实施联合企业SAPCO生产成本第一部分

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1、实施联合企业 SAPCO 生产成本第一部 分 实施联合企业 SAPCO 生产成本第一部 分 生产成本核算 Production Cost Controlling 作者：周玉宝/申卫华日期：99.11.08 审核：日期： 批准：日期： 内容提要内容提要 1、生产成本核算概论3 标准成本在 SAP 中的含义 3 产品成本构成 5 BOM5 工艺路线 6 相关 工作中心6 作业类型和价格6 生产过程中财务凭证 6 2、生产成本核算流程10 业务流程图 10 财务部成本核算流程 10 生产流程 11 名词解释 15 流程中的单据、报表和输出、输入接口 16 3、实际业务情景简介18 标准生产流程18

2、返线订单处理18 生产过程中的特殊业务18 材料退库18 产品返线整理18 特配订单处理18 产成品拆散18 在线盘点18 4、基于业务情景的系统操作19 生产相关操作 19 BOM20 显示21 相关29 创建和修改 31 工艺路线 34 显示34 相关 作业和作业价格36 工作中心39 练习43 注：该讲义主要针对系统的最终用户，需有 SAP R/3 财务会计、成本要素会计、成本中心 会计的基本知识，不适合自学。讲义中预留的空白地带，可以作补充标注或填写练习的答案。 生产成本核算概论 一、标准成本的存货估价和标准成本法核算成本 1、标准成本的存货估价 系统中采用的是标准成本存货估价方法，采

3、用该方法后，所有的物料出入库均以物料的标准价格计 算，同时在入库时记入差异科目（如采购环节的差异，发票校验的差异等）。物料帐可以根据物料 的入库情况得到适时的移动平均价，到月末时重估存货，将差异视销存比调整销售成本。所以，此 处的“标准成本”实际指物料的计划单价。物料的标准成本在一个期间内不能改变。（见实际成本 /物料帐讲义） 2、产品成本核算：标准成本法 传统的标准成本法是在产品入库的时候，依照预先确定的标准单位成本计算产品成本，月末调整产 品实际成本和标准成本之间差异。 SAP R/3 的“标准成本法”是如何计算成本的？ 产品成本=材料消耗+应承担的制造费用 （直接费用+间接费用） 即:

4、实际成本 SAP 的标准成本在计算成本时，将材料当期的标准价格作为成本构成中计算材料费用的基础，间接 费用则通过工序、工作中心、作业类型等一系列设置预提进产品成本。材料出库时按标准价格计 价，上线材料标准价格与材料的实际价格之间的差异在月末进损益。A 注: 在产品入库时,产生差异,存在完工产品转出科目中,订单结算时,一起转入生产订单差异,完工产品转出为零. 生产订单差异为实际成本和库存的标准成本之间的差. A: 对于一般物料重估差异时,调整存货和销售成本,对于生产订单中的材料,只能进入当期损益. 3、生产成本核算与其他模块的关系 4、生产成本核算的目的 5、生产成本核算、生产成本计划、实际成本

5、/物料帐在 CO 中的作用 6、生产成本核算该在系统中关注什么 二、产品成本构成 1、 BOM BOM 决定了产品的材料构成 以下是典型的 BOM 结构 BOM 可以分为若干层，最上端是产成品，中间可以有半产品，最下端是原材料。目前联想的 BOM 没有半产品。但通过虚拟件将 BOM 分为多层。 如 BOM1 图例中虚拟件 QDI 主板并不是一个真正的物料，虚拟件的物料主数据没有会计和成本视图，不 参与库存管理，不做价值评估。在系统中建立该物料的主要用途是用于生产 BOM 的结构。 BOM 中的可选件 生产 BOM 是进行生产的前提和基础。通常系统中维护的生产 BOM 包含的内容比较多，比如一种

