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1、习题讲解,增值税练习,一、单项选择题 1、不属于增值税的特点的是（ ）。A.实行比例税率B.实行税款计算抵扣制度C.保持税收中性D.实行价外税制度,3、某市电视机厂为增值税一般纳税人，2010年11月销售电视机，向某代理商销售2000台，由于量大，给对方5%折扣，开具增值税专用发票注明单价2000元/台，且在备注栏注明了折扣额，向某商场销售100台，按2200元/台，同时，将本企业自产的遥控器100个作为赠品赠送给该商场，遥控器成本为20元/个，同类售价30元。当月取得进项税专用发票注明的税款为10万元（已认证），当月应纳增值税（ ）万元。A.57.5 B.58 C.58.34 D.61.79
2、,未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 实物折扣，应视同销售计算纳税。所以， 应纳增值税= 2000*2000*17%+100*2200*17%+30*100*17% -100000=617910=61.79万元。,某企业（增值税一般纳税人）因管理不善毁损一批以往购入的材料（该材料已经抵扣了增值税的进项税额），该批原材料账面成本为24465元（含运费465元），则该批材料当期应转出的增值税进项税为多少元。,4、某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面
3、成本减少38140元（包括运费成本520）；丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台，固定资产账面成本5600元（增值税专用发票上注明的增值税额952元）。进项税额转出额为（）。,进项税额转出= （38140-520）87%13%+52093%7% 5660.52 （元）,5、某商场（一般纳税人）2010年10月购进一批劳保用品，取得的增值税专用发票上注明的销售额20万元，税额3.4万元，已经通过税务机关认证并申报抵扣。本月将该批货物销售60%，取得零售收入40万元(已扣除折扣额2万)，其中有一笔销售因为对方量大给予折扣10%，在专用发票备注注明折扣额2万元。按零售收入的10%取得厂家的
4、销售返利2.2万元，该商场本月应纳增值税为（ ）。,未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。所以，应以未扣除折扣前的零售收入计算纳税。应纳增值税（40+2）1.1717%(3.42.21.1717%)6.1(3.40.32)3.02 （万元）。,6、某汽车配件商店（小规模纳税人）2010年5月购进零配件15000元，支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元，采取以旧换新方式销售新电器取得实收零售价格20000元，旧电器折价3400元，因顾客退货支付货款1000元。则该商店当月应纳增值税（ ）元。,
5、该商店应纳增值税 =（18000+2000+23400-1000）（1+3%）3% =1234.95（元）,10、某生产企业属增值税小规模纳税人，2010年6月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入30000元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入98000元（原值为120000元）。该企业上述业务应缴纳的增值税为（ ）。,应纳增值税 30000398000（13）22802.91元,11、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。A.某农机制造厂既生产销售农机，同时也承担农机修理业务B.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费C.零售商
6、店销售家具并实行有偿送货上门D.饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水,二、多项选择题,1、酒类企业销售货物时，下列选项应当作为价外费用计算增值税销项税额的有（ ）。A.收取的包装物的租金收入B.为购货企业代垫运费，运输企业将发票抬头开给销货方，所以，在收取货款时一并取得运费C.销售白酒产品取得包装物押金D.收取的销项税额,8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.外购自用的小汽车B.因自然灾害发生损失的原材料C.生产企业用于经营管理的办公用品D.为生产有机肥购入的原材料,9、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B
7、.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.销售软件并提供现场培训,11、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间的有（ ）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满90天的当天D.生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天,三、计算题,3、 某家用电器商场为增值税一般纳税人。2010年3月份发生如下经济业务：（1）销售特种
8、空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。（3） （4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通
