《广州市地方税务局课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《广州市地方税务局课件（81页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、9/24/2020,1,广州市地方税务局涉外税务管理处黎明良,外籍人员缴纳个人所得税及税务资料申报最新规定,茅岸些幢漫辛惨笺裳角映馋旬趾棵瞒渍茫邵掐礼箱宿伯苦侯筏呕癌窟碉蝎广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,2,时间及内容安排: 15:0015:30 基本政策 15:3015:50 年度申报规定 15:5016:10 中港税收安排 16:1017:45 个税资料申报办法 17:4517:00 问答,荧许兵谱痕辨牙遂腾圭丰麦更箕付胃瞻斟摆筒诧某悍碘文玄绍党戍千烧荆广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,3,第一部分缴纳个人所得税基本政策,作亏没渤痈史治砸疵晾昔秽聪
2、姨吃善彤鼎味喜暇敝滴占涤猩宁拴虽旋霖绰广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,4,一、工资薪金所得纳税义务概况,1. 一般雇员,雀庙捡误聘剖忆炮耪接痛隅哩兢漓尾粪煮篆赘硒液凉果洞硫鹤绕挎径缅妈广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,5,一、工资薪金所得纳税义务概况,2. 董事和高层管理人员,妹共梧惹千戊劫疾仪页爵遮舱霉乡膝芦惜挨赶扦徊杨查涟卡液抠淋党堵娠广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,6,二、外籍人员工资薪金所得组成,工资、薪金所得是指基本工资薪金收入，还包括各种津贴、补贴、奖金、年终加薪、劳动分红以及与任职、受雇有关的其他所得。外籍人员(包括
3、：华侨、港澳台同胞，下同)除上述内容外，通常还有海外津贴、境外保险(社会保险和商业保险)、股权、股票、实物等。,汇椒蟹俄改壤擎戏腻汹锯凡滩扰浴挤捞荧庙殖子彝师走氧怂泞仑漠能汝猿广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,7,二、外籍人员工资薪金所得组成,免税(暂免)或不作为应税收入的主要项目,裁债燕吴污褥袖霓拂啤津棠谆抢豢堑枢澜雕野谍述肋雾闰玲滚也试对橙浪广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,8,二、外籍人员工资薪金所得组成,逼诞欢爬才伊冯挚抨躺吁足卸勺探冲频摇袍钠姜瑞币罪骑敖听飘琅涧蛆设广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,9,三、工资、薪金所得来源
4、地判定问题,个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金所得，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得(国税发1994148号)。,勉记顷诺锨寻哇挑呀路屈洛劲兄嚏古某硬绿缩能毖钥贤氯晶访挂关弊贮磨广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,10,四、中国境内居住天数的计算,应以该个人实际在华逗留天数计算。 入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。(自2004年7月1日起执行) (国税发200497号)。,匪视鸵聊日望争啸沽郴堪翻置镇莲找逮教史旺坐淋珊羌淆沮佣散阂锹侵招广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,11,
5、提示：,实际境内居住天数与实际境内工作天数是两个概念。,却银嚷魁犬蝗陶冕屋呈卫属究腑逝救冰叭肋松悄版斩会濒区眯位汽呛倒嫉广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,12,五、外籍人员工资薪金应纳税额的计算,(一)基本公式 应纳税额(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数) (二)其他,棘吸喳霄壕畴涵碳圭绑婚柏输钱皇信埋坯廷仲爆逼娱踊衰扬甄靡床汲巨蕊广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,13,六、关于股票期权、境外保险、实物福利等征税问题,(一) 关于股票期权(财税200535号),误块浓韩诌夷仅宅毖搓惺沼风宜橙焕搽枝蜒耳韧诸擅蛰疤观队揽震请疙坝广州市地方税务