6、 型号的计算机，在使用主板时有多种选择，那么它维护的时候，可能就维护多种主板。在实际生产 中根据具体的生产 BOM，来决定选用的主板的型号。按订单拆散、退线的产品，依据的就是生产 BOM。 2、 工艺路线 工艺路线规定了生产过程中的工作步骤。同时规定在某个工作中心（生产线）上所耗用的作业和作 业量。该作业量直接决定了费用从什么成本要素“预提”进入成本，而与工艺路线相联系的工作中 心则直接决定从哪个成本中心预提间接费用（制造费用）。 3、 相关 工作中心：相当于一条生产线，决定在制造过程中何种作业在该工作中心消耗。 作业类型：生产成本中用到的作业类型有三个：工费预提、辅料预提、软件技术协作费预提

7、。作业 类型的价格是在成本中心会计（CCA）中维护的。 作业类型描述由成本中心产生的作业并且以时间或数量为单位测量。 4、 贯穿生产过程中的财务凭证 涉及到的财务科目和 CO 的成本要素 1220100 原材料 1360100 产品 7010101 工费预提 （该科目仅在 CO 中使用） 7010102 辅料预提 （该科目仅在 CO 中使用） 4000000 生产消耗-主要材料 4000001 生产消耗-辅助材料 5020701 完工产品转出 5020702 生产在产品转出 4019901 其他生产费用 5020104 产品-生产订单差异 （1）、材料上线：系统中称为发货（到生产订单） 根据生

8、产订单，按流程正常发货 借：4000000生产消耗主要材料消耗 4000001生产消耗辅助材料消耗 贷：1220100原材料 在订单发货后但未生产出产成品时取消该订单 借：1220100原材料 贷: 4000000生产消耗主要材料消耗 4000001生产消耗辅助材料消耗 在订单发货后但未生产出产成品时，根据客户需要更换材料(用主料 B 替换主料 A) 借：1220100-A 原材料 贷：5020701 完工产品转出 借：4000000-B生产消耗主要材料消耗 QDI 主板资料 贷：1220100-B 原材料 2、产品完工确认 CO 凭证，在 FI 中无凭证 借：7010101工费预提XXX 生

9、产订单（次级成本要素，以下同） 7010102辅料预提XXX 生产订单 7010103软件技术协作费预提XXX 生产订单 贷：7010101工费预提XXX 生产订单XXX 生产成本中心 7010102辅料预提XXX 生产订单XXX 生产成本中心 7010103软件技术协作费预提XXX 生产订单XXX 生产成本中心 取消确认 CO 凭证与上述相反 3、按订单收货 收货在 CO 中就是产品入库，有以下几种情况。 正常收货 借：1360100自制产品 贷：5020701完工产品转出 这里我们注意到在收货时并未按通常的思路来减少在线的 4000000。由于 ERP 系统在结账 时是一种表结的概念，并不

10、是帐结的概念，所以它并不影响月末在制品的余额。我们也可将 5020701 理解成 4000000 的抵减项。 收货后返修 退线 借：4000000 生产消耗主要材料消耗 贷：1360100自制产品 更换部件（A 更换成 B） 借：1220100-A 原材料 贷：5020701 完工产品转出 借：4000000-B 生产消耗主要材料消耗 贷：1220100-B原材料 入库： 借：1360100自制产品 贷：5020701完工产品转出 订单结算前按订单将产品退线拆散退库 退线 借：5020701 完工产品转出 贷：1360100自制产品 拆散退库 借：1220100原材料 贷：4000000 生产

11、消耗主要材料消耗 拆散退库的分录同上 不按订单的产品拆散退库 拆散至生产成本中心 借：4019901其他生产消耗XXX 成本中心 贷：1360100自制产品 拆散的材料退回到库房 借：1220100原材料 贷：4019901其他生产消耗XXX 成本中心（同上） 按照上面的会计分录产生的 4019901 的余额，类似于制造费用在当期分摊，进入产品成本 或损益。 4、期末结算 由于 ERP 系统是基于流水线作业，所以在一个生产订单全部完成入库动作后，即宣告流水线上 的这个动作成功完成，在财务上体现为产品入库会有相应的会计分录产生。但存在的问题是产品入 库的金额是如何确定的。按照标准成本法，平常的产