9、过认证并申报抵扣。,要求，依据增值税纳税申报表的口径：（l）计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。（2）计算该商场3月份的销项税额。（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。,1）3月可抵扣的进项税额（80050600100）17%1190080200（l17%）17% （2）当期销项税额160000（117%）17%20000（117%）17%2400（117%）8017%175500（117%）17% （3）当期应纳增值税税额 销项税 可抵扣的进项税 前期留抵额,消费税,一、单项选择题 3、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（ ）。A.高尔夫球包B.竹制筷子C.护肤护发品
10、D.电动汽车,4、关于酒类产品消费税的征收，下列说法不正确的是（）。A.啤酒、黄酒采用比例税率B.进口、自产自用白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、移送使用数量C.生产销售白酒，从量定额计税办法的计税依据为白酒的实际销售数量D.外购已税酒和酒精生产的酒，外购酒及酒精已纳消费税税款不予抵扣,5、某汽车救援公司向甲汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车2辆，每一辆支付货款250800元（含税）、设计改装费30000元。该汽车厂正确的税务处理方法是（）。（消费税税率为5%）A.应纳消费税24000，应纳增值税0B.应纳消费税15080，应纳增值税81600C.应纳消费
11、税24000，应纳增值税81600D.应纳消费税24000，应纳增值税85272,计征消费税的销售额为(250800+30000)(1+17%)2=480000元， 应纳消费税=4800005%=24000（元）； 应纳增值税=48000017%=81600（元）。,6、某精工机械制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2010年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税价9000元，制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689
12、元。则上述业务共应缴纳消费税为（）,赠送客户的手表没有售价，按组价计算， 组价8689（120%）（120%） 13033.5（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。 应缴纳消费税 （1215000180000 13033.5 ）20% 74606.7（元）,7、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2010年7月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（）元。,增值税和消费税合计 1020001.17(
13、17+5) 3760.68(元),9、某一般纳税人的白酒生产企业，2010年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，从量税为0.5元/斤）则企业就上述业务应缴纳消费税是（ ）元。,纳税人用于交换的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 应交消费税400001020%+1020000.5 90000（元）,10、某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是
14、280万元，当月将其中的70用于本企业的汽车生产中，当月销售自产小汽车150辆，每辆不含税价格8.5万元，同时收取包装费用每辆0.30万元，当月应纳的消费税额（）万元（消费税税率9）。,企业外购轮胎用于生产轮胎的，可以抵扣已纳的消费税税额，本题中是外购轮胎用于生产汽车，所以，不得扣除已纳的消费税税额， 本月应纳的消费税税额 （8.50.31.17）1509 118.21（万元）,二、多项选择题 2、下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产
15、公司,3、下列项目中，属于消费税征收范围的有（ ）。A.零售小汽车B.零售金银首饰C.生产摩托车的企业以所产摩托车换取生产资料D.零售卷烟,7、某企业进口无铅汽油100吨，关税完税价格是3000元/吨人民币，假定关税税率为10%，则下列表述正确的有（）。（1吨1388升汽油；单位税额为0.2元/升）A.缴纳增值税为60078元B.缴纳增值税为60819.2元C.缴纳消费税为25580元D.缴纳消费税为27760元,关税=100300010%=30000（元）消费税=10013880.2=27760（元）应纳增值税=（300000+30000+27760）17% =60819.2（元）,8、依据
16、消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以已税酒精为原料连续生产低档白酒D.以已税润滑油为原料生产的润滑油,某服装厂（增值税一般纳税人）位于市区，2010年6月发生下列业务： （1）取得增值税专用发票上注明的价款40000元，税额6800元，支付采购运费500元，取得货物运输发票。 （2）进口一种面料，关税完税价格36000元，关税为1800元。 （3）生产300件连衣裙，单位成本每件40元；将200件委托某商厦代销，当月月末收到商厦代销清单，注明售出100件，商厦与该厂结算的含税金额15000元。 （4）生产600件西服，单位成本每件100元，将其中100件发给本厂职工作为福利，将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业。 根据上述资料回答下列问题： （1）该企业当期可从抵扣的进项税 （3）该企业当期销项税额 （4）该企业当期应向税务机关交纳的增值税,综合题1、某市百货公司为增值税一般纳税人，
