管理信息化ERPMRPERP中的企业预算DOC12页

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1、管理信息化 ERPMRPERP 中的企 业预算 DOC12 页 管理信息化 ERPMRPERP 中的企 业预算 DOC12 页 ERP 中的企业预算ERP 中的企业预算 我们知道，在实际运作中，一个 企业各部分的职能是相互牵连相互牵连 的。销售，生产，仓储，采购， 它们之间存在着相互的影响和 制约。 而这些业务职能最终会给 企业带来收入和成本， 从而影响 整个企业的经济效益。 这种牵连 有时会变得非常复杂。 特别是当 企业的规模增大，产品线增加， 亦或是企业的市场变得复杂时 就更是如此。 企 业 预 算 企 业 预 算 是 对 整 个 企 业 的 运 作 做 一 个 全 盘 的计划， 准确地分

2、析各职能之间 的互动关系，抽丝剥茧，将企业 运作的全貌展现在管理者面前。 管理理论认为管理的三大职能 1 1 销销售售量量计计划划 根据历史的产品销售数量，结合市场趋势和产品定价，制定 明年销售量的预测。 2 2 价价格格预预测测 公司计划部门结合 政府部门对产品的限价，公司定价策略， 今年的实际价格 以及业务员对未来市场的预测等等因素制定 价格预测。 3 3 产产品品标标准准成成本本计计算算 根据销售量计划，结合产品的生产工艺和物料单（B O M ）， 计算产品的标准成本，并分析成本构成。 4 4 间间接接费费用用计计划划 营销部，财务部，总经理办公室等销售和管理部门制定间接 费用预算。 5

3、 5 差差距距分分析析和和预预算算调调整整 汇总各级各部门预算，分析预算利润和管理预期的差距，进 一步调整预算。 6 6 预预算算通通过过并并冻冻结结修修改改 一致通过企业预算 ，并冻结修改。 图1 预算编制的步骤 是: 计划（Planning ）计划（Planning ）, 控制 (Controlling) 控制 (Controlling)和决策 (Decision-making) 决策 (Decision-making)。企业预算 （即计划） 是实现这三大职能的 重中之重。企业运作时，真实数 据 通 过ERP反 馈 回 来 （Feed-back） ， 和预算计划数据 做比较可以揭示问题的症

4、结， 管 理者对症下药，这就是控制控制。通 过前瞻 （Feed-forward） 的计划， 预警危险，管理者及时防范，考 虑各种对策的可行性， 择其善者 而为之，这就是决策决策。我们希望 运用 ERP 的企业预算工具能给 企业管理者一幅前瞻性的企业 全貌，同时成为加强企业控制， 考核和决策的科学依据。 预算编制的步骤预算编制的步骤 为了使本文的介绍更清晰， 我们 首先设计了图 1 所示的预算编 制的六个步骤，随后逐步阐述。 需要指出的是 ERP 系统提供了 灵活的工具来编制预算， 本预算 步骤只是运用这些工具加以组 织的一种可能。在项目实施中， 对预算编制步骤的设计将通过 深入分析企业个体的经

5、营活动 来确定。 销售量计划销售量计划 销售量计划是企业预算的基础， 在这个步骤企业的销售部门将 尽可能准确地回答这样一个问 题：企业将在何时,何地，以何 种方式向何人销售多少数量何 物。 要使销售量计划尽可能准确 必须具备以下基础： I市场细分I市场细分 我们在上期 ERP 中的盈利分析 介绍了 ERP 中市场细分和盈利 分析的概念以及它对于解决企 业经营问题的作用。 对于一般企 业来说它所面对的一个大市场 是由千差万别的细分市场构成 的， 当我们编制销售量计划时出 于以下两点考虑不可能直接做 整个市场的计划： A 销售量的变化规律存在于各个 不同的层次， 如产品需求的季节 性变化对于空调和

