财务会计会计基础打印资料

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1、财务会计会计基础打印资料财务会计会计基础打印资料 一、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用的增值 税税率为 17，假定不考虑其他相关税费。该公司 2013 年 7 月发生以下经济业务： （1）对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为 400000 元，增值税税额 为 68000 元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本 250000 元。 （2）通过银行转账向红十字会捐赠 5000 元。 （3）计算分配本月应付职工工资共计 110000 元，其中产品生产人员工资 80000 元，企业行 政管理人员工资 30000 元。 （4）计提本月

2、生产设备折旧 50000 元，管理用设备折旧 8000 元。 （5） 将使用过的生产设备出售给乙公司， 开具的增值税专用发票上注明的价款为 82000 元， 增值税额为 13940 元。出售日，该设备原价为 100000 元，已计提累计折旧 19400 元，未提 取过减值准备。 要求：依据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。 答案： （1）确认收入时的会计分录，借：银行存款 468000；贷：主营业务收入 400000；贷：应交 增值税（销项税额）68000；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本 250000；贷：库存 商品 250000。 （2）借：营业外支出 5000；贷：银行存款 500

3、0 （3）借：生产成本 80000；借：管理费用 30000；贷：应付职工薪酬 110000。 （4）借：制造费用 50000；借：管理费用 8000；贷：累计折旧 58000。 （5）首先结转固定资产的账面价值至固定资产清理的借方，借：固定资产清理 80600；借： 累计折旧 19400；贷：固定资产 100000；将处置固定资产取得的收入结转至固定资产清理的 贷方，借：银行存款 95940；贷：固定资产清理 82000；贷：应交增值税（销项税额） 13940；最后将处置固定资产的净收益结转至营业外收入，借：固定资产清理 1400；贷：营 业外收入 1400。 二、建业公司 2014 年有关

4、损益类科目的年末余额如下： 科目名称结账前余额（单位：元） 主营业务收入4 500 000（贷） 其他业务收入525 000（贷） 投资收益450 000（贷） 营业外收入37 500（贷） 主营业务成本3 450 000（借） 其他业务成本300 000（借） 营业税金及附加60 000（借） 销售费用375 000（借） 管理费用450 000（借） 财务费用75 000（借） 营业外支出150 000（借） 建业公司适用的所得税率为 25%，假定当年不存在纳税调整事项。建业公司按当年净利 润的 10%提取法定盈余公积， 按当年净利润的 5%提取任意盈余公积， 并决定向投资者分配利 润 5

5、00 000 元。要求：（1）编制建业公司年末结转各损益类科目余额的会计分录；（2）计 算建业公司2014年应交所得税金额 ； （3） 编制建业公司确认并结转所得税费用的会计分录 ； （4） 编制建业公司将“本年利润”科目余额转入“利润分配 未分配利润”科目的会计分录； （5）编制建业公司提取盈余公积和宣告分配利润的会计分录。 答案： （1）将损益类科目的贷方余额结转至本年利润的贷方，借：主营业务收入 4500000；借： 其他业务收入 525000；借：投资收益 450000；借：营业外收入 37500；贷：本年利润 5512500；将损益类科目的借方余额结转至本年利润的借方，借：本年利润

6、4860000；贷： 主营业务成本 3450000；贷：其他业务成本 300000；贷：营业税金及附加 60000；贷：销售 费用 375000；贷：管理费用 450000；贷：财务费用 75000；贷：营业外支出 150000； 本年利润科目属于所有者权益类科目，用以核算和监督企业利润（或亏损）的形成。将 所有收入类科目余额转入 “本年利润” 科目时， 借记 “主营业务收入” 、 “其他业务收入” 、 “投 资收益” 、 “营业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目。各种收入减少了，利润增加了。 将所有支出科目余额转入“本年利润”科目时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务税 金及附加” 、

7、“主营业务成本” 、 “销售费用” 、 “其他业务成本” 、 “管理费用” 、 “财务费用” 、 “营业外支出”等科目。各种费用减少了，也会使得利润减少。用贷方的利润减去借方的利 润，如果是借方余额，表示企业发生了亏损，如果是贷方余额，表示企业产生了净利润。本 年利润属于所有者权益科目，借方表示减少，贷方表示增加。属于一个过渡性的科目，期末 要转入利润分配科目，无余额。 （2）应交所得税=（5512500-4860000）*25%=163125（元）； （3）计提确认所得税费用时，借：所得税费用 163125；贷：应交所得税 163125；将所 得税费用结转至本年利润时，借：本年利润 1631

8、25；贷：所得税费用 163125； 经计算本期应缴所得税为 163125 元， 所得税计算出来以后， 一般在当期并不实际缴纳， 所以在形成所得税的同时也产生了企业的一项负债。 这项交易或事项的发生， 一方面使得企 业的所得税费用增加了 163125 元 ； 另一方面使得公司的应缴税费增加了 163125 元，因此该 项交易或事项涉及“所得税费用”和“应交税费应交所得税”两个科目。所得税费用的增 加是费用的增加，应记入“所得税费用”科目的借方，应交费用的增加是负债的增加，应记 入“应交税费应交所得税”科目的贷方。 期末将“所得税费用”转入“本年利润”科目的，计算净利润。转入后。所得税费用减 少

