会计从业会计基础第五章主要经济业务课件

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1、第十章 主要经济业务事项的账务处理,第一节 3 第二节 26 第三节 66 第四节 107 第五节 114 第六节 141,款项,库存现金 银行存款 其他货币资金,外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用证存款 信用卡存款 存出投资款,有价证券包括股票，国库券，企业债券等 款项和有价证券是企业里流动性最强的资产,第一节 款项和有价证券的收付,一，库存现金和银行存款,（一）、库存现金,库存现金是指放置于企业财务部门，由出纳人员保管的货币。,库存现金账务核算,1.从银行提取现金 2013年4月10日，甲公司从其开户银行提取1000元现金备用。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000,2.

2、库存现金支出的核算 2013年4月15日，甲公司购买办公室办公用品800元，已用现金支付。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 3.将现金送存银行 2013年4月20日，甲公司销售货物取得收入2000元，下班前将该笔收入送存开户银行。 借：库存现金 2000 贷：主营业务收入 2000 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000,4.2014年4月26日，甲公司管理人员单某出差预借差旅费1500元，已用现金支付 借：其他应收款单某 1500 贷：库存现金 1500 5.2014年4月28日，单某出差归来，收回现金500元，费用票据1000元。 借：库存现金 500 管理费用1000

3、 贷：其他应收款单某 1500,（二）、银行存款,银行存款是指放置于银行和其他金融机构的货币资金,投资转入 收入存入 还款存入等,购货转出 支付费用 偿还债务等转出,表示银行存款实有数,借 银行存款 贷,银行存款的账务核算,1.银行存款收入的核算 2013年4月10日，甲公司由于经营业务的需要，从银行取得短期借款10000元。 借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000,2.银行存款支出的核算 2013年4月15日，甲公司从外地购买材料，其中材料价格为20000元，增值税3400元，款项以银行存款支付，材料已验收入库 借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷

4、：银行存款 23400,（三）其他货币资金,其他货币资金，指企业除了现金银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款、外埠存款。,借 其他货币资金 贷,减少数,期末余额,增加数,（1）外埠存款的核算,外埠存款是指企业到外地进行临时或者零星采购时，在采购地银行开立采购专户的款项。,例1：北京甲公司将款项55000元，寄往河南开立采购专户。 借：其他货币资金外埠存款 55000 贷：银行存款 55000 例2：甲公司在河南采购原材料，材料价款40000元，增值税6800元，材料已验收入库。 借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税

5、） 6800 贷：其他货币资金外埠存款 46800,例3：甲公司将多余款项转回北京开户银行 借：银行存款 8200 贷：其他货币资金外埠存款 8200,（2）银行汇票存款的核算,银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项,例1：甲公司用银行存款支付银行汇票存款18000元 借：其他货币资金银行汇票存款 18000 贷：银行存款 18000,例2：甲公司用银行汇票存款支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已验收入库 借 ：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税） 1700 贷：其他货币资金银行汇票存款 11700,（3）银行本票存款的核算,例1：甲公司将2

6、3400元银行存款转作银行本票存款，相关手续已办妥。 借：其他货币资金银行本票存款 23400 贷：银行存款 23400,银行本票存款是指企业为了取得银行本票，按照规定存入银行的款项,例2：甲公司用银行本票存款支付采购材料价款20000元，增值税3400元，材料已验收入库 借 ：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税） 3400 贷：其他货币资金银行本票存款 23400,（4）存出投资款的核算,存出投资款是指企业已经存入证券公司，但是尚未进行投资的资金。,例1：银河股份公司将银行存款3 000 000存入证券公司，以备购买有价证券 借：其他货币资金存出投资款 3000000 贷：银行存

7、款 3000000,例2：银河股份有限公司用存出投资款3000000元购买股票作为短期投资。 借 ：交易性金融资产 3000000 贷：其他货币资金存出投资款 3000000,二，交易性金融资产,交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业为赚取差价从二级市场购入的股票等。,（1）取得的核算,例1：甲公司于2013年1月1日委托证券公司从A上市公司购买股票100 000股，该股票每股面值1元，每股市价2元，另支付交易费用1万元，购买时实际支付价款21万元。 借 ：交易性金融资产成本 200000 投资收益 10000 贷：其他货币资金 210000,购买时的公允价值,发生

8、的交易费用,实际支付的金额,（2）持有期间的核算,例1：2013年3月5日，A公司宣布分派现金股利，每股分派1元，3月25日收到股利。 借 ：应收股利 100000 贷：投资收益 100000 借：其他货币资金 100000 贷：应收股利 100000,（3）期末计量,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额（调增资产） 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 交易性金融资产的公允价值低于其账面余额（调减资产） 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动,（4）处置,第一步：出售 借：其他货币资金 （扣除交易费用） 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 借或贷：投资收益（

