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1、浙江工业大学经贸管理学院毕业设计（论文）开题报告学生姓名： 学 号： 专 业： 财务管理 设计（论文）题目：上市公司内部控制对盈余管理 的影响研究 指导教师： 2015年 月 日一、选题的背景及意义1、研究背景美国“安然事件”的曝光仍然记忆犹新，这对审计及会计等各界造成了深远的影响，也让各个公司管理层及相关的各界人士开始反思。为此，2002年美国出台了萨班斯一奥克斯利法案，以挽救美国资本市场的形象。该法案中，规定要求强制披露公司内部控制，也加大了那些通过盈余管理进行财务舞弊的手段的处罚力度。2004年，美国完善了相关制度，紧接着出台了COSO内控框架，从而加大了对企业单位内部控制监督的力度。近
2、几年，我国由于会计造假、财务信息失真等原因，而走向破产的事件频频发生，这也深深打击了投资者对市场的信心。因此，相关部门纷纷采取行动来改变现状。例如，沪深证券交易所于2006年发布了相关的内部控制指引，鼓励上市公司主动披露内部控制自我评价报告和第三方（如会计师事务所）对其内部控制发表的审计意见；财政部联合审计署等其他4个部门成立内部控制标准委员会，并在2008年和2010年分别发布了企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引来建立我国内部控制制度。这些举措的出现表明，内部控制的建立和完善可以提高财务信息的质量，防止通过盈余管理等手段使财务信息失真的发生，因此，国内外学者开始了内部控制和盈余管理的
3、相关研究。国外学者多数以内部控制缺陷、披露内部控制信息等几方面着手研究内部控制，从而探寻对盈余管理的影响，如Benjamin P. Foster等人就探讨了在SOX法案颁布后，内部控制重大缺陷对盈余管理的影响，结果表明SOX法案的执行有效弥补了内部控制缺陷带来的影响，从而在一定程度上抑制了盈余管理；Nerissa C. Brown等人认为企业披露内部控制信息表明了其存在较高的盈余质量，也体现了管理当局对内部控制的重视和监管，从而能够影响盈余管理。而国内学者也开始着重讨论内部控制体系和企业盈余质量的关系，大多学者以企业是否自愿披露内部控制鉴证报告来衡量内部控制的质量，再通过实证分析来检验与盈余管
4、理的关系，从而总结对盈余管理的影响；此外，在实证分析过程中，学者关于内部控制对盈余管理的影响持有不同的意见，如方红星、金玉娜认为表现出具有良好内部控制的企业能够一定程度上抑制盈余管理，而张雅婷和张国清认为内部控制对盈余管理的影响不明显。从现有文献来看，虽有内部控制对盈余管理的影响的实证研究，但无法全面的展示内部控制整个体系对盈余管理的影响，只是以披露内部控制鉴证报告作为替代变量来分析研究，忽视了内部控制的构成及目标，另外，对盈余管理的影响也没有形成统一意见。因此，本文将考虑内部控制实现的目标，将其作为对内部控制的影响因素来较具体的衡量内部控制质量，从而进一步探讨内部控制对盈余管理的真正影响。2
5、、研究意义从理论上讲，内部控制作为企业等单位内部的一种规范，能够合理保证财务信息的真实和公允，而盈余管理则通过操纵利润等方法来达到更改财务数据的目的，这使财务报告信息失真，与内部控制的目标是相悖的。据此学者们认为高质量内部控制的建立和完善可能会在一定程度上对盈余管理有所约束，从而可以提高盈余质量，恢复投资者及债权人等第三方利益相关者对企业的信心。而研究内部控制对盈余管理的影响可以为上述理论提供充分证据，进一步对理论的完善作出贡献。而在实践操作中，探寻内部控制对盈余管理的影响，可以为公司管理层对企业内部控制体系的完善、抑制盈余管理等工作的开展作出指引，也为提高内部控制质量和财务信息质量提出相关的
6、建议，从而指导公司在资本市场中建立一个正面形象，这有助于资本市场的稳健发展。二、研究的基本内容和拟解决的问题在本文进行撰写的过程中，希望通过查阅和整理相关文献资料，在现有理论和实证研究的基础上，对学者们关于研究上市公司内部控制对盈余管理的影响的理论成果进行梳理，总结出内部控制的现状和度量与盈余管理的现状、度量和影响因素。在此基础上，收集上市公司近三年（2011年-2013年）的年报，获取和处理相关财务数据，进一步通过统计和回归分析等方法来实证研究上市公司内部控制与应计和真实盈余管理的关系，并加以检验说明。最后根据分析结果来总结上市公司内部控制对盈余管理的影响，并提出相关建议和举措。研究的基本内
