业务管理 河南省农村信用社常用业务会计分录

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1、业务管理 河南省农村信用社常用 业务会计分录 业务管理 河南省农村信用社常用 业务会计分录 河南省农村信用社常用业务会计分录（试行） 第一章 资产类科目第一章 资产类科目 一、现金一、现金 （一）取现时 借：现金 贷：存放中央银行款项等 （二）缴存现金时 借：存放中央银行款项等 贷：现金 （三）运送现金 1现金出库 借：现金在途现金 贷：现金库存现金 2运送的现金收到后 借：存放中央银行款项、社（行）内往来等 贷：现金在途现金 （四）自动设备加款 借：现金自助设备占款 贷：现金库存现金 或现金尾箱现金 （五）自动设备减款 借：现金库存现金 或现金尾箱现金 贷：现金自助设备占款 （六）费用报销时

2、 借：业务及管理费 贷：现金 （七）发生短款时 借：其他应收款待处理短款 贷：现金 1、属于个人责任事故形成短款的 借：现金等 贷：其他应收款待处理短款 2、应由保险公司或其他单位承担的短款，在实际收到赔款时 借：现金等 贷：其他应收款待处理短款 3、属于管理原因形成短款的 借：待处理财产损溢 贷：其他应收款待处理短款 月末，待处理财产损溢无余额 借：营业外支出出纳结算赔款 贷：待处理财产损溢 4、属于非正常原因形成短款的 借：待处理财产损溢 贷：其他应收款待处理短款 月末，待处理财产损溢无余额 借：营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 （八）发生长款时 借：现金 贷：其他应付款出纳长款 1

3、、经查，属于客户资金的，交付时 借：其他应付款户 贷：现金 2、确实无法支付的长款或无法查明的长款 借：其他应付款出纳长款 贷：待处理财产损溢 月末，待处理财产损溢无余额 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入长款收入 （九）接受现金捐赠 借：现金 贷：营业外收入捐赠利得 二、存放中央银行款项二、存放中央银行款项 （一）缴存及转入款项时 借：存放中央银行款项 贷：现金、清算资金往来等 （二）取款及转出款项时 借：现金、清算资金往来等 贷：存放中央银行款项 （三）按季结息，收到利息时 借：存放中央银行款项 贷：金融机构往来收入存放中央银行款项利息收入 （四）期末，对特种存款计提应收利息时 借：应收利

4、息 贷：金融机构往来收入存放中央银行款项利息收入 三、专项央行票据 央行专项扶持资金 央行拨付专项票据资金三、专项央行票据 央行专项扶持资金 央行拨付专项票据资金 （一）取得票据时 借：专项央行票据 贷：贷款或抵债资产或投资等科目 利润分配未分配利润（历年亏损） 同时进行表外登记，借：已置换资产 （二）兑付专项央行票据 借：央行专项扶持资金 贷：专项央行票据 借：存放中央银行款项特种存款（缴存特种存款） 存放中央银行款项准备金存款 向中央银行借款（偿还支农再贷款） 贷：央行拨付专项票据资金 （三）专项央行票据到期，未获得兑付时 借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额） 利润分配未分配利润（

5、原置换金额） 贷：专项央行票据 同时减少表外，贷：已置换资产 （四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入其他 四、存放同业款项四、存放同业款项 （一）缴存及转入款项时 借：存放同业款项 贷：现金、清算资金往来等 （二）取款及转出款项时 借：现金、清算资金往来等 贷：存放同业款项 （三）按季结息，收到利息时 借：存放同业款项 贷：金融机构往来收入存放同业款项利息收入 （四）约期存款 1存入款项时 借：存放同业款项（定期户） 贷：存放同业款项或相关科目 2资产负债表日，按约定利率计算应收利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入存放同业款项利息收入 3到期支取

6、借：存放同业款项或相关科目 贷：存放同业款项（定期户） 应收利息 金融机构往来收入存放同业款项利息收入（差额） （五）发生减值时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录 （六）销户时 1正常清户 借：存放同业款项 贷：应收利息 金融机构往来收入存放同业款项利息收入 借：存放中央银行款项 贷：存放同业款项 2已计提减值，收回款项等于账面价值 借：存放中央银行款项 坏账准备 贷：存放同业款项 3已计提减值，收回款项小于账面价值 借：存放中央银行款项 坏账准备 营业外支出（差额） 贷：存放同业款项 4已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金 借：存放中央银行款项 坏

7、账准备 贷：存放同业款项 资产减值损失（恢复金额） 5已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金 借：存放中央银行款项 坏账准备（账面余额） 贷：存放同业款项 资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限） 金融机构往来收入存放同业款项利息收入（差额，如为赔偿款项，计入 “营业外收入” ） 五、存放系统内款项五、存放系统内款项 （一）缴存及转入款项时 借：存放系统内款项 贷：现金、清算资金往来等 （二）取款及转出款项时 借：现金、清算资金往来等 贷：存放系统内款项 （三）按季结息，收到利息时 借：存放系统内款项 贷：金融机构往来收入存放系统内款项利息收入 （四）约期存款 1存入款项时 借：存放

