房地产会计第二章货币资金课件

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1、第二章 货币资金和应收款项的核算,货币资金概述,货币资金是指房地产企业在开发经营活动中停留于货币形态的资产，是企业资产中流动性最强的一种资产。按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。,第一节 现金,会计中界定的现金概念一般指企业的库存现金。 一、现金帐户介绍,库存现金账户属于资产类账户，用来核算和监督库存现金的收入、支出和结存的情况。,库存现金,现金的收入,现金的支出,余额：现金的结存数,二、现金的清查 1.现

2、金清查的方式介绍,库存现金的清查,清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。,现金盘点表,单位名称： 年 月 日,盘点员： 出纳员：,现金的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行，不可由出纳员独自进行，并要由盘点员和出纳员签名。,库存现金的清查分为以下两个面：,1日常由现金出纳人员每日清点库存现金 2由专门的财产清查人员进行库存现金清查。 清查结束后，应填制“库存现金盘点表”，并由清查盘点人员和现金出纳人员签字盖章，以确保其效力。,2、财产清查结果的账务处理,（1）财产清查结果的基本含义

3、,盘盈,盘亏,分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理,积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务,建立健全各项财产物资管理制度,进行财产清查结果的账务处理*,调整账簿记录，做到账实相符。,（2）财产清查结果的账务处理程序,报经批准后根据批复意见，登记入账，予以核销。,（3）财产清查结果处理应设置的账户,发生额： （亏1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值） （盈2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）,发生额： （盈1）财产物资盘盈数 （净值） （亏2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）,（亏）期末余额：尚未核销的净盘亏,（盈）期末余额：尚未核销的净盘盈,（4）财产清查结果账务处理的具体方法,

4、现金短缺和溢余的会计处理。 ）现金溢余： 发现时： 查明原因后，分情况：,如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款个人或单位 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余,借：库存现金 （实际溢余的金额） 贷：待处理财产损溢待处理 流动资产损溢,）现金短缺时： 发现时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金（实际短缺的金额） 查明原因后，分情况：,属于应由责任人偿还的部分： 借：库存现金或其他应收款个人 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应

5、收款单位 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,第二节 银行存款,银行存款是指房地产企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。,一、银行转账结算方式,（一）支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为：现金、转帐和普通支票三种。,1、出票人的资格。 我国票据法规定，支票的出票人只有符合下列条件，才能签发支票。 （1）在相关银行开立账户。 （2）存入足够支付的款项。 （3）预留印鉴。,2、支票的法定记载事项。 （1）表明“支票”的字样; （2）

6、无条件支付的承诺； （3）确定的金额； （4）付款人名称； （5）出票日期； （6）出票人签章。支票上未记载上述事项的，支票无效。,3、支票填制要求 （1）必须用黑色钢笔填写，票据金额、日期、收款人名称不得更改否则票据无效。（包括本票和汇票） （2）日期必须大写（存根不要求），人民币大写要顶格，小写前加人民币符号。 （3）用途明确、清楚，要有出票人印鉴。,（1）同城或异地各种款项结算。 （2）支票一律记名，允许背书转让。 （3）支票无金额起点，异地使用上限暂定50万元。 （4）付款期：支票的提示付款期限自出票日起10日。,4、基本规定,付款人 （1）签发支票，持票结算 收款人 （2） （5）

7、要持 通 求支 知 进票 收 帐进 款 帐 单 (3)传递凭证 开户银行 开户银行 (4)划转款项,5、程序： 以转帐支票由收款人提交银行为例,6、会计处理： 付款人依据存根，贷记“银行存款” 收款人依据进帐单，借记“银行存款” 注意：银行在进帐单盖章时企业可做存款增加，其实在银行划转款项前，银行存款实际并没有增加；同理，付款单位凭存根减少存款时，实际银行存款并不一定减少。,（二）银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票可以用于转账，填明：“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。,1、银行汇票记载内容： 2、填制要求基本同支票

8、 3、有关规定 (1)单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。出票银行签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。 (2)一律记名、允许背书转让。 （3）无金额起点。 (4)付款期：银行汇票见票即付，提示付款期限自出票日起一个月。,4、使用程序,付款单位 （申请人）,收款单位,银 行,开户银行, 申请签发银行汇票, 开出汇票, 持票办理结算, 票据送存银行, 进账单回单, 清算票款, 退回余款,5、会计处理 (1)付款单位收到签发银行签发的“银行汇票联”和“解讫通知联”后根据银行盖章退回的“银行汇票委托书”第一联存根联。 借：其他货币资金银行汇票100000