7、容和拟解决的问题主要有以下几点：（1）梳理分析内部控制与盈余管理的相关理论，包括明确内部控制的定义和度量，分析盈余管理的内涵和度量；（2）收集上市公司年报信息，处理相关财务数据，根据关系假设构建合理的模型，研究内部控制与应计、真实活动盈余管理的关系。 （3）根据实证研究的结果，总结分析上市公司内部控制对盈余管理的影响，并对提高内部控制质量提出相关建议。根据研究的基本内容，可构建研究框架如下：1 引言2 上市公司内部控制与盈余管理的定义和度量2.1 内部控制2.2 盈余管理3 上市公司内部控制对盈余管理的影响关系假设3.1 上市公司内部控制与盈余管理的概念内涵3.2 上市公司内部控制与盈余管理的
8、研究假设4 上市公司内部控制对盈余管理的影响之实证研究4.1 选择样本与数据4.2 变量解释与模型构建4.3 描述性统计4.4 假设检验5 结论与建议 5.1 结论 5.2 建议6 研究不足和未来研究方向三、研究方法及措施本文拟采用文献、理论分析和实证研究相结合的方法来探讨上市公司内部控制对盈余管理的影响。具体如下：（1）搜集和查阅大量国内外学者关于上市公司内部控制对盈余管理的影响的研究，运用文献和理论分析法梳理总结相关理论，包括上市公司内部控制的定义和度量以及盈余管理的概念、度量和影响因素。（2）运用实证分析法来分析检验上市公司内部控制对盈余管理的影响，收集我国沪深股市上市公司2011年到2
9、013年的年报，获取相关的财务数据进行分析计算并度量要素，提出上市公司内部控制与应计盈余管理和真实盈余管理的相关假设，并构建合理的模型，通过统计和回归分析来验证上市公司内部控制对盈余管理的影响，最后提出提高内部控制质量的相关举措和建议。本文拟采用的研究措施为：通过搜集和查阅相关文献资料，总结和梳理国内外学者对上市公司内部控制和盈余管理的理论研究；通过权威网络和资源来收集沪深股市上市公司2011年到2013年连续三年的年报信息，获取相关数据；通过科学的统计和实证分析法来验证上市公司内部控制对盈余管理的影响，并据此得出结论和提出相关建议。四、研究工作的步骤、进度这部分可改按学院2015届毕业论文进
10、度表来填。1、3.13.24 搜集和查阅国内外内部控制和盈余管理理论研究的文献资料，据此撰写文献综述，并同时完成外文翻译；构建基本框架，撰写完成开题报告。2、3.254.10 收集上市公司最近三年年报，获取相关财务数据并进行分析计算；学习相关统计及财务软件，对样本数据进行统计整理。3、4.114.28 基于上述研究工作的完成，撰写论文正文，并完成初稿。4、4.295.16 根据论文标准格式，对初稿进行修改，最后定稿。5、5.175.23 修改论文，制作核心观点ppt，准备论文答辩。五、参考文献1 朱顺熠. 内部控制的概念综述J. 中国乡镇企业会计. 2013,(12):185-186.2 陈玉
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12、的经验研究J. 会计研究. 2011(8):53-60.8 李琦,何萍,张静玲. 上市公司内部控制对盈余管理的影响研究J. 经济与管理. 2013(9):179-183.9 中国上市公司内部控制指数研究课题组. 中国上市公司内部控制指数研究J. 会计研究. 2011(12):20-24.10 吴益兵. 内部控制的盈余管理抑制效应研究J. 厦门大学学报. 2012(2):79-86.11 姬晓梅. 盈余管理理论分析与模式研究J. 经济研究参考. 2011(41):84-86.12 曾真. 浅析盈余管理本质J. 现代经济信息. 2011(14):70.13 陈宝洪. 浅析盈余管理的概念、方式及成因
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