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1、财务管理内部控制东北创业版 上市公司内部控制信息披露的实 证研究 财务管理内部控制东北创业版 上市公司内部控制信息披露的实 证研究 ABSTRACTABSTRACT WiththeInternalControlStandardsissuedbylistedpaniesinChinaconti nuetoimprovetheframeworkoftheinternalcontrolsystem,in2006theShanghaiS tockExchange,ShenzhenStockExchangehasissuedandimplementedtheGuidelin esforInternalC
2、ontrolListedCompaniesandin2008theMinistryofFinance.ba sicStandardforEnterpriseInternalControlintroduced,theChinesegovernme ntinformationdisclosureofinternalcontrolsupervisionhasimprovedsomuch. Informationdisclosureofinternalcontrolnumberhasincreased,thequalityis alsointheprocessofcontinuousimproveme
3、nt.However,itisundeniablethatour internalcontroldisclosureofinformationtherearestillsomeproblems,sucha sChinasoverallcapitalmarketenvironment,therearesomeflawsinformationd isclosure,internalcontrolinformationdisclosureofthespecificcontentoft helackofuniformregulations,listedpaniesontheunderstandingo
4、ftheinterna lcontrolinformationdisclosurelistedpaniesarenotuniformandthedegreeofv oluntarydisclosureofinternalcontrolinformation,lackofmotivation,etc., theimpactofthissituationcausedbymanyfactors,includingcorporategoverna nce,internalcontrolaspectsofimperfectinformationonthequantityandquali tyofdisc
5、losureoftheimpactcausedthemunityattention. Thisarticlefirstlistedpanyinformationdisclosureofinternalcontrolr elevanttheoryaresummarizedandbing,selectNortheastpanieslistedonGEMfor aspecificobjectofstudy,thecurrentNortheastGEMlistedpanyinformationdis closurestatusofinternalcontrolforadetaileddescripti
6、onofthesituationit sEmpiricalanalysisfoundthatpanieslistedonGEMnortheastofinformationdis closureofinternalcontrolproblemsthatexist,andthentackletheproblemofit sdeep-seatedreasonsfortheanalysis.Northeastfinallyproposedtoimproveth eGEMListinginformationdisclosureofinternalcontrolmeasuresandsuggestio n
7、s,hopingtofurtherimprovethenortheastoftheGEMListingCompanysinternal controlinformationdisclosurequality,butalsoforothersimilarpaniesliste donGEMsinternalcontrolstoprovidecertaininformationdisclosurereferenc ereference,thusfurtherimproveourinternalcontrolsystem. Keywords:Keywords:listedpanies;interna
8、lcontrol;informationdisclosure 目录目录 摘 要 I ABSTRACTII 第 1 章 绪论 1 1.1 研究背景 1 1.2 研究目的与意义 2 1.3 文献综述 3 1.3.1 国外研究现状 3 1.3.2 国内研究现状 4 1.4 研究方法与内容 2 1.4.1 主要研究方法 5 1.4.2 研究思路和内容 6 第 2 章 上市公司内部控制信息披露相关理论 8 2.1 内部控制的概念演进及目标 8 2.1.1 内部控制的概念演进 8 2.1.2 内部控制的特点 8 2.1.3 内部控制的目标 9 2.2 内部控制信息披露概念界定及依据 9 2.2.1 内部控
