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1、中国注册会计师相关服务准则第 4111 号 代编财务信息指南 中国注册会计师相关服务准则第 4111 号 代编财务信息指南 目目 录录 第一章 总 则 .1 一、代编业务的目标.1 二、注册会计师执行代编业务的职业道德要求.1 三、出具代编业务报告的情形.2 第二章 业务约定书.2 一、签约前的工作.2 二、业务约定书的内容.3 第三章 计划、程序与记录.4 一、代编业务计划.4 二、了解客户.4 三、代编业务程序.4 四、发生重大错报的情形及其处理.5 五、管理层声明.5 六、工作记录.5 第四章 代编业务报告.5 一、代编业务报告的基本内容.5 二、代编业务报告的特别要求.6 第五章 附则
2、 .6 附录 4111-1：代编业务约定书参考格式.7 附录 4111-2：管理层声明书范例.9 附录 4111-3：代编业务报告的参考格式.9 1.代编财务报表业务报告，无任何附加说明.9 2.代编财务报表业务报告，增加段落以引起对背离编制基础的关注.10 3代编财务报表业务报告，附加不具有独立性的说明.10 中国注册会计师相关服务准则第 4111 号代编财务信息指南 -1- 第一章 总 则 第一章 总 则 中国注册会计师相关服务准则第4111号代编财务信息（以下简称本准则）第一章（第一条 至第五条），主要说明本准则的制定目的、代编业务的目标、注册会计师执行代编业务应遵循的职业 道德要求和必
3、须出具代编报告的情形。 一、代编业务的目标 一、代编业务的目标 本准则第二条第一款指出，代编业务的目标是注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能， 代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他财务信息。第二款进一步指 出，注册会计师执行代编业务使用的程序并不旨在、也不能对财务信息提出任何鉴证结论。 根据本条规定，代编业务既非审计业务也非审阅业务，不包含任何保证成分，因此不属于鉴证业 务。表4111-1列示了代编业务与鉴证业务的区别。 表 4111-1 代编业务与鉴证业务的区别例解 表 4111-1 代编业务与鉴证业务的区别例解 业务类型区别 代编财务信息 鉴证业务（以历史
4、财务信息审计为例） 业务关系人 只涉及注册会计师和责任方两方关系人涉及注册会计师、被审计单位和预期使用 者三方关系人 业务关注的焦点 财务信息的收集、分类和汇总 财务信息的质量 保证程度 不对财务信息提供任何程度的保证 对财务报表不存在重大错报提供合理保证 独立性的要求 不对独立性提出要求，但如果不独立， 应当在代编业务报告中说明这一事实 要求注册会计师从实质上和形式上独立于 被审计单位 对象 可能是历史财务信息，也可能是预测性 财务信息 历史财务信息，通常是历史财务报表 标准 客户指定的编制基础，可以是法定的， 也可以是非法定的 适用的会计准则和相关会计制度 证据 对证据未提出要求 获取足以
5、支付审计意见的充分、适当的审 计证据 报告 如果注册会计师的姓名与代编财务信息 相关联，需要出具代编业务报告，但在 报告中不提出鉴证结论 以书面形式提供审计报告，并在报告中就 财务报表整体是否不存在重大错报发表审 计意见 二、注册会计师执行代编业务的职业道德要求 二、注册会计师执行代编业务的职业道德要求 本准则第三条规定，注册会计师执行代编业务，应当遵守相关职业道德规范，恪守客观、公正的 原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 客观原则要求注册会计师在执行代编业务时，对所执行的代编信息保持客观的态度，以全面考虑 拥有的各类信息和资源。 公正原则要求注册会计师在执行代
6、编业务时，要讲诚信，公平对待客户和相关事实，不受自身利 益和其他方利益的影响。 专业胜任能力和应有的关注要求注册会计师具备执行代编业务所要求的专业知识和技能，保持应 有的职业谨慎，并在必要时寻求专家帮助或咨询其他专业人士。 中国注册会计师相关服务准则第 4111 号代编财务信息指南 -2- 保守要求注册会计师不得泄漏在执行代编业务中获知的客户信息。 本准则第四条指出，本准则不对代编业务提出独立性要求。但如果注册会计师不具有独立性，应 当在代编业务报告中说明这一事实。 这一条是基于代编业务不提供任何保证而提出的。 注册会计师在承接代编业务时，如果能够满足上述职业道德要求，那么，就不必像执行鉴证业
7、务 那样，执行专门的程序来判断自己是否符合独立性要求。然而，一旦注册会计师不具有独立性，比如 说，注册会计师与客户之间可能存在潜在的利益冲突，就应当在代编业务报告中予以说明。 三、出具代编业务报告的情形 三、出具代编业务报告的情形 本准则第五条规定，在任何情况下，如果注册会计师的姓名与代编的财务信息相联系，注册会计 师应当出具代编业务报告。 通常，注册会计师是作为鉴证服务提供者出现在信息使用者面前的。因此，如果注册会计师的名 字与某项财务信息发生联系，便可能让人产生误解，以为注册会计师对代编的财务信息提供了某种程 度的保证。一份措辞适当的代编业务报告，有助于说明注册会计师在代编业务中所扮演的角色，避免 陷入不必要的责任纠纷中。
