《中华人民共和国增值税暂行条例(全文)（2020年整理）.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中华人民共和国增值税暂行条例(全文)（2020年整理）.pdf（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、 1 中华人民共和国增值税暂行条例（全文） 中华人民共和国国务院令 第 538 号 中华人民共和国增值税暂行条例已经 2008 年 11 月 5 日国务院第 34 次常务会议修 订通过，现将修订后的中华人民共和国增值税暂行条例公布，自 2009 年 1 月 1 日起施 行。 总 理 温家宝 二八年十一月十日 中华人民共和国增值税暂行条例 （1993 年 12 月 13 日中华人民共和国国务院令第 134 号 发布 2008 年 11 月 5 日国务院第 34 次常务会议修订通过） 第一条第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人，为增值税的纳税人
2、，应当依照本条例缴纳增值税。 第二条第二条 增值税税率： （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为 17%。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为 13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务） ，税率为 17%。 税率的调整，由国务院决定。 第三条第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务
3、， 应当分别核算不同税率货物或者应 税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 第四条第四条 除本条例第十一条规定外， 纳税人销售货物或者提供应税劳务 （以下简称销售 货物或者应税劳务） ，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算 公式： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 第五条第五条 纳税人销售货物或者应税劳务， 按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并 向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 销项税额=销售额税率 第六条第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收
4、取的全部价款和价外费用， 但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。 纳税人以人民币以外的货币结算销售额的， 应当折合成人民币计 算。 第七条第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的， 由主管税务机 关核定其销售额。 2 第八条第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务 （以下简称购进货物或者应税劳务） 支付或 者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农
5、产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额。进项税 额计算公式： 进项税额=买价扣除率 （四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单 据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额扣除率 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 第九条第九条 纳税人购进货物或者应税劳务， 取得的增值税扣税凭证不符合法律、 行政法规 或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项
6、目、集体福利或者个人消费的购进货物或 者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 第十一条第十一条 小规模纳税人销售货物或者应税劳务， 实行按照销售额和征收率计算应纳税 额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额征收率 小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。 第十二条第十二条 小规模纳税人增值税征收率为 3%。 征收率的调整，由国务院决定。
7、第十三条第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。 具体认定办 法由国务院税务主管部门制定。 小规模纳税人会计核算健全， 能够提供准确税务资料的， 可以向主管税务机关申请资格 认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。 第十四条第十四条 纳税人进口货物， 按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税 额。组成计税价格和应纳税额计算公式： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格税率 第十五条第十五条 下列项目免征增值税: （一）农业生产者销售的自产农产品； （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科
8、学试验和教学的进口仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 3 （七）销售的自己使用过的物品。 除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免 税、减税项目。 第十六条第十六条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未 分别核算销售额的，不得免税、减税。 第十七条第十七条 纳税人销售额未达到国务院财政、 税务主管部门规定的增值税起征点的， 免 征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。 第十八条第十八条 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税
9、劳务， 在境内未设有经 营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 第十九条第十九条 增值税纳税义务发生时间: （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先 开具发票的，为开具发票的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 第二十条第二十条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。 个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税， 连同关税一并计征。 具体办法由国务院关税 税则委员会会同有关部门制定。 第二十一条第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务， 应当向索取增
10、值税专用发票的购买方开具 增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票： （一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的； （二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的； （三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。 第二十二条第二十二条 增值税纳税地点: （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在 同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主 管部门或者其授权的财政、 税务机关批准， 可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机 关申报纳税。 （二）固定业户到外县（市）销售货
11、物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务 机关申请开具外出经营活动税收管理证明， 并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税； 未 开具证明的， 应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税； 未向销售地或者劳务 发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 （三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机 关申报纳税； 未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的， 由其机构所在地或者 居住地的主管税务机关补征税款。 （四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税
12、款。 第二十三条第二十三条 增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不 能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 15 日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。 4 第二十四条第二十四条 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税
13、专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。 第二十五条第二十五条 纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出 口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项 出口货物的退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。 出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。 第二十六条第二十六条 增值税的征收管理，依照中华人民共和国税收征收管理法及本条例有 关规定执行。 第二十七条第二十七条 本条例自 2009 年 1 月 1 日起施行。 我的忧伤，是渗透骨髓里的，即使吃大剂量的诗歌补药、喝什么样的心灵鸡汤，都已唤不回身体里、
14、生命中的阳光。所以，我的爱，如果你又看到了我的文字，如果这些文字里依然充满着 泣血，湿湿颤抖的哭泣，请你原谅我。因为，你就是我，只有在你面前，我可以卸掉伪装坚强的面具。扑在你的怀里，大声的哭泣，如果没有了你，心就会没有热度，变成僵硬的死掉。我也 早已没有了生命 刚从死亡里，我又回到了现实，窗外飘起雪花。我又开始呆呆地望着雪，傻傻地跟电脑的屏幕头像的你，谈一场生死相依中，你我牵手的虚拟爱情。多么可悲，现实终归现实。我又开始 行骗自己 我突然害怕走进坟墓，突然恐惧死亡，因为死亡来临。连这点可怜的虚拟爱情，也将是烟消云散。 绝望的时候会想，泣血和流泪如果不让你看见多好，可我还是以文字方式，让你看见。
15、因为你已变成了我，我的影子。如果有一天，我永远的无音信，亲爱的，你就当我这世界从来没有 来过。来过的，只有我为你用一滴滴泪，一滴滴血，轻轻研成的心墨，而写下的诗歌。 忽然很想你，想一场桃花雨 我的忧伤，是渗透骨髓里的，即使吃大剂量的诗歌补药、喝什么样的心灵鸡汤，都已唤不回身体里、生命中的阳光。所以，我的爱，如果你又看到了我的文字，如果这些文字里依然充满 着泣血，湿湿颤抖的哭泣，请你原谅我。因为，你就是我，只有在你面前，我可以卸掉伪装坚强的面具。扑在你的怀里，大声的哭泣，如果没有了你，心就会没有热度，变成僵硬的死掉。我 也早已没有了生命 5 刚从死亡里，我又回到了现实，窗外飘起雪花。我又开始呆呆地望着雪，傻傻地跟电脑的屏幕头像的你，谈一场生死相依中，你我牵手的虚拟爱情。多么可悲，现实终归现实。我又开始 行骗自己 我突然害怕走进坟墓，突然恐惧死亡，因为死亡来临。连这点可怜的虚拟爱情，也将是烟消云散。 绝望的时候会想，泣血和流泪如果不让你看见多好，可我还是以文字方式，让你看见。因为你已变成了我，我的影子。如果有一天，我永远的无音信，亲爱的，你就当我这世界从来没有 来过。来过的，只有我为你用一滴滴泪，一滴滴血，轻轻研成的心墨，而写下的诗歌。 忽然很想你，想一场桃花雨 6
