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1、 1 2006 年税法重点讲义 第一章 税法概论 一、考试大纲 1税法的概念 (1)税法的定义、特征 (2)税收法律关系的构成 (3)税法的构成要素 (4)税法的分类 (5)税法的作用 2税法的地位及与其他法律的关系 (1)税法的地位 (2)税法与其他法律的关系 3我国税收的立法原则 4我国税法的制定与实施 (1)税法的制定,即税收立法机关、税收立法程序 (2)税法的实施,即税法多层次的特点 5我国现行税法体系 6我国税收管理体制 (1)税收管理体制的概念及内容 (2)税收立法权的划分 (3)税收执法权的划分 (4)税务机构的设置和税收征管范围的划分 二、本章教材变化 本章今年没有变化。 三、
2、历年考题 一、单项选择题 1.下列各项中,表述正确的是( ) 。 (2005 年) A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志 C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人 D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 答案B 解析根据税法构成要素的规定,税目是征税对象的具体项目,征税对象才是区分不同税种的主要标志,A 选项不正确;纳税人不仅是履行纳税义务的法人和自然人,还包括其他组织,C 选项不正确;征税对象是 征税的依据,不仅包括物品,而且包括所得、行为等,D 选项不正确。 二、多项选择题 1.下列企业中,所得税由国家税务总局负责征收的有( ) 。 (200
3、3 年考题) A.2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业 2 B.2002 年 1 月在工商局办理变更登记的集体企业 C.2001 年 12 月进行工商登记,2002 年 1 月进行税务登记的新设合伙企业 D.2002 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业 答案AD 解析BC 选项均不属于 2002 年 1 月 1 日以后的新设企业。 2.下列各项中,属于税务机关的税收管理权限的有( ) 。 (2004 年) A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 答案AC 解析税收行政法规的制定权属于最高行政机关(国务院)或经授权的地
4、方人民代表大会,而不属于税务 机关,故 B 选项错误;在税务行政诉讼中,起诉权是单向性的,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,故 D 选项错误。 三、判断题 1.按照现行税法规定,税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。 ( ) (2003 年考题) 答案 解析目前,我国的税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 2.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范,其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。 ( ) (2004 年) 答案 解析税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范,而不是调整税务机关与纳税人关系,税务机关 只是代表国家行使征税职权。 3.地区性地方税收的立法权可经
5、省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。 ( ) (2005 年) 答案 解析根据我国税收立法权限的划分,省级人民代表大会及其常务委员会有开征全国性税种以外的地方税 种的税收立法权,但省级以下的政府没有税收立法权。 第二章 增值税法 一、考试大纲 1征税范围及纳税义务人 (1)征税范围 (2)纳税义务人和扣缴义务人 2一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 (1)小规模纳税人的认定及管理 (2)一般纳税人的认定办法 (3)新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 3税率与征收率的确定 (1)基本税率 (2)低税率 (3)征收率 4一般纳税人应纳税额的计算 (1)销项税额的计算 (2)进项
6、税额的计算 (3)应纳税额的计算 3 5小规模纳税人应纳税额的计算 (1)应纳税额的计算公式 (2)含税销售额的换算 (3)自来水公司销售自来水应纳税额的计算 (4)销售特定货物应纳税额的计算 (5)购置税控收款机应纳税额的计算 6电力产品应纳增值税的计算及管理 (1)电力产品的销售额 (2)电力产品的征税办法 (3)销售电力产品的纳税义务发生时间 (4)发、供电企业办理税务登记、纳税申报 (5)发、供电企业销售电力产品票据的使用 7几种特殊经营行为的税务处理 (1)兼营不同税率的货物或应税劳务 (2)混合销售行为 (3)兼营非应税劳务 8进口货物征税 (1)进口货物的征税范围及纳税人 (2)
7、进口货物的适用税率 (3)进口货物应纳税额的计算 (4)进口货物的税收管理 9出口货物退(免)税 (1)出口货物退(免)税基本政策 (2)出口货物退(免)的适用范围 (3)出口货物的退税率 (4)出口货物应退税额的计算 (5)出口货物退(免)税管理 10纳税义务发生时间与纳税期限 (1)纳税义务发生的时间 (2)纳税期限 11纳税地点与纳税申报 (1)纳税地点 (2)增值税一般纳税人纳税申报办法 (3)增值税小规模纳税人纳税申报办法 12增值税专用发票的使用及管理 (1)专用发票领购使用范围 (2)专用发票开具范围 (3)专用发票开具要求 (4)专用发票开具时限 (5)电子计算机开具专用发票的
8、要求 (6)专用发票与不得抵扣进项税额的规定 (7)开具专用发票后发生退货或销售折让的处理 (8)加强增值税专用发票的管理 二、本章教材变化 4 1.加强废旧物资回收经营单位免税资格认定。 (25 页) 2.对从事热力、 电力、 燃气、 自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用是否征收增值税问题。 (25 页) 3.纳税人代行政部门收取的费用是否征收增值税问题。 (25 页) 4.代办保险费、车辆购置税、牌照费征税问题。 (25 页) 5.关于计算机软件产品征收增值税的有关问题。 (25 页) 6.印刷企业自己购买纸张,接受出版单位委托,印刷报纸书刊等印刷品的征税问题。 (26 页) 7
