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1、第一节 企业的经营资金和企业报告,一、企业的类型及其经营活动,1、按照经济分工： 生产性企业供、产、销 三个过程； 流通性企业只有供、销两个过程，没有生产过程； 服务性企业主要提供劳务服务； 2、按组织形式分类： 个人独资企业不具备法人地位； 合伙企业不具备法人地位； 公司制企业 具备法人地位；,第一节 企业的经营资金和企业报告,二、企业的经营资金,1、国家投资 2、企业发行股票 3、接受联营合营合作单位的股票 主权资本 企业资金的来源构成 4、用企业公积金转增的资本金 5、向银行借款； 6、企业发行债卷； 借入资本 7、结算过程中的各种应付款,第一节 企业的经营资金和企业报告,1、库存现金
2、2、银行存款 3、结算过程中的各种应收款 流动资金占用 4、购买短期股票、债券 5、- 企业资金的占用构成 6、购买长期股票、债券 7、联营、合营、合作对外投资 长期投资占用 8、房屋及建筑物 9、机器设备 10、运输工具 固定资金占用 11、 - ；,第一节 企业的经营资金和企业报告, 企业报告 财务会计报告是其主要内容，会计报表又是财务会计报告的核心。 1、资产负债表； 会计报表的三张主表： 2、利润表； 3、现金流量表；,第二节 会计要素,一、会计要素的定义, 会计要素就是对社会会计内容的基本分类 即将会计内容分解而成若干个要素，统称会计要素。 会计内容分解而成若干个要素的作用 1、为会
3、计分类核算提供了基础； 2、为会计报表构筑了基础框架；,第二节 会计要素,二、会计要素, 资产 1、含义 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的 资源，该资源预期会给企业带来经济效益。 2、 三个特征 第一，资产必须是由过去的交易事项形成并由企业拥有或 者控制的资源。 第二，资产作为一项资源，它必须具有能为企业带来经济利益的能力。 第三，作为一项资产，应当能以货币计量其价值。,3、资产分类 现金 银行存款 短期投资 流动资产 应受及预付款项 待摊费用 存货等 股票投资 长期投资 债券投资 其他投资 资产 房屋 建筑物 固定资产 机器设备 运输设备等 专利权 非流动资产 商标权 无形
4、资产 土地使用权 非专利技术 商誉 等长期待摊费用 其他资产 银行冻结存款等,第二节 会计要素,二、会计要素, 负债 1、含义 负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务会导致经济利益流出企业。 2、 四个特征 第一， 负债的本质是一种现实经济义务； 第二， 负债对债务人的资产具有要求权； 第三， 负债必须有能用货币确切计量或合理预计的金额； 第四， 负债的偿还方式；,第二节 会计要素,3、分类 短期借款 应付账款 应付票据 预收账款 流动负债 应付工资 应交税金 应付利润 负债 其他应付款 预提费用等。 长期借款 长期负债 应付债券 长期应付款等,第二节 会计要素,二、会计要素, 所
5、有者权益 1、含义 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其 金额为资产减去负债后的余额。 2、 三个特征 第一，所有者投资所形成的资产可供企业长期使用，其出资额在企业依法登记后，不得撤回； 第二，所有者投资所形成的资产是企业清偿债务的物质保证； 第三，所有者以其出资额享有获取企业利润的权益；,第二节 会计要素,3、构成 实收资本 资本溢价（或股东溢价） 资本公积金 接受捐赠 所有者权益 外币资本折算差额 盈余公积金 未分配利润,第二节 会计要素,二、会计要素, 收入 1、含义 收入是指企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权 等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业收入和
6、 其他业务收入。 2、三个特征 第一， 产生收入的事项已经发生或已经成为事实。 第二，与销售商品或提供劳务相关的收入和成本能够可靠地计 量。 第三，收入不仅表现为现金的流人，有时也产生于负债的偿还。,第二节 会计要素,3、构成 主营业务收入 收入 其他业务收入,第二节 会计要素,二、会计要素, 成本和费用 1、含义 费用是指为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益 的流出，成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 2、 三个特征 第一，成本和费用必须是指已经发生或已经成为事实的日常活动所导致的经济利益的流出和为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 第二，要合理划分成本和费用的界
