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1、税务基础知识培训税务基础知识培训 彩电事业本部彩电事业本部 吴晓光吴晓光 2007-9-102007 9 10 培训内容培训内容培训内容培训内容 一、税务制度要素 二、我国现行税率分类 三、我国主要税种简介简 税务制度要素税务制度要素一、一、税务制度要素税务制度要素 1、纳税人 2、课税对象 3税目3、税目 4、税率税率 5、纳税环节 6、纳税期限 一、税务制度要素一、税务制度要素 1、纳税人纳税人1、纳税人纳税人 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的 法人和自然人法人和自然人，法律术语称为课税主体法律术语称为课税主体
2、法人和自然人法人和自然人，法律术语称为课税主体法律术语称为课税主体。 、课税对象课税对象2、课税对象课税对象 又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税 客体客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志是一个税种区别于另一种税种的主要标志。客体客体。是一个税种区别于另一种税种的主要标志是一个税种区别于另一种税种的主要标志。 3、税目、税目 是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的是课税对象的具体项目。一是为了体现公平原则根据不同项目的 利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控； 二是为了体现 利润
3、水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控； 二是为了体现“简便简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经原则，对性质相同、利润水平相同且国家经 济政策调控方向也相同的项目分类济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率以便按照项目类别设置税率。济政策调控方向也相同的项目分类济政策调控方向也相同的项目分类，以便按照项目类别设置税率以便按照项目类别设置税率。 一、税务制度要素一、税务制度要素 4、税率税率4、税率税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度， 体现征税的深度体现征税的深度。关系着国家
4、的财政收入的多少和纳税人税收负关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负体现征税的深度体现征税的深度。关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负 担的高低，是税收制度的中心环节。担的高低，是税收制度的中心环节。 5、纳税环节纳税环节5、纳税环节纳税环节 商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有 的比较明确的比较明确、固定固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定有的则需要在许多流转环节中选择确定。的比较明确的比较明确、固定固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定有的则需要在许多流转环节中选
5、择确定。 6、纳税期限纳税期限6、纳税期限纳税期限 负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税 收强制性收强制性、固定性在时间上的体现固定性在时间上的体现。收强制性收强制性、固定性在时间上的体现固定性在时间上的体现。 二、我国现行税率分类二、我国现行税率分类 1、比例税率、比例税率 对同一征税对象不论数额大小对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税都按同一比例征税。对同一征税对象不论数额大小对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税都按同一比例征税。 2、定额税率定额税率2、定额税率定额税率 不是按照课税对象规定征收比
6、例，而是按照征税对象的计量单位不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位 规定固定税额规定固定税额，又称为固定税额又称为固定税额。规定固定税额规定固定税额，又称为固定税额又称为固定税额。 、累进税率累进税率3、累进税率累进税率 按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定 相应的税率相应的税率。因计算方法和依据的不同因计算方法和依据的不同，又分以下几种又分以下几种：相应的税率相应的税率。因计算方法和依据的不同因计算方法和依据的不同，又分以下几种又分以下几种： 全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率
7、。全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。 我国主要税种简介我国主要税种简介三、三、我国主要税种简介我国主要税种简介 目前我国现行税种共有22个，主要税种有： 1增值税1、增值税 2、营业税 3、企业所得税（两税合并后） 4、个人所得税4、个人所得税 5、城建税 6、印花税 7、关税、关税 三、我国主要税种简介三、我国主要税种简介 1、增值税、增值税 （1）纳税人：）纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单修理修配劳务及进口货物的单在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工在中华人民共和国境内销售货物或
8、者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单修理修配劳务及进口货物的单 位和个人，为增值税的纳税义务人。位和个人，为增值税的纳税义务人。 （2）征收范围：）征收范围： 增值税征收范围包括：增值税征收范围包括：1、货物；、货物；2、应税劳务；、应税劳务；3、进口货物。、进口货物。 （3）税率：）税率： 分为三档分为三档：基本税率基本税率17%、低税率低税率13%和零税率和零税率。分为三档分为三档：基本税率基本税率17%、低税率低税率13%和零税率和零税率。 三、我国主要税种简介三、我国主要税种简介 1、增值税、增值税 （4）计税依据：）计税依据： 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额纳税人