9、制信息披露的概念界定 9 2.2.2 内部控制信息披露的意义 10 2.3 上市公司内部控制信息披露的方式和内容 10 2.4 上市公司内部控制信息披露的理论基础 12 2.4.1 委托代理理论 12 2.4.2 信息不对称理论 12 2.4.3 信号传递理论 13 第 3 章 东北创业板上市公司内部控制信息披露现状与实证分析 14 3.1 东北创业板上市公司内部控制信息披露的现状 14 3.1.1 东北创业板上市公司实施内部控制的背景 14 3.1.2 东北创业板上市公司内部控制实施的整体目标 15 3.1.3 东北创业板上市公司内部控制信息披露的现状 16 3.2 东北创业板上市公司内部控
10、制信息披露存在的主要问题 16 3.2.1 内部控制信息披露主体权责认定不明确 17 3.2.2 企业不愿承认内部控制有问题 17 3.2.3 内部控制自我评价报告不客观 17 3.2.4 内部控制信息披露内容宽泛不具体 18 3.2.5 披露格式缺乏规范 18 3.2.6 审计机构注册会计师意见缺乏 19 3.3 东北创业板上市公司内部控制信息披露影响因素的实证分析 19 3.3.1 研究假设 19 3.3.2 研究设计 20 3.3.3 实证检验和回归分析 22 第 4 章 东北创业板上市公司内部控制信息披露问题的原因分析 25 4.1 内部因素 25 4.1.1 管理层对内部控制缺乏全面
11、认识 25 4.1.2 内部控制信息披露涉及商业机密 25 4.1.3 内部控制信息披露成本投入不足 26 4.1.4 公司内部审计监督不到位 27 4.2 外部因素 27 4.2.1 投资者对内部控制信息披露缺乏关注 27 4.2.2 内部控制信息披露缺乏统一的评价标准 28 4.2.3 监管机构的监管力度不够 28 4.2.4 内部控制信息披露缺乏有力的法律监督 28 第 5 章 改进东北创业板上市公司内部控制信息披露的建议 30 5.1 加强内部控制信息披露的学习与宣传 30 5.2 推动投资者对于内部控制信息的需求 30 5.3 加强内部控制环境建设 31 5.3.1 构建内部控制信息
12、披露责任制 31 5.3.2 优化股权结构 31 5.3.3 规范披露方式 31 5.3.4 明确内部控制及其信息披露责任主体 32 5.3.5 加强对内部控制的监察力度 32 5.4 加大内部控制信息披露投入力度 32 5.4.1 内部控制信息披露的效益 32 5.4.2 内部控制信息披露的成本 33 5.5 加强对内部控制信息披露的监管力度 34 5.6 聘请会计师事务所对内部控制信息审核 35 5.7 提高注册会计师的关注度 35 5.8 统一内部控制信息披露相关方面制度规范 36 第 6 章 结论 38 参考文献 39 致 谢 42 第 1 章绪论第 1 章绪论 1.1 研究背景1.1
13、 研究背景 上市公司信息披露作为市场“公开”原则的行为基础，已经成为现代资本市 场发展的基本信念和动力源泉。我国关于内部控制信息披露的构想起步时间比较 晚，在证监会出台一系列规范性文件后社会各界对于内部控制给予了前所未有的 关注。 美国法院的一位大法官路易斯布兰登斯曾今说过：“阳光是最好的消毒剂， 电灯是最有效的警察”他认为，公开是社会和工业疾病的良药，并且作为一股强 大的力量在许多方面都应加以利用。所以，健全和完善信息披露制度成为了上市 公司树立良好形象，恢复诚信和重振证券市场的重要工作。2001 年美国能源业 巨头安然公司爆发了会计丑闻，随后，世通、施乐公司等一系列会计造假案件曝 光，给美
14、国的经济社会带来了极大震动。2008 年雷曼兄弟申请破产保护、美国国 际集团（AIG）的改组、贝尔斯登被收购等等的相继爆发，这一系列的信息累积， 对全球资本市场产生了巨大的震动影响，对于全球投资者而言，其积极性和自信 心也严重受挫。而综合调查这种现象，不难发现在这些公司内部存在严重的信息 披露的缺失，缺乏系统完善的内部控制管理制度。针对此种情况，为了更好的促 进公司的健康持久经营，各国政府相继颁布了一系列内部控制的法律法规，以积 极的健全公司的内部控制与管理制度。如颁布于 2002 年的美国萨班斯法案 ， 它就系统性的规定与规范了公司的内部控制制度，如法案的第 302 条款和第 404 条款规
15、定，公司的管理层必须对公司的内部控制进行良好的设计，并对其运行的 Parveen P.Gupta,Nandkumar Nayar.Information content of control deficiency disclosures under the Sarbanes-Oxley Act:An empirical investigationJ.Intemational Jornnal of Disclosure and Governance.19th December,2006,3(23). 结果做有效性定期评估，此外，这些形成的信息必须以书面文件的形式出现，并 附带专业的注册会计师相关
16、审计意见。 近年来，随着改革开放的持续深入和经济的快速发展，我国证券市场的规模 也在不断扩大，对经济的影响也在持续增强，其已成为我国经济发展中必不可少 的组成部分。尽管发展时间较短，但我国证券市场上同样出现了一系列上市公司 财务舞弊案，违法事件屡屡发生，从之前几年的中航油巨亏事件、四川长虹欠巨 大数额应收账款案件到最近几年的国美董事局主席涉嫌经济犯罪案、三鹿奶粉质 量问题等诸多事件无不显示出国有上市公司内部控制信息披露问题。一系列的会 计造假事件发人深思，经相关部门调查这些公司在公司治理环境中都存在内部控 制薄弱以及内部控制信息披露缺乏的问题。众所周知，有效的内部控制可以保护 公司财产物资的安全、完整，保证会计资料的真实、可靠，保证公司的经济活动 的合法性和效益性促进企业实现发展战略。然而就是由于国有上市公司内部控制 各个环节的薄弱以及相关内部控制信息披露的不完善使得证券市场上的财务舞 弊案件屡屡发生。愈演愈烈的造假丑闻也使我国监管机构开始意识到国有上市公 司内部控制信息披露的重要性。 针对以上情况，我国政府积极有效的颁布了企业内部控制基本规范 ，以 系统的规范和引导