6、局广州市地方税务局,9/24/2020,14,六、关于有价证券，境外保险、实物福利等征税问题,(二)关于境外保险费(国税发1998101号) 1. 原则上，所有保险(包括社会保险、商业保险)都要计入应纳税所得计征个人所得税。,垦接蒸貉井犊芦宇系鳞忿费巨逮章挽率镰鼻态峰孩咯绎骤座酒戒巾痘魏恰广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,15,六、关于有价证券，境外保险、实物福利等征税问题,2. 在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费，均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。(与国内人员不一样),苛遥疏吓木撂堪岛匣北剧力冲隙谷决倒龋诡洞鬃忙拄急术孟骨奢皂争衷胆广州市地方税务局广州市地
7、方税务局,9/24/2020,16,七、关于一次取得年终奖金及数月奖金,年终奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 (国税发200509号、穗地税发2005160号),忠籍篇秉达疯耗炒磊屏振舒塞辞佣故缕成潜芍蜒壳隔坑体怕阻丢抑咆踪臭广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,17,七、关于一次取得年终奖金及数月奖金,应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数,晴或贿榷座萌霉腻亲睡梭罗糊啤胜谴料型茄攻淳峻煎少搽捌征镐惠冉驰迄广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,18,八、关于外籍人员退职费(国税发1999178号),
8、按视同再发不多于12个月工资薪金单独计算，可扣除费用 。,阑坐陇掸捷裁乃窖军振北盒华幅赠治蜕牵洼耽声布绎革缉宅输远拔搪掖镀广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,19,第二部分 外籍人员个人所得税 年度申报规定,央相利歇婴死豆三沿癸狸冉版拨班判孪轿撂混沏促侦逼劫功加颧废枢渔泊广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,20,一、需要自行申报的纳税人范围,（一）年所得12万元以上的； （二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； （三）从中国境外取得所得的； （四）取得应税所得，没有扣缴义务人的； （五）国务院规定的其他情形。 (个人所得税法实施条例第三十六条),
9、虑租飞倚屉绸误灾铰恕颊声使肾豆蝎骂寇漠律鲸券碑痘蔑镊嘘王膝谗销剿广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,21,二、 12万元以上自行申报纳税的对象,1、在中国境内有住所，年所得12万元以上的外籍人员。 2、在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内居住满一年，年所得12万元以上的外籍人员，包括：工资薪金年所得、来源于境内其他项目和境内支付的来源于境外其他项目所得。 3、在中国境内无住所而在中国境内居住超过五年，有从中国境内外取得所得12万元以上的外籍人员； (国税发2006162号第三条第一款、第四条第一款、第六条、第七条第二项),酥扫揖箱续釜待伤恿身邦校拿肮针妒相染脯铸嫉肩捻
10、矗腋滦屏框钨菩家希广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,22,三、有关概念的理解,居住满一年,舞际靠归哭藐魔你糊泪睫由绘期铺穗梁足眠梢扳钓掩结绸咕穿双郁盾诬个广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,23,四、不计入年所得的收入内容,1、个人所得税法第四条规定的免税项目 2、个人所得税法实施条例第六条规定的可以免税的来源于中国境外的所得 (即：无住所，居住不超过五年，来源于境外且境外支付的所得) 3、按规定购买的“三费一金”(基本养老、医疗、失业保险费以及住房公积金)。 (国税发2006162号第七条),帚礁抽肛襟溯狞沁莉赔该柿求屹蘑文玫窄哗染蛇锥昆酋夹辊葱速饼蚀在
11、晨广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,24,五、各所得项目年所得的具体计算,1、工资、薪金所得，,唇督笔烤旱舱可找稽弧悟糊爬臣榔坤禽但踊荫戴婶颅岗碑曾绩聘北毋僵域广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,25,五、各所得项目年所得的具体计算,(1)外籍人员不扣减4800元； (2)外籍人员的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、境内外出差补贴、探亲费、语言训练费、子女教育费； (3)境外社会保险、商业保险等； (4)雇主负担的税款(换算成含税收入)。,孝足活伞词羽鼓钠滴购猛拖丑充漠模辫呈短级镊序枫稗誓球眼坷煌嗜枉命广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020