12、品入库金额是以确定的产品标准成本来结转 的，很可能与产品的实际成本有差异。事实上，的确存在这种差异。要了解这种差异必须明了产品 成本的构成。以 LCS 的台式机为例，产品成本要素包括以下四项：主要材料、辅助材料、工费预提 和辅料预提。其中工费和辅料属预提项目，需要与实际发生的费用（比如生产部门的人员工资、房 租和水电费等）相配比，在此处将其理解成是实际发生的费用。期末结算这一动作就是要解决标准 成本和实际成本之间的差异。这里又分为两种类型： 未完工订单的结算 一个订单是否全部完工，以是否按照计划产量完全交货为判断标准，可以通过订单状态查 看订单是否完全完工。以财务月末结账日为基准。任何一个未完

13、工订单，在月末都会形成 在制品，在系统中结算时形成的会计分录为： 借：1350000在制品 贷：5020702生产在产品转出 在该订单全部完工后，系统会生成一个方向相反的分录 借：5020702生产在产品转出 贷：1350000在制品 这里的 5020702 也是 4000000 的低减项，并且借贷方的 5020702 的金额是相等的，且其 金额由在制品（1350000）决定，此时的在制品金额仅包括生产用的主要材料和辅助材料，不含预 提费用。对于部分完工的订单，在会计期末并不调整标准成本和实际成本的差异，待订单全部完成 后才予以调整。 完工订单的结算 订单完工后，要做结算操作。结算的目的就是把

14、标准成本和实际成本的差异在会计上反映 出来，尽可能真实的揭示产品的成本。SAP 系统做完期末结算后产生一个会计分录： 借（贷）：5020701完工产品转出 贷（借）：5020104产品-生产定单差异 结算产生的订单产品差异（5020104）会通过物料帐对物料价格重估按照库存和出库的比 例进入调整存货价值或进入当期销售成本调整。 5、预提费用的处理 前面曾经提到过，成本要素不仅仅包括主要材料、辅助材料，还有预提的工费和辅料或软件的 版权费。在完工订单做过期末结算后，产品的成本中就人为地增加了一块，即预提的工费和辅料或 版权费，它的理论处理办法可用一实例说明。 LCS 台式机事业部（对应系统中的组

15、织结构：工厂，代码为 0103，下同）本月末结算后预提的 工费和辅料在 CO 中反映为 7010101 与 7010102 的合计数为 500 万，0103 本月实际发生额为 550 万，那么在当月的会计报表中，500 万元在已入库产品成本中反映，550-500=50 万元计入当月损 益。 注: 注: 实际费用和预提费用 7010101+7010102 的差异进入当期损益,预提部分进入已入库产品成本. 二、生产成本核算流程 1、 流程图 2、 名词解释 1） 物料 在本讲义中泛指在系统中有物料编号的存货，包括产成品、材料、商品等。 2）物料帐 物料帐记录物料出入库的每一笔记录并能适时计算物料的

16、移动平均单价。通过物料帐结算，可 以在物料主数据会计视图和成本视图中得到适时的物料库存的移动平均价。 3） 移动平均价 与财务意义上的移动加权平均价不同，仅仅指存货评估中采用的一次加权平均价。采用标准成 本对存货估价后，存货所有的出入库都是按标准成本计算的，但同时在物料帐中反映出移动平均价 的变化，一旦结算物料帐，该价格会更新物料帐和物料主数据的相关字段。详见实际成本/物料帐 讲义。 4）工艺路线 决定的成本构成中的间接费用。直接决定进入产品的作业类型以及作业的数量。如生产奔月一 台需多少工时（作业类型），需多少辅料（作业类型）。工艺路线也决定了产品所对应的工作中 心。 5）生产订单 生产成本核算的最小唯一的对象。建立生产订单时，系统会根据产品的 BOM 结构和预定义 的工艺路线计算产品的计划成本。在生产订单下达后，会持续跟踪该产品的生产情况。所有材料的 上线、产品完工确认和产成品入库都会在