9、了，本年利润因为费用的转入减少了。为什么减少了，本来本年利润是 10 万，所得税费 用 2.5 万，这个所得税是要交给国家的，本来能分 10 万的，交给国家 2.5 万元，这样利润 就少分了 2.5 万元。费用减少，记入“所得税费用”科目的贷方，利润的减少，记入“本年 利润”科目的借方。 （4）借：本年利润 489375；贷：利润分配-未分配利润 489375； 本年的净利润利润总额 652500所得税 163125489375 元。企业实现的净利润要按 照规定进行分配， 为了正确核算企业利润分配的情况， 需要设置的账户包括 “利润分配” 、 “盈 余公积” 、 “应付股利” 。本年利润期末无

10、余额，因为要全部转入利润分配科目。利润分配科 目属于所有者权益科目，借表示减少，发生了亏损，贷表示增加，就是有结余，未分配的利 润。用以核算和监督企业利润分配和未分配利润的情况。本题中。结转净利润时，本年利润 减少了，未分配的利润增加了。净利润减少了，记“本年利润”科目的借方，未分配的利润 增加了，记“本年利润”科目的贷方。 （5）借：利润分配 573406.25；贷：盈余公积 73406.25；贷：应付股利（或应付利润） 500000。 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金。一般盈余公积分为两种： 一是法定盈余公积，公司的法定盈余公积按照税后利润的 10%提取，法定盈余公积累

11、计额已 达注册资本的 50%时可以不再提取；二是任意盈余公积，任意盈余公积主要是上市公司按照 股东大会的决议提取，法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同， 前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由公司自行决定提取。 企业按规定提取盈余公积时，企业的利润分配会减少，比如你要分配的利润有 10 万。 按照规定提取盈余公积 1.5 万后。 利润分配就只剩下 8.5 万了。 所以应记入 “利润分配” 科目的借方（利润分配属于所有者权益，所有者权益减少记借方） ，同时企业计提的盈余公 积会增加，应记入“盈余公积”科目的贷方（盈余公积属于所有者权益，所有者权益增加记 贷方） 。

12、企业按规定发放利润时，企业的利润分配会减少，比如你要分配的利润有 10 万， 按照规定发放利润 6 万后， 利润分配就只剩下 4 万了， 所以应记入 “利润分配” 科目的借方 （利 润分配属于所有者权益，所有者权益减少记借方） ，本题只是宣告发放，实际上还没有发放， 应记入“应付股利”科目的贷方，表示企业应付未付的利润。 三、安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税 税率为 25，假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本 核算，在销售时逐笔结转销售成本。2013 年度，安阳相州会计培训有限公司相关经济业务 和事项如下： （1）2

13、 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为 600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为 300 万元。 （2）本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理部门 领用原材料 20 万元。 （3）10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上 注明的货款为 20 万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存 入银行。 （4）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元、销售商品过程中发生的保险费 14 万元、计

14、入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 4 万元。 （5）计算确认本年应交所得税 53.75 万元，假定不存在所得税纳税调整因素。 要求：逐笔编制安阳相州会计培训有限公司上述业务和事项的会计分录。 （答案中的金额单 位用万元表示） 答案： （1）确认收入时的会计分录，借 ： 银行存款 702； 贷 ： 主营业务收入 600； 贷 ： 应交增值税（销 项税额）102；结转成本时的会计分录，借：主营业务成本 300；贷：库存商品 300。 （2）借：生产成本 300；借：制造费用 60；借：管理费用 20；贷：原材料 380； （3）销售材料确认收入时的会计分录，借：银行存款 23.4；贷：其他业

15、务收入 20；贷：应 交税费-应交增值税（销项税额）3.4；结转材料成本时的会计分录，借：其他业务成本 18； 贷：原材料 18； （4）借：销售费用 20；借：财务费用 4；贷：银行存款 24； （5）借：所得税费用 53.75；贷：应交所得税 53.75； 四、 安阳相州会计培训有限公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。 2011 年 12 月 15 日， 接受乙企业作为资本投入的专用设备一台， 合同约定该设备的价值为 300 万元 （假 定合同约定的固定资产价值与公允价值相符） ， 增值税进项税额为 51 万元。 经约定安阳相州 会计培训有限公司接受乙企业的投入资本为 3

16、51 万元。 安阳相州会计培训有限公司收到该专 用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，采用年限平均法计提折旧。2013 年 12 月 5 日，安阳相州会计培训有限公司将上述设备 对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，已通过 银行收回价款。 要求： （1）编制安阳相州会计培训有限公司接受乙企业购入设备的会计分录； （2）计算安阳相州会计培训有限公司 2012 年度应计提的折旧额； （3）编制安阳相州会计培训有限公司计提 2012 年度固定资产折旧的会计分录； （4）计算安阳相州会计培训有限公司处置设备的净损益； （5）编制安阳相州会计培训有限公司处置设备的会计分录。 （答案中的金额单位均用万元表示） 答案： （1）借：固定资产 300；借：应交增值税（进项税额）51；贷：实收资本 351； （2）甲公司 2012 年度应计提的折旧额=300（1-5%）/5=57。 （3）借：制造费用 57；贷：累计折旧 57； （4）甲公司处置设