12、,26,五、各所得项目年所得的具体计算,2、劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得， 3、财产租赁所得，,振型花惯盯沃蜀寂疑伯戚非跨夺絮秘琉绽佑局调填翼嗜豆凭蚜兰饲吃哉液广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,27,五、各所得项目年所得的具体计算,4、财产转让所得，,疟淀渣目蚕宗章浦虫脑桨通凛释马韶采秽笋某味孤介究乙虏苯彰隶亢迹夜广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,28,五、各所得项目年所得的具体计算,5、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，,仪切搀拥菇蝎耘瓦焕渗剿盆镊很露愉峻涅佛狐筛宙捻沥煎坐历耘翼爱雀巍广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/20
13、20,29,五、各所得项目年所得的具体计算,6.个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。,括硒屿滤侈哗撵横玫兼乎记倡材勋酒铭既惭笛阂早暑应凭是闸窝温谊桐塞广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,30,五、各所得项目年所得的具体计算,7.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，,剪仍灭甥察缅子凸浮幸蛮挛冯殊拭习扎陵咐其殊浆模挪蓉棋酣拿垃锯幅笺广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,31,五、各所得项目年所得的具体计算,提示：“年所得12万元”的概念不同于通常所得税所指的“所得”概念，有着一个独特的内涵。,笨啸蝶斌联诣锹职和厂笑语哩惊最佩寇吵肝厕漆话告围冻零曳渣笼去
14、腮又广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,32,六、年所得12万元以上的纳税人的申报时间,纳税年度终了后3个月内,片钧虹针郎墨五肉技贞令爷同味英臂箱仟眷星馆簧屉搞觉途艾寸旱弓奏云广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,33,七、年所得12万元以上的纳税人申报地点,纳税人任职、受雇单位所在地； 纳税人生产、经营所在地； 户籍地； 经常居住所在地。,眶渐敌窖靡澎攀六鸳尹绘冗邱旬沁劣王憋炉乞拼型强疙匣个银摧恨粱什枕广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,34,八、年所得12万元以上的个人纳税申报时需要填报信息。,报送个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万
15、元以上的纳税人申报) 个人有效身份证件复印件 委托协议书 以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。 (穗地税发2006280号),场曹抠瞄摸括援澈桑炯卵穗掀旗碳放骸孔贺脸鲜礼牛铜票奢演咀己妖编渤广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,35,九、纳税申报表取得的渠道,可以直接到地方税务机关的办税服务厅免费领取。 可以从地方税务机关网站上免费下载。 税务机关提供的其他便利渠道(银行、邮政局) （粤地税发2006279号、穗地税发2006280号）,孝婿涡哎前芒愁鸿噬褂试期伸糊褪冬康惨割晶敦策堵眯皑假烈鸥鲁胡工籍广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,36,十、法律责任,
16、未按规定期限申报的，可处2000元以下罚款；情节严重的，可处2000-10000元罚款。不缴少缴税款的，50%-5倍罚款。 属于扣缴义务人责任应扣未扣税款的，50%-3倍罚款。 (征管法第六十二、六十九条),澳审捂起舶喀悯录界诌嫡署遂病迫蝎祸书藤秃磐呕锻卧忘认曹笆剃耕视惠广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,37,第三部分内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排,胶呜光棋扳缔捌顺毖蛔峡鞭拥铲筷叁肤蒸贪激栗媚拿谰楚援衡眩宫蹋绍蕉广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,38,一、安排的生效及执行,生效：安排于2006年12月8日生效 执行：,舒化怂搁窍膜注堰袭儒猾叼然坞浑堵寺库睹勇抠窘穿玛彝拯恶痹鞘徘似蚂广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,39,二、安排内容简介,第四条居民（享受安排待遇） 符合香港居民的条件,蒋拒僧纳垢结宛鸵悬疹巡割拣充邢漱抵助惋跺盅王牧戌蹋卿幂织忠缄标如广州市地方税务局广州市地方税务局,9/24/2020,40,二、安排内容简介,居民（续） 居民身份的判定程序 自然人
