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1、项目十一 财务报告,内容： 了解会计报表的作用、种类、编制要求，掌握资产负债表、利润表的编制和内容。,财务报告概述,一、财务报告的目标 财务报告：书面文件（财务状况、经营成果、现金流量） 。 二、财务报告的披露方式 包括：会计报表、附注、财务情况说明书,二、组成,对外报送的财务报表,会计报表附注,其他资料,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表,书面资料,三、分类,1、报送对象不同：,3、编制单位不同：,4、反映内容不同：,对外报表、对内报表,日报、周报、旬报、月报、季报、年报,单位报表、汇总报表,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表,2、报送时间不同：,四、编制要求,数
2、字真实 内容完整 计算准确 编报及时 指标可比,模块一 资产负债表,一、概念 1、概念：一定时点 的财务状况（静态） 资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息，属于静态报表。,2、资产负债表的作用 可以提供企业在某一特定日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况； 可以提供企业在某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间； 可以反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。,二、结构和内容 1、基础：资产=负债+所有者权益 2、账户式（左右式）
3、、垂直式（上下式） 3、结构 1）表首：名称、填制单位、日期、编号、货币单位2）正表 3）附注 资产负债表,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,表 首,正 表,（一）资产负债表的结构,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,1报告式资产负债表,（三）资产负债表的格式,2.账户式资产负债表,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益
4、分左右两部分排列,三、资产负债表的编制方法 1.基本编制方法 期末余额大多根据账户的年末余额和明细账户计算填列 年初余额根据上年末填列,2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”等。 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付股利”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期待摊费用 ”、 “长期借款 ” （减去归还期已不满1年的） “应付债券 ” (减去归还期
5、已不满1年的） “长期应付款 ” （减去归还期已不满1年的） 等。,4）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。,库存现金,货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 存货：原材料、在途物资、生产成本、库存商品、（材料采购、材料成本差异）等,5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”、等。应收账款扣除坏账准备,6）扣除减值准备填列,无形资产、在建工程、交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、存货、应收账款等,7）未分配利润的填列,1-11月，根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年末根据“利润分配
6、未分配利润”填列。,模块二 利润表,一、概念 反映一定时期生产经营成果的报表。 二、结构和内容： 1、基础：收入-费用=利润 2、结构： 单步式；多步式,三、多步式的内容及编制 1、表首：报表名称、编制单位、时间、编号、货币单位 2、正表： 3.报表的编制方法：根据损益类账户发生额 （账结、表结） 利润表,多步式利润表,利 润 表 会企02表 编制单位： 年月 单位：元,练习： 某企业2019年12月份有关账户发生额如下： 主营业务收入19000元，营业外收入1000元； 主营业务成本6500元，主营业务税金及附加400元，管理费用2800元，销售费用800元，所得税1600元，营业外支出15
7、00元。 要求：计算当月营业利润； 利润总额； 净利润 ；,四、利润分配表 根据利润分配明细账发生额 1、可供分配利润=年初未分配利润+净利润 2、未分配利润=可供分配利润+盈余公积补亏-提取盈余公积-应付股利,模块三 现金流量表,一、现金流量表的定义及作用 1.现金流量表的定义 现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。 2.现金流量表的作用 现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。,二、现金流量表的编制基础 -以现金及现金等价物为基础编制。 库存现金 银行存款 现金等价物 其他货币资金 三、现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,四、现金流量表的格式,表105 现金流量表 会企03表 编制单位： 年月 单位：元,续上表,