8、系统内款项（定期户） 贷：存放系统内款项或相关科目 2资产负债表日，按约定利率计算应收利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入存放系统内款项利息收入 3到期支取 借：存放系统内款项或相关科目 贷：存放系统内款项（定期户） 应收利息 金融机构往来收入存放系统内款项利息收入（差额） （五）减值比照存放同业款项科目核算 六、拆放同业款项六、拆放同业款项 （一）拆出时 借：拆放同业款项 贷：存放中央银行款项等 （二）资产负债表日，计算利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入拆放同业款项利息收入 （三）发生减值 借：资产减值损失 贷：坏账准备 减值恢复时做相反会计分录 （四）到期收回拆出款项（减值比照存

9、放同业款项核算） 借：存放中央银行款项等 坏账准备（账面余额） 营业外支出（借方差额部分） 贷：拆放同业款项 应收利息（提取金额） 资产减值损失（贷方差额部分，以提取的坏账准备为限） 金融机构往来收入拆放同业款项利息收入（利息） 七、拆放系统内款项七、拆放系统内款项 （一）拆出时 借：拆放系统内款项 贷：存放中央银行款项等 （二）资产负债表日，计算利息 借：应收利息 贷：金融机构往来收入拆放系统内款项利息收入 （三）到期收回拆出款项 借：存放中央银行款项等 贷：拆放系统内款项 应收利息 金融机构往来收入拆放系统内款项利息收入 （四）减值比照存放同业款项核算 八、存出保证金八、存出保证金 （一）

10、存出资金时 借：存出保证金 贷：存放同业款项等 （二）计算利息 1按活期结息（合同约定） 借：存放同业款项等 贷：金融机构往来收入存出保证金利息收入 2定期计息（合同约定） 借：应收利息 贷：金融机构往来收入存出保证金利息收入 实际收到时 借：存放同业款项等 贷：应收利息 （三）发生减值时 借：资产减值损失 贷：存出保证金减值准备 已计提存出保证金减值准备得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复 增加的金额，做相反会计分录。 （四）收回资金时（减值比照存放同业款项核算） 借：存放中央银行款项等 存出保证金减值准备（账面余额） 营业外支出（借方差额部分） 贷：存出保证金 应收利息 资产减值

11、损失（贷方差额部分，以提取的减值准备为限） 金融机构往来收入存出保证金利息收入（利息） 九、交易性金融资产九、交易性金融资产 （一）取得交易性金融资产 借：交易性金融资产成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 或应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：存放同业款项等 （二）持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例） 或应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 实际收到时 借：存放同业款项等 贷：应收股利 或应收利息 （三）资产负债表日公允价值变动 1公允价值上升 借：交易性金融资产公允价值变动 贷

12、：公允价值变动损益 2公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 （四）出售交易性金融资产 借：存放同业款项等 贷：交易性金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动（累计公允价值变动额，也可能在借方） 应收利息（账面价值） 投资收益（差额，也可能在借方） 同时： 累计公允价值上升的 借：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 累计公允价值下降的 借：投资收益 贷：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允价值变动） 十、买入返售金融资产十、买入返售金融资产 （一）买入返售金融资产时 借：买入返售金融资产（实际支付金额） 贷：存放中央银行款项等 （二）资

13、产负债表日按实际利率确认收入 借：应收利息 贷：金融机构往来收入买入返售金融资产利息收入 （三）发生减值时 借：资产减值损失 贷：买入返售金融资产减值准备 恢复时做相反的会计分录 （四）返售时 借：存放中央银行款项 买入返售金融资产减值准备 贷：买入返售金融资产 应收利息 资产减值损失 金融机构往来收入买入返售金融资产利息收入（差额） （五）在交易对方违约的情况下，如有权取得本应按固定价格返售的票据、证券 、贷款等资产的 借：交易性金融资产等（公允价值） 存放中央银行款项等（扣收的履约保证金和赔偿金） 贷：买入返售金融资产 应收利息 金融机构往来收入买入返售金融资产利息收入（差额，若为借方差额

14、计 入“营业外支出”） 十一、应收股利十一、应收股利 （一）取得交易性金融资产、长期股权投资、可供出售的金融资产时，按支付的 价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利 借：交易性金融资产等 应收股利 贷：存放中央银行款项等 （二）持有期间 1交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额 借：应收股利 贷：投资收益 2长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的 份额 借：应收股利 贷：投资收益（成本法） 或长期股权投资损益调整（权益法） 被投资单位宣告发放的现金股利或利润， 属于在取得本投资前实现净利润的分配 额 借：应收股利 贷：长期股权投资成本

15、 3可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份 额 借：应收股利 贷：投资收益 （三）实际收到时 借：存放中央银行款项等 贷：应收股利 （四）应收股利发生减值 借：资产减值损失 贷：坏账准备 应收股利减值恢复时，做相反会计分录。 十二、应收利息十二、应收利息 （一）取得金融资产时 1取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的 利息 借：应收利息 交易性金融资产成本（公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 贷：存放中央银行款项等 2取得的持有至到期投资，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的 利息 借：持有至到期投资成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：存放中央银行款项 持有至到期投资利息调整（含交易费用，差额，也可能在借方） 3取得的可供出售金融资产，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取 的利息 借：可供出售金融资产成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产利息调整（差额，含交易费用，也可能在贷方） 贷：存放中央银行款项 （二）持有期间 1交易性金融资产 借：应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 2持有至到期投资 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 或持有至到期投资应计利息 （到期时