9、销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据进口货物的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据进口货物的计税依据 为规定的组成计税价格。为规定的组成计税价格。 （5）应纳税额的计算：）应纳税额的计算： 一般纳税人的应纳税额当期销项税额一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。当期进项税额。 小规模纳税人的应纳税额小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额含锐销售额（1征收率征收率）征收率征收率小规模纳税人的应纳税额小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额含锐销售额（1征收率征收率）征收率征收率 进口货物
10、的应纳税额进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率（关税完税价格关税十消费税）税率 三、我国主要税种简介三、我国主要税种简介 2、营业税营业税2、营业税营业税 （1）纳税人纳税人：（1）纳税人纳税人： 纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人。 纳税人在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人。 （2）计税依据）计税依据 提供应税劳务的营业额提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统统提供应税劳务的营业额提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让
11、额或者销售不动产的销售额转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统统 称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用， 如手续费、服务费、基金等等。 称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用， 如手续费、服务费、基金等等。 （3）营业税的计算）营业税的计算 应纳税额应纳税额=营业额税率营业额税率 三、我国主要税种简介三、我国主要税种简介 2、营业税、营业税 （4）税目及税率税目及税率：（4）税目及税率税目及税率： 税 目征收范围税率税 目征收范围税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装
12、、修缮装饰 及其他工程作业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业3%四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺5%-20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉5% 九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5% 三、我国主要税种简介三、我国主要税种简介 3、企业所得税企业所得税(两税合并后新的税法两税合并后新的税法)3、企业所得税企业所得税(两税合并后新的税法
13、两税合并后新的税法) （1）纳税人：）纳税人： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业 所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为： 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业 所得税的纳税人。不含个人独资企业及合伙企业。分为： 居民企业居民企业：居民企业居民企业： 指依法在中国境内成立，或者依照外国指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区地区)法律成立但实际管理机构在中国法律成立但实际管理机构在中国 境内的企业境内的企业。境内的企业境内的企业。 非居民企业：非居民企业： 指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中
14、国境内设指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设 立机构立机构、场所的场所的，或者在中国境内未设立机构或者在中国境内未设立机构、场所场所，但有来源于中国境内所但有来源于中国境内所立机构立机构、场所的场所的，或者在中国境内未设立机构或者在中国境内未设立机构、场所场所，但有来源于中国境内所但有来源于中国境内所 得的企业。得的企业。 （2）计税依据）计税依据 企业每一纳税年度的收入总额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入减除不征税收入、免税收入免税收入、各项扣除以及允各项扣除以及允企业每一纳税年度的收入总额企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入减除不征税收入、免
15、税收入免税收入、各项扣除以及允各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 三、我国主要税种简介三、我国主要税种简介 3、企业所得税、企业所得税 （3）税率：）税率： 居民企业居民企业：25 %非居民企业非居民企业：20 %居民企业居民企业：25 % 非居民企业非居民企业：20 % （4）应纳税额的计算应纳税额的计算（4）应纳税额的计算应纳税额的计算 应缴企业所得税应缴企业所得税（应纳税所得额应纳税所得额成本费用扣除额成本费用扣除额）*税率税率应缴企业所得税应缴企业所得税 = （应纳税所得额应纳税所得额 成本费用扣除额成本费用扣除
16、额）*税率税率 备注备注: 新税法从新税法从08年执行，实施前所得税税率为年执行，实施前所得税税率为30%，附加，附加3%地方所得税。在沿海地方所得税。在沿海 经济特区等符合条件的外资企业经济特区等符合条件的外资企业，可享受减按可享受减按的优惠税率征收的优惠税率征收。经济特区等符合条件的外资企业经济特区等符合条件的外资企业，可享受减按可享受减按15%的优惠税率征收的优惠税率征收。 三、我国主要税种简介三、我国主要税种简介 4、个人所得税、个人所得税 （1）纳税人：）纳税人： 在中国境内有住所在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住以及无住所又不居住在中国境内有住所在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满