6、电视机是截 然不同的， 而电视机需求的增长 率， 可能和各个省份或地区有关。 B 生产计划和采购计划的制定要 求将销售量的计划按客户所在 地区等和地理相关的方式细分。 因此我们将首先把一个大市场 （如家电） ，按各种标准划分成 不同的小市场， 即所谓的细分市 场， 针对各细分市场编制出更精 确的销售量计划， 最后汇总出各 个层次统一的整体计划。 II.实际数据接收和处理II.实际数据接收和处理 当实际业务发生时，ERP 系统会 记录下并分析出和该笔业务相 关的很多数据（参见上期ERP 中的盈利分析 ） ,对企业集成计 划来说， 实际数据具有以下两个 作用： A 控制经营活动。业务经营实际 的结

7、果将分别以财务会计和管 理会计信息的形式反馈给系统。 通过和计划数据比较， 分析出不 同性质 不 同性质的量化量化的差异差异。 根据这些 差异我们可以找到发生问题的 地方并采取必要的管理手段。 从 而强化了对实际经营活动的控 制。 B 支撑预测。作为已经发生过的 历史数据， 实际数据里隐藏着市 场的规律， 当我们需要预测未来 的销售量时， 通过对过去的分析， 就可以得到未来的蓝图。 III计划的结构III计划的结构 上文中我们谈到将市场作多角 度多方位的细分。 这种方法使我 们可以按照不同细分市场的特 点和规律安排我们的计划了。 但 是这么多审视的角度， 如果不加 以组织很容易造成计划的遗漏

8、和重复， 甚至是一片混乱。 譬如， 有人认为应该按产品类别做计 划，也有人说，关注大客户，做 好大客户的销售计划才是正道。 同时即使按客户做计划， 还可以 是按客户的类别，地区，规模等 等来做。 因此使用市场细分的概 念来安排计划必然遇到的问题 是：如何保证计划的一致和完 整？ ERP 提供了协调计划的工具-计 划结构 计 划结构。以图 2 为例，我们可以 选取分公司，销售组织，分销渠 道， 产品类别， 产品， 客户类别， 客户规模， 客户作为我们计划的 基本结构。 其他市场细分的计划 值由系统根据基本结构的计划 值自动分析推导获得， 如不同产 品设计组（参见上期ERP 中的 赢利分析 ）设计

9、的产品的销售 计划值可以由产品的销售量计 划值推导获得。 销售量计划的基础构建成功后， 我们进入计划编制的操作阶段， ERP 系统提供了丰富和实用的工 具，实际操作中，我们可以根据 企业的需求， 灵活运用这些工具， 确定计划编制的步骤： 销售量计划编制的工具销售量计划编制的工具 I 复制历史数据I 复制历史数据 我们可以将全部或任何一部分 市场细分的历史数据复制成初 步计划数据，以此为基础，结合 其他的工具，编制最终计划。 II 建立预测模型,预测未来计划II 建立预测模型,预测未来计划 在历史数据的基础上， 我们对不 同的市场建立不同的预测模型， 系统自动预测出将来的计划销 售量。如图 3

10、中，根据历史数据 我们分别按季节增长模式季节增长模式和直 线增长模式 直 线增长模式预测北京空调市场 和上海洗衣机市场的销售量。 III 计划重估III 计划重估 在预测的基础之上， 我们可以根 据实际情况对某些市场作进一 步的调整。 比如根据国家开发西 部地区的规划， 我们对西部诸省 的销售数量在预测的基础上统 一增加 5%。 系统会自动调节西部 地区的销量计划。 IV 灵活的计划填制格式IV 灵活的计划填制格式 ERP 系统提供了灵活的可自定义 的计划填制格式， 比如我们可以 同时将今年实际数， 明年的预测 数等等编入计划填制格式内， 给 计划编制者作参考比较。 同时我 们可以在不同的市场

11、中方便地 切换， 而不必担心计划会不一致。 V 手工调整V 手工调整 除了上述的自动计划编制工具 外，ERP 系统同时提供了在计划 结构的任何层次手工调整计划 的工具。 VI 自上而下的分配VI 自上而下的分配 当手工输入或调整某一层次的 计划后，ERP 系统可以根据我们 设立的规则， 将手工输入或调整 数分摊到该层次之下的计划层 面上。比如图 4 所示，如果我们 更改北京销售部洗衣机 WP830 WH611 ABC WP830 图4 自上而下的分配 分销的计划数量， 系统可以根据 今年这种洗衣机在各种类型， 规 模的经销商那里实际的销量， 按 比例将更改的计划销量分配到 对这些经销商的计划上