9、差额） 第二步：结转 借或贷：公允价值变动损益 贷或借：投资收益,练习：单选 1、甲公司月初“银行存款”科目借方余额为100万元。本月发生下列业务：（1）以银行存款购买原材料10万元（2）向银行借款60万元，款项存入银行（3）以银行存款归还前欠货款30万元（4）收回应收账款20万元，款项已存入银行。月末甲公司“银行存款”科目借方余额为（）万元 A 120 B 140 C 100 D 60 2、某企业2013年6月初资产总额为500万元，6月份发生以下经济业务：向银行借款50万元，归还80万元的欠款和用银行存款购买40万元的原材料。假定不考虑其他因素。6月30日，该企业资产总额为（）万元 A 5

10、10 B 500 C 470 D 570 3、下列会计科目中，用于核算企业取得交易性金融资产时所发生交易费用的是（ ） A管理费用 B投资收益 C财务费用 D交易性金融资产 答案：B C B,甲公司购入某上市公司股票200万股，每股成交价8元，另支付相关交易费用3.5万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，则该交易性金融资产的入账价值为1603.5万元（ ） 交易性金融资产主要是指企业为长期持有而购入的股票债券基金等金融资产（ ） 答案： ,20X9年，甲公司发生下列交易事项： （1）3月25日甲公司从银行向A证券公司划出资金2000000，用于证券投资。 （2）7月1日，甲公司委托A 证券公司

11、从上海证券交易所购入B上市公司股票100000股，每股市价8元，另支付相关交易费用5000元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。 （3）9月22日，甲公司出售所持有的B公司全部股票，每股售价12元，另支付相关交易费用6800元。 要求：（1）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录， （2）编制甲公司以市价购入B公司股票的会计分录， （3）编制甲公司购入B公司股票时支付相关交易费用的会计分录， （4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录， （5）计算甲公司20X9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额。,答案：,（1）借：其他货币资金存出投资款 2000000 贷：银行存款 2000000

12、 （2）借：交易性金融资产 800000 贷：其他货币资金存出投资款 800000 （3）借：投资收益 5000 贷：其他货币资金存出投资款 5000 （4）借：其他货币资金存出投资款 1193200 贷：交易性金融资产 800000 投资收益 393200 （5）393200-5000=388200,第二节 财产物资的收发、增减和使用,财产物资是一个单位用来进行或维持经营管理活动的具有实物形态的经济资源，主要包括存货和固定资产。,存货是指企业在日常的生产活动中持有的以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程货提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成

13、品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。,1.持有以备出售的产成品或商品；2.处在生产过程中的在产品；3.在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。主要包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。,存货成本的初始计量,存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 （1）存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 但是存货的采购成本不包括按照规定可以抵扣的增值税税额。 （2）存货的加工成本是指在存货加工过程中发生的追加成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。 但是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发

14、生时计入当期损益，不应当计入存货成本。,发出存货的计价方法 1.个别计价法 2先进先出法 3.月末一次加权平均法 4.移动加权法,一、原材料,原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或者性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体单有助于产品形成的辅助材料。 原材料具体包括：主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等。,（一）购买原材料的账务处理,原材料的日常收发及结存可以采用实际成本核算，也可采用计划成本核算。我们从业阶段仅需掌握实际成本情况下的核算即可。,原材料核算涉及的会计科目,在途物资：为了核算企业尚未验收入库的各种物资实际成本 原材

15、料：为了核算企业库存的各种原材料的实际成本 原材料的入账价值包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用以及按规定应计入成本的税费和其他费用。,在途物资,原材料,企业购入的在途物资的实际成本,验收入库的在途物资的实际成本,入库材料的实际成本,发出材料的实际成本,采购材料,1.货款已经支付，同时材料已经入库 2.货款已经支付，材料尚未入库 3.货款尚未支付，材料已经入库 4.以预付款方式采购,1.货款已经支付，同时材料已经入库 例：甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250000元，增值税额为42500元，对方代垫包装费用5000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已

16、验收入库。 借：原材料 255000 应交税费应交增值税（进项税额） 42500 贷：银行存款 297500,2.货款已经支付，材料尚未入库 例：甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250000元，增值税额为42500元，对方代垫包装费用5000元，全部款项已用转账支票付讫，材料尚未到达。 借：原材料 255000 应交税费应交增值税（进项税额） 42500 贷：银行存款 297500,在途物资,3.货款尚未支付，材料已经入库 例：甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上记载的货款为250000元，增值税额为42500元，对方代垫包装费用5000元，材料已验收入库，货款暂欠。 借：原材料 255000 应交