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1、北京化工大学北方学院毕业设计（论文）文献综述 1 文献综述文献综述 前 言前 言 本人的毕业论文题目为采购的内部控制对企业效益的影响以河北省 石灵碳素制品有限责任公司为例 由于目前国内外学者并没有对该公司的采购控 制进行研究与分析， 并且据了解采购的内部控制对于制造业来说具有关键性的作 用，因此本文的叙述对石灵碳素公司的采购控制的规划具有一定实践意义。 本文根据目前国内外学者对企业采购内部控制的一些相关的研究成果， 借鉴 他们的成功经验， 大胆的将一些采购理论以及创新方法应用到石灵碳素公司的采 购控制的业务中。这些文献给与本文很大的参考价值。本文主要查阅近几年有关 采购与内部控制的文献期刊。
2、北京化工大学北方学院毕业设计（论文）文献综述 2 随着科学技术的进步，会计信息时代的到来，经济的迅猛发展，各行各业的 竞争也越来越激烈。尤其是制造业的彼此抗衡，要想在市场中享有一定的份额， 必须赢得一定数量的消费者，而成功关键就是价格因素。对于制造业来说价格竞 争的关键在于降低自身的制造成本， 在这个成本构成中采购成本对企业的效益带 来很大的影响，因此采购的内部控制对于企业的成本策略是至关重要的。对此国 内外在材料采购内控的问题上进行了相关的研究。 早期的内部控制的职业文献是 1828 年美国注册会计师协会和联邦储备委员会（RB）修订颁布的会计报表的 验证 ，而最早定义内部控制的是 1936
3、年发布的独立公共会计师鬼会计报表的 审查 （Examination of Financial Statements by independent Public Accountants） 。近几年来随着内部控制的理论的不断发展，采购以及其内部控制 也得到了越来越多关注与研究。 在采购成本方面 钱茜（2010）在材料采购成本的控制研究中通过对采购流程的分析、准 时采购模式、采购商品分类管理、引入价工程（VE）理念，四个方面对采购控制 进行了系统分析，并提出了自己的独特观点，如在实际经营中我们也有考虑到人 的因素，即培养企业员工的主人翁意识和企业责任心。 吴旭（2011）以里理论分析的研究，提出了一
4、系列的完善采购管理，提高效 率，控制采购成本的计划工作，如建立价格档案和价格评价体系。同时一些降低 材料采购成本的具体方法和手段，强调了计划的重要性。 在采购模式方面 刘振海（2011）在莱钢：实现绩优化的采购管理中运用实证分析法，以 莱钢为背景，研究了建立科学高效的采购供应体制，强调了形成较为成熟的采购 模式的重要性。并从需求计划、合同、招标等不同方面加强了采购程序规范化的 要求。 唐怡铮（2005）通过刍议完善集中采购内部控制介绍美国、加拿大、韩 国、香港等不同国家和地区的集中采购制入手，以我国人民银行为例，分析了我 国人民银行的集中采购制度， 剖析影响集中采购的各种因素， 进而提出防范腐
5、败、 加强集中采购内部控制建设的措施。 进一步的讲，在防腐败问题上倪井喜（2009）在优化内控设计 预防采购 腐败中通过对当前中国企业采购腐败现象的分析，以及借鉴跨国公司限制采购 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）文献综述 3 腐败的实践，从设计理念、健全内控、优化流程人才培养等方面，提出了企业采 购内控制度的设计思路。 除此之外，在模式方面，许鸿斌（2011）以有色金属行业为背景，通过浅 析原材料采购模式以点价方式确定购销价格以实体案例（中国船舶工业物 资华南公司）论述了点价的具体做法。通过签订远期交货购销合同的原材料采购 模式，运用于铜、铝、锌、PVC、橡胶、燃料油等目前已在国内上市交易
6、的期货 品种的采购。同时提出该方法也可以提升大宗商品的国际竞争力。 余丽生（2011）在加强企业内部控制的实践与思考 ，以当前经济的大背 景下，探究了内部控制的重要性，尤其在全球经济逐渐复苏时期企业、政府、中 介等不同部门角色的重要性。 同时，王亚东（2011）在企业内控建设应注意的几个问题中，以新修订 的会计法为基准，强调了影响内部控制的几方面因素：控制环境、关键控制 点、风险管理等，并在此基础上提出内部控制评价的六大原则。 吴长辉（2010） 原料采购风险及其防控措施中，以辽宁省抚顺红透山矿 业有限公司为研究对象， 从铜原料采购的角度分析了采购风险包括来自企业外部 的资源风险、几个风险、欺
7、诈风险、质量风险和来自企业内部的库存风险、销售 风险等。并针对这些不定风险提出了风险管理措施等具有实际意义的理论方法。 宋丽娟（2009）在企业增值采购研究中，在哈佛大学商学院教授迈克尔. 波特于 1985 年提出的价值链理论思想下，提出了采购价值链增值的重要性，并 提出了相关的理论观点及建议，诸如降低采购总所有权成本、降低库存成本和管 理费用等。 李思艳（2011）通过浅谈施工企业基于内控系统下的物资采购管理结合 施工企业的实际，分析了建立物资采购内控体系及物资采购风险评估的必要性， 并围绕 7 个流程环节对企业物资采购内部控制活动进行了阐述。 李媛 （2008）加强物资采购内控审计提高企业
