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1、医院内部控制制度建设 【摘要】近几年，随着人们对医疗事业的关心，政府 也出台了相关的政策，促进我国的医疗改革。医院的竞争也 日趋加剧，没有良好的内部控制制度，医院的竞争力也会下 降。医院内部控制制度是对自身内部活动的全面管理和监 督，可以对不规范行为进行一定的预警，对医院进行行为维 护，来保证医院的业务能更有效的进行。本文从我国目前医 院的普遍内部控制现状分析，列举出其存在的影响医院制度 的问题，提出了相应的措施，希望能改善目前的问题，让医 院更好的为人民服务。 【关键字】医院； 内部控制 ；制度建设 随着市场经济的竞争与选择的扩大，以及新医改的环境 下，内部控制对于医院管理体系的作用也愈发重
2、要，成为提 升医院竞争力的一种有效手段，而且医院管理层对于内部控 制产生的关注度也日益提高。在新的形势下，进一步健全完 善医院内部控制已经成为的管理工作重点。医院内部控制制 度的健全，能够更好地发挥医院内部控制的作用，对于医院 经营风险的减少，改革与发展的推进，整体管理水平的提高 都有着及其重要的意义。 1 医院内部控制的基本内涵和管理工作的意义,1,1.1 医院内部控制基本内涵 内部控制，是指运营单位为了达到其经营目标，保护自 身财产安全，保证会计信息资料的可靠性，确保经营方针的 良好执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单 位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列 方法
3、、手段与措施的总称。对于医院来说，内部控制则包含 对医疗收入、固定资产和各项费用支出的管理、医院投资、 医院的授权审批、不兼容岗位分工、电子信息化系统、以及 职工素质等方面的控制。医院内部控制的基本原则分为五 项，即全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则 及成本效益原则，秉承好这五项基本原则，才能做到真正的 内部控制。 1.2 医院内部控制管理工作的意义 健全完善内部控制工作可以强化医院管理的约束力度， 在保证医院资金、资产安全完整的同时，还能督促医院严格 按照国家规定开展各项业务活动。除了强化提升医院管理水 平外，有效的提高医院会计工作质量也是其一个极为重要的 作用。会计管理制度是国
4、家明确要求必须建立健全的制度， 因此完善医院内部控制管理也是提高医院会计工作质量的 一个重要手段。 为了医院的经济效益得到提高，开展医院内部控制工作 是必不可少的。医院可以通过内部控制工作解决一系列管理,2,3,工作上出现的问题，比如各部门职责分工、工作方法人员管 理、以及工作质量的规范化与标准化，对于医院的业务工作 流程的优化起着重要作用，也为确保医院顺利实现经济效益 目标打下了一定的基础。 2 目前医院内部控制制度普遍存在的问题 2.1 医院内部控制制度不完善，建设水平落后，执行不 得力。 随着我国医疗卫生体制不断的改革深入以及新医院财 务制度执行的大环境下，不论从形式还是内容来看，医院管
5、 理工作都有了较大的改观。然而部分医院管理部门仍然对于 内部控制工作不够重视，虽然按照规定建立了一些内部控制 制度，但还不够科学、严谨、健全，片面认为加强内部控制 就是执行业务规章制度，并且也未能结合新形势的变化从而 制定出完善的内部控制制度。导致在实施新的会计制度以及 新财务制度过程中经常发生问题，影响到了医院管理水平的 提高。 2.2 医院内部控制管理工作没有合理的设置相关机构， 岗位责任分工不明确。 机构设置不合理是医院在进行内部控制管理工作中的 一个急需解决的问题，部分医院内部控制相关的管理部门并 不能独立出来，对于内部控制工作的顺利进行便会产生制 约；再加上有的医院职能部门管理人员并