7、限。 第三，费用除已经发生的资产耗费，有时也表现为负债的增加,第二节 会计要素,3、构成 营业费用 费用 管理费用 财务费用 直接费用 成本 间接费用,第二节 会计要素,二、会计要素, 利润 1、含义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业的收入扣除成本和费用后的金额。,第二节 会计要素,2、构成 主营业务收入 销售商品收入 收入 提供劳务收入 其他业务收入除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入 直接费用 直接材料 产品生产成本和劳务成本 直接人工等 间接费用制造费用 费用 营业费用 期间费用 管理费用 财务费用 营业利润 利润 利润总额 净利润,第三节 会计等式,一、会计等式的含义
8、,在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，称为会计等式，又称会计方程式、会计平衡公式。 资产=权益 资产=负债+所有者权益,二、会计等式的恒等关系 资产和权益变动对会计等式的影响和结果,四种类型： 九种情况：,第三节 会计等式,三、会计等式的恒等关系 收入和费用的变动及其结果对会计等式的影响和结果,公式： 资产=负债+所以者权益+（收入-费用） 资产=负债+所以者权益+净收益 资产=负债+所以者权益,第三章 账户、复式记账和借贷记账法,学习目标：了解账户的含义和会计科目的设置，理解账户与会计科目的关系，理解复式记账法的基本原理，掌握借贷记账法的基本内容及简单应用。,第一节 账户,第二节 复
9、式记账,第三节 借贷记账法,第一节 账 户,一、 账户的含义,账户就是在会计内容划分会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。,分类设置账户的主要依据有三个： 第一，经济业务的性质和内容，是分类的主要依据，满足经 济业务的需要是设置账户的基本要求。 第二，管理要求也是分类和设置账户时的一个依据。 第三，为企业的投资人、债权人以及金融、税务、政府机关等部门提供有用的数据和信息的需要，也是分类和设置账户的依据。,第一节 账 户,二、会计科目, 会计科目的含义及其账户的关系 会计科目是会计要素进一步分类的项目，也是账户的名称。, 会计科目的内容和范围
10、 参见课本P38表3-1了解会计科目中的科目名称及其编号、科目核算内容及使用方法。,第一节 账 户,二、账户的基本结构,左方 账户名称 右方,账户名称（会计科目）,第二节 复式记账,一、记账方法, 记账含义 在账户中登记经济业务数据，或者说把各种经济业务数据 输入账户，则 称为记账； 单式记账法 单式记账法是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的一种记 账方法； 复式记账法 对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等 的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法就是复式 记账法。,第二节 复式记账,二、复式记账原理,当经济业务发生时，就对其所引起的 会
11、计要素及其项目增减变动数据，在两个 或两个以上相互联系的账户中作成双重记 录，这种双重记录就是复式记账。,第三节 借贷记账法,一、借贷记账法的记账符号,借贷记账法以“借”“贷”二字作为记账符号的 一直复式记账法，将每一个账户分为左右两方， 左方称为“借”，右方称为“贷”，分别成为借方和 贷方。记在左边的事项，称为“借项”，记在右边 的事项，称为“贷项”，“借记”意味着在账户的左 边登记账目，“贷记” 意味着在账户的右边登记账 目。, 资产类、负债类和所有者权益类账户的结构,第三节 借贷记账法, 收入类和费用类账户的结构,第三节 借贷记账法, 利润账户的结构,三、借贷记账法的记账规则,在实际运用
12、借贷记账法记账时要考虑的三个问题： 第一， 一笔经济业务发生，在哪两个或哪两个以上账户中登记； 第二， 所涉及的账户是属于哪一类会计要素的账户； 第三， 根据不同会计要素账户结构，确定经济业务的增加金额和减少金额的记账方位，即记在借方还是贷方。,第三节 借贷记账法,例3-2 益新酒店开业后发生以下经济业务：,1、购入原材料一批，价款5000元，暂欠供货单位。 负债类账户 资产类账户,会计分录 借：原材料5000 贷：应付账款 5000,例3-2 益新酒店开业后发生以下经济业务：,2、收到国家追加投资款100000元，已划入在银行开立的存款户。 所有者权益类账户 资产类账户,会计分录 借：银行存
13、款100000 贷：实收资本100000,例3-2 益新酒店开业后发生以下经济业务：,3、开出账支票一张，从银行存款中支付20000元，归还前欠购置低值易耗品款 资产类账户 负债类账户,会计分录 借：应付账款20000 贷：银行存款20000,4、按投资人决定，开业前购置的某项新设备调拨给另一国有独资有限公司，该项设备的价款为40000元，协议规定调整国家资本金。 资产类账户 所有者权益类账户,会计分录 借：实收资本40000 贷：固定资产40000,例3-2 益新酒店开业后发生以下经济业务：,5、购入燃料10000千克，价款1000元，以银行存款支付。 资产类账户 资产类账户,会计分录 借：原材料1000 贷：银行存款1000,例3-2 益新酒店开业后发生以下经济业务：,6、给供货单位开出商业票据一张，金额为5000元，偿还前暂欠货款。 负债类账户
