金额金额数量数量金额金额 甲材甲材 料料 千千 克克 50050010001000500 000500 000400400200 200 000000 500500250 000250 000900900450 000450 000 丙材丙材 料料 吨吨100100 0 0 0 0 40040040 00040 00020020020 00020 00020020020 00020 000 合计合计3 3 000000600 000600 0001 100000025 00025 0001 17007003200003200002 2300300530 000530 000 总分类核算与明细分类核算的相互核对 530 000530 00020 00060 000450 000期末余额 320 000320 00020 00050 000250 000本月减少额 250 000250 00040 00010 000200 000本月增加额 600 000600 0000100 000500 000月初余额 合计丙材料乙材料甲材料 原材料 总分类账户 原材料明细分类账户 项目 第四节 会计循环 编制会计分录与登记日记簿 过账与试算平衡 编制期末账项调整分录 编制财务报表 结账及转回分录