9、 贷：银行存款（库存现金） 100000 对于银行按规定收取的手续费和邮电费 借：财务费用 贷：库存现金或银行存款,（2）付款单位在用银行汇票购买货物并办理结算后。 借：材料采购商品 80000 应交税费应交增值税（进）13600 贷：其他货币资金银行汇票 存款 93600 对于银行汇票实际结算金额小于银行汇票汇款金额的差额。 借：银行存款 6400 贷：其他货币资金银行汇票 6400,(3)收款单位持“银行汇票联”、“解讫通知联”进账后： 借：银行存款 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税（销） 13600,（三）银行本票 银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的

10、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 1、银行本票记载内容、填制要求基本同支票。,收款人为个人的现金本票,收款人为单位的转账本票,2、有关规定 （1）银行本票在同城范围内使用。 （2）银行本票见票即付，提示付款期自出票日起最长不超过二个月。 （3）银行本票一律记名，允许背书转让。 （4）全额结算，无多余款退回程序。 注意与银行汇票的区别。,3、使用程序,付款单位 （申请人）,收款单位,银 行,开户银行, 申请签发银行本票, 签发本票，退申请回单, 持票办理结算, 票据送存银行, 收账或付现, 清算票款,4、会计处理 付款单位 (1)签发本票时： 借：其他货币资金银行本

11、票存款 贷：银行存款 (2)支付办理银行本票手续费： 借：财务费用银行手续费 贷：银行存款或库存现金,(3)购货后根据发票帐单等 借：材料采购 应交税费应交增值税（进） 其他应收款或银行存款 贷：其他货币资金银行本票存款,思考收款单位的会计处理？,(四)商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。,1、商业汇票记载内容、填制要求基本同银行汇票 2、有关规定 (1) 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 (2)同城或异地都可适

12、用。 （3）一律记名，允许背书转让 (4)付款期限：双方协商，最长不超过六个月。提示付款期限汇票到期日起10日内。 定日付款、出票后定期付款的商业汇票持票人应在汇票到期日前向付款人提示承兑；见票后定期付款的汇票应自出票日起一个月内向付款人提示承兑。,3.程序 银行承兑汇票的结算程序 付款人 4）持票结算 收款人 1） 2） 3） 7） 5） 9） 签发 签定 银行 交存 到期 收帐 汇票 承兑 承兑 票款 前委托 通知 申请 协议 收款 承兑 （6）传递凭证 开户银行 开户银行 （8）划转款项,如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承

13、兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款帐户，并对不足支付票款每天计收罚息。 对于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银行罚息通知时： 借：营业外支出 贷：银行存款,4、会计处理 收款单位主要通过“应收票据”帐户 付款单位主要通过“应付票据”帐户,纳,具体核算在后面相关内容中做详细介绍,（五）托收承付 托收承付结算是收款单位根据购销合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位按照购销合同规定核对结算单证或验货后向银行承付款项的一种结算方式。 按照结算凭证传递方式的不同，可以分为邮划和电划两种。,1、主要规定 (1) 使用主体，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经

14、开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 (2)办理托收承付结算必须具备条件 第一，收付双方订有符合经济合同法的经济合同，并在合同上载明使用异地托收承付结算方式。 第二，收付双方信用较好，都能遵守合同规定； 第三，要有货物确已发运的证件。,(3)办理异地托收承付结算的款项，必须是商品交易款项以及因此而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项、不得办理托收承付结算。 (4)验单付款期3天，承付期为银行承付通知次日起；验货承付款期10天自运输单位发出提货通知次日起。 (5) 金额起点1万元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。,2、程序 收款人 （1）按合同发货 付款人 2） 3） 8

15、） 5） 6） 委托 同意 通知 通 承 银 行 托 款已 知 认 收 款 收 收 付 付 款 款 4）传递凭证 开户银行 7）划转款项 开户银行,付款人承付货款有验单付款和验货付款两种方式。 实行验单付款的，其承付期为3天，从付款单位开户银行发出承付通知的次日算起，承付期内遇到例假顺延。 实行验货付款的，其承付期为10天，从运输部门向付款单位发出提货通知的次日算起。 另外也可根据实际情况由双方协商确定验货付款期限，并在合同申明确规定，并由收款单位在托收承付凭证上予以注明。,3、会计处理 销货单位先通过“应收帐款”帐户，后转入“银行存款”。 付款单位直接通过“银行存款”帐户。,（六）委托银行收款 委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向