6、没有相应的管理水,4,平，素质参差不齐，而且对医院内部控制的认识并不全面， 了解不多，虽然进行过相关内部控制的业务培训，但大多只 是形式上的培训，并不能提高管理人员的水平。而内部控制 部门在医院内部控制管理工作中的职能权限不大，岗位责任 分工不明确，也会导致内部控制工作无法顺利开展。 2.3 医院内部控制工作的信息化程度较低，内部控制制 度更新滞后。 在现代社会，信息化管理已经成为各项管理工作的主 流，但是部分医院因为对内部控制管理工作的不够重视，所 以建立的医院信息化控制管理系统并不十分完善，在信息处 理方面效率较低也是理所当然，导致内部控制工作整体质量 不高。另一方面，内部控制系统的相关制
7、度面对医院经济活 动中新情况之时，没有及时做出适当的调整和补充，墨守成 规，缺乏科学严谨的管理控制方法，也是影响内部控制实行 的一个因素。 2.4 预算的控制和管理相对薄弱。 成本控制中预算控制管理就是其非常重要的内容之一， 也是医院内部控制制度管理工作的重要环节，决定了各项控 制目标能否最终实现。然而，很多医院现阶段的预算控制管 理仍处于较为薄弱环节，预算编制有时并不与实际情况相适 应。在预算的执行上，缺乏审核论证也是一个较大的问题， 主观随意性较强，而且过程中必要的监管控制也并没有做到,5,位，导致对医院经营管理的约束力相对较差。 3 完善内部控制制度的措施 3.1 完善医院管理内部控制管
8、理制度的建设。 强化医院内控管理工作制度，是医院内部控制工作顺利 开展的保障和重要依据。医院必须按照国家医疗卫生体制改 革以及新财务会计制度的要求制定适合的内部控制管理工 作制度，明确医院内部控制管理工作开展过程中需要注意的 的各项注意事项，遵循全面系统、标准规范以及约束性强的 原则，保证内部控制管理工作的顺利实施。 3.2 提高内部控制管理人员的水平。 对任何组织机构而言，内部控制工作的整体质量都直接 决定于管理人员的水平。因此，要优化与完善医院内部控制， 管理人员的管理水平则是最基本的保障。医院方面可以为内 部控制的相关岗位人员提供相关的培训平台，使其可以对管 理方式及制度规范等进行最全面
9、的了解熟悉和应用，而相应 的绩效考评体系则是相应的约束和了解的途径，可以有效地 提高管理人员的工作积极性，从而保证内部控制的整体质量 的提高。 3.3 建立信息化的医院内部控制管理工作体系。 建立医院内部控制管理信息系统可以大幅度提高医院 内部控制的工作质量和工作效率。及时的收集整理业务经营 过程及财务管理中的各项信息数据，并合理地利用信息系统,6,进行内部控制的管理，使医院内部控制管理工作系统化、标 准化以及集成化，从而使医院内部控制管理工作的整体水平 得到提高。 3.4 完善预算的控制管理。 医院必须完善全面预算控制管理，在预算编制上，应该 在结合往年的结算数据的基础上对当下的医疗市场及医
10、院 的计划作出全面的分析判断。同时为了预算的执行切确落 实，进行预算业绩考核是一个相对有效的手段，且可以根据 考核结果制定相应的奖惩措施。 结语：医院内部控制管理制度是在当前市场经济下依旧 能够生存发展的重要保证，同时，对财务管理等方面的规范 也起到了极为重要的作用。因此，医院应重视加强内部控制 管理制度建设，并制订一系列的措施保证内部控制的顺利开 展。 参考文献 1段祖福.医院内部控制制度建设之我见J.中国卫生经 济.2007-12 2王灵芝.加强医院内部控制制度按建设的思考J.当代 经济.2007-18 3黄艳.医院内部控制制度建设与内部审计探讨J.经济 师.2012-11 4戴学建.对医院内部控制制度建设的探讨J.现代商,7,业.2012-30 5井红艳.内部审计在医院内部控制制度建设中的作用 J.管理观察.2010-23 6韩东辉.对加强和完善医院颞部控制制度建设的探讨 J.中国实用医药.2009-30 作者简介： 罗红（1964 年 12 月- ），女（汉族），河南省驻马店市 人，大专文化，主要研究方向：财务管理。,