12、。 VII 多个预算版本VII 多个预算版本 我们可以设立多套预算， 保存在 系统的不同预算版本中， 如图 5 所示。 利用不同的版本我们可以 分析未来的多种可能， 如乐观的 和悲观的， 通过对这些不同情况 的模拟，可以支持我们的决策。 我们可以在保留历史预算的基 础上编制滚动预算滚动预算。 我们还可以 将实际数据或预测的数据保存 在不同的预算版本中作为比较 数据， 帮助我们边对比边做计划。 数据可以在不同预算版本之间 进行拷贝。 综上所述，ERP 系统提供了丰富 的计划工具。 利用这些工具可以 帮助我们编制值得信赖的销售 量计划。 价格预测价格预测 完成了销售量计划， 下一步是制 定价格预测

13、。 价格预测不光包括 产品售价的预测， 还包括类似产 品销售税金及附加， 产品销售折 扣和折让，佣金，手续费等等和 销售直接相关的费率预测。 影响 价格预测的因素有很多， 其中包 括：政府部门对产品的限价， 公司定价策略， 产品历史 价格，未来市场预期等等。 价格预测包含的软性因素太多， 因此不是能由系统自动产生的。 在 ERP 中主要提供了一些支持 价格预测的工具： I销售和分销模块定价数据。 销售和分销模块在日常工作和 流程控制中，会设定定价策略 （Pricingprocedure） 。比如各 种产品对各类客户基本售价是 多少， 销售员有多大的折扣权限 等等， 计划部门可以通过执行定 价报

14、表 定 价报表采集这些现行和历史的 定价数据支持价格预测。 II 管理会计模块计算的实际价 格。 上文中提到实际数据的接收 和处理是销售量计划的重要基 础， 同样的道理也适用价格预测。 运用管理会计中的盈利分析， 我 们可以计算出各细分市场的历 史价格（参见ERP 中的盈利分 析 ） ，据此预测未来价格。 III多版本预测。事实上虽然 我们将销售量计划和价格预测 作为前后两个步骤， 但是众所周 知， 价格是影响销量的重大因素。 同时销售量又会影响到产品成 本， 我们将在下文介绍产品成本 的计划。 因此这些步骤是互动的。 我们可以运用系统中多个预算 版本的概念， 制定几种定价策略 或几种价格预测

15、保存在不同的 预算版本中， 随后分别进行预算， 模拟出不同的结果， 从而支持产 品定价这个重要的决策。 IV细分市场定价。这主要有两 方面的含义。第一，不同的细分 市场可以区别定价， 比如同样型 号的电视机， 在北京市场和广州 市场的价格不同， 对于不同的经 销商折扣也不同。第二，定价可 以在不同的细分层次上， 比如对 于经销商折扣率， 可以在三个层 次上设定，A 电视机 B 电视机 CL4500C 电视机 CL4500 对国美。 就细分层次来说 A 最粗， C 最细， 如果价格预测都在 C 这个层次 进行，工作量上是不能负荷的， 所以可以是对某些重要或特殊 的经销商才会在 C 层上预测， 而

16、 对其他的经销商的折扣的预测， 可以在 B 上统一设定。 同样的道 理， 如果公司的产品线非常复杂， 那对于折扣率的预测更可以设 定在产品类上而不必区别每种 产品，即设定在 A 层上。 设计定价战略与方案是企业营 销管理的重要课题， 限于篇幅本 文不再赘述。 总之， 在本步骤中， 计划部门需要就产品售价， 税金 比例，折扣率，佣金率，手续费 比例等内容作出预测， 并按不同 的市场细分输入系统。 系统可以 自动对相应的细分市场销售量 进行估价， 从而得出销售收入和 上述销售相关费用的预算。 产品标准成本计算产品标准成本计算 完成了销售收入和相关销售费 用的预算后， 接下来我们将关注 产品销售成本的预算。 在图 6 中 我们看到， 上文中的销售量计划 是在 ERP 的管理会计-盈利分析 模块中实现的， 此时这些销售量 计划根据产品和工厂被传输到 生产计划和控制模块。 如图