8、经济效益 中结合自身企业 （西 安西电高压电瓷有限责任公司） 的特点， 提出了特殊产品所需材料实行严格把关， 加强物资采购管理审计的重要性。 丁玲美（2009） 企业采购内控制度的建立与运作以市场经济条件下特别 是国际贸易的快速发展的大背景中， 立足于市场变化提出企业采购业务越来越难 以把握，在此基础上明确提出了内部控制四大方面的建设。 关于内部控制建设的早期研究还有宋涛（2005）发表的企业采购内控制度 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）文献综述 4 的建设此文章以提出了供应系统的内控制度建设的重点突出“控制风险三道防 线” ，即完善自控、互控、监控体系。并以山东铝业股份有限公司为背景案例
9、， 提出了一系列行之有效的办法。 在采购渠道分析方面 黄为一；范征（2008）联合发表的外商常用的采购渠道及民营小企业的对 策分析针对欲开拓国际市场的我国民营小企业在寻求国外客户、与外商建立业 务往来过程中的问题， 总结外商采购我国产品常用渠道和民营小企业走向国际市 场的有效途径，分析民营小企业“走出去”过程中的经验教训，指出与外商接触 旭注意问题，探讨民营小企业成功地走向国际市场的对策。 罗如学；尤妙娜（2009）共同发表的基于供应链模式下电子化采购研究 中，基于网络发展的背景，应用对比方式，考虑到传统供应链中的采购活动存在 信息不对称、需求反应迟钝及成本过高的一些因素，文章分析了采购工作实
10、施电 子化采购和信息化的必要性， 同时阐述了在供应链模式下实施电子化采购的核心 思想，并提出了相应的方案选择和注意的问题。 Anoka Jokai(2009)于Determinants and consequences of internal control in firms: a contingency theory based analysis中通过对 COCO.COSO等几个框架的分析指出，每个组织要选择最合适的控制系统时，必修 考虑到意外事故的风险是否切合权变理论。 该文主要研究了检验这些风险特点的 选择是否适应他们公司内部控制结构和它是否会导致一些更加优惠的有效性的 评估控制管理。
11、Jan Colbert(2008)在 How to Monitor Internal Control 中指出一个有效 地控制系统在合适的地方运用，风险可以降至最小化。而将风险降至最小化需要 运用一种有效地风险系统， 同时还可以控制促进经营和与经营有关的信息的可靠 性。此文中，作者指出了内部控制的系统包括五个要素：控制环境、风险评估、 信息和沟通、控制活动、监控。 哈米的阿拉德（Philae） （2009） 内部控制透视：理论与概念中认为内部 控制是管理层的平等与控制可以帮助管理者实现资源的与其有效管理的结果通 过。并指出设计和建设有效的内部控制不是一个简单的任务，不可能是一个实现 通过快速修复
12、短套。于此讨论了内部文件的概念的不同方面的内部控制和管理。 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）文献综述 5 结 论结 论 通过以上文献综述，我们可以得出以下结论： 随着信息化会计的不断发展，内部控制对于现代企业加强经济管理、提高经 济效益、保证资产安全完整和实现企业战略发挥着核心作用。而对于各种内部的 控制机制，采购内控可谓核心因素，采购价值可以说是基于时间和质量的一种竞 争，对价值流中不能增加价值的环节，要通过减少浪费来节约成本。不论是节约 还是提高效率，采购的内部控制，其中包括成本、管理、流程、定价、供应商、 渠道等各方面的控制都紧密相联，每个环节的控制都要有科学的管理制度及方 法。 我
13、国大多数学者建立在集体实业为研究对象的基础上， 并以时代经济为背景 的大环境下，从采购与控制不同的结合点研究分析了采购内控的重要性，并提出 相应的见解性的具体措施和实施方法。 通过国内外文献的研究，总结出采购控制在节约成本，提高效益，实现“增 值”方面的中的角色性作用。采购内控不是最新提出的课题，但随着经济的不断 发展， 其模式也在不断地更新换代， 新的理念层出不穷， 采购的信息化、 网络化、 自动化等形式结构与理念，是现代企业不得不主动创新，改善管理，提高效益。 尤其是特殊商品的材料采购对于企业的生存至关重要。 本文以河北省石灵碳素有 限公司为例，分析其目前的内控状况，采购模式，以及采购内控的应用对其效益 影响的分析，借鉴国内外学者的研究成果，提出其采购内控的利弊端点，分析并 提出独特的观点和改进措施。