9、.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 (26 页) 8.债转股实施过程中涉及的增值税、消费税和企业所得税率执行不一致,凭法定扣税凭证上注明的增值税 额抵扣进项税额。 (26 页) 9.纳税人一经认定为增值税一般纳税人,不得再转为小规模纳税人。 (29 页) 10.增值税低税率中增加鲜奶。 (32 页) 11.对进口环节与国内环节以及国内地区间个别货物增值税率不一致,凭法定扣税凭证上注明的增值税额抵 扣进项税额。 (32 页) 12.运输发票抵扣问题。 (38 页) 13.不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题。 (42 页) 14.一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题:存货不作进项税
10、额转出处理,其留抵税额也不予以退税。 (42 页) 15.金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税有关问题。 (42 页) 16.取消出口退税中“免抵退视同内销征税货物的处理”。 (59 页) 17.逾期未申报出口退税的货物税收处理和申请延期申报退(免)税等问题。 (59 页) 18.出口货物退(免)税认定管理、申报受理、审核与审批、日常管理、违章处理、取消清算管理。 (61 65 页) 19.委托代销货物超过 180 天未收到代销清单及货款的处理。 (65 页) 20.销售免税货物发票管理。 (79 页) 21.期货交易专用发票开具。 (80 页) 三、历年考题 (一)单项选择题 1、下列各项
11、中,属于增值税即征即返政策范围的是( ) 。 (2003 年) A、新型墙体材料产品 B、利用煤矸石生产的电力 C、校办企业生产的用于本校教学的产品 D、在原料中掺有不少于 30的煤矸石生产的水泥 【答案】D 【解析】本题是依据 2003 年教材补充的新内容为出题点来考核的。A、B 答案是指增值税应纳税额减半征 收;C 免税。 5 2、下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( ) 。 (2004 年) A、7 B、10 C、13 D、17 【答案】C 【解析】增值税法定税率为 13和 17,增值税进项税额扣除率有 7%、10、13三种,故既是法定税 率又是进项税额扣除率的
12、是 13。 3、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时,符合规 定的处理方法是( ) 。 (2004 年) A、对购货方不以偷税论处,并依法准予抵扣进项税款 B、对购货方不以偷税论处,但应按有关规定不予抵扣进项税款 C、购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论处 D、购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的,以偷税论处 【答案】B 【解析】购货方与销售方存在真实的交易,销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的 专用发票所列内容与实际相符(即存在真实交易) ,且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以 非法手
13、段获得的(即善意取得) ,对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项 税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税,应依法追缴。 4、 某商业企业为增值税小规模纳税人, 2004 年 12 月购进货物 (商品) 取得普通发票, 共计支付金额 120000 元;经主管税务机关核准购进税控收款机一台取得普通发票,支付金额 5850 元;本月内销售货物取得零售 收入共计 158080 元。该企业 12 月份应缴纳的增值税为( ) 。(2005 年) A、5230 元 B、6080 元 C、8098 元 D、8948 元 【答案】A 【解析】根据增值税法的有关
14、规定,增值税小规模纳税人购置税控收款机,经主管税务机关审核批准后, 可以凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税。或 者按购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,按公式计算可抵免额。本题可抵免税额5850(1+17 )17850(元) ,则该小规模纳税人 12 月份应纳增值税158080(1+4)48505230(元) 。 5、按照增值税电力产品征税办法的规定,下列各项中表述正确的是( ) 。 (2005 年) A、独立核算的发电企业生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税。 B、独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,向其所在地的税务机
15、关申报纳税。 C、非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报 纳税。 D、非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申 报纳税。 【答案】B 【解析】独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机 关申报纳税;具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,向其机构所在地主管税务 机关申报纳税;不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,向发电企业所在地主 管税务机关申报纳税。 6 (二)多项选择题 1、纳税人销售自己使用过的、属于征收消费税的机动车,其增值税的征税规定有( ) 。 (2003 年) A、销售价格未超过原值的,免征增值税 B、销售价格超过原值的,按照 4的征收率计算征收增值税 C、销售价格超过原值的,按照 4的征收率计算税额后再减半征收增值税 D、销售价格未超过原值的,按照 4的征收率计算税额后再减半征收增值税 【答案】AC 【解析】按现行规定,纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车,售价未超过原值的免税;售价 超过原值的,按 4的征收率计算税额后再减半征收增值税。 2、增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税额时必须具备的前提条件有( ) (2004 年) A、开具运输发票的纳税人需经其