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1、. . 第一讲前言第二讲第一章资产本章教材结构：第一节 货币资金库存现金；银行存款；其他货币资金。第二节 应收及预付款项应收票据；应收账款；预付账款；其他应收款及应收款项的减值。第三节 交易性金融资产主要介绍交易性金融资产的账务处理。第四节 存货存货概述（介绍存货成本的确定）；原材料；包装物；低值易耗品；委托加工物资；库存商品；存货清查；存货减值。第五节长期股权投资介绍长期股权投资的成本法及权益法。第六节固定资产及投资性房地产固定资产；投资性房地产。第七节 无形资产及其他资产无形资产；长期待摊费用。本章容讲解1、资产的概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带
2、来经济利益的资源。资产的分类：2、资产的分类分类标志具体类别按是否具有实物形态有形资产；无形资产按来源不同自有资产；租入资产（指融资租入的资产）按流动性不同1、流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。2、非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。 A预期会给企业带来经济利益 B被企业拥有或控制 C由过去的交易或事项形成 D具有可辨认性 答案：ABC 解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 第一节货币资金
3、学习要求：掌握库存现金清查的处理掌握银行存款的核对掌握其他货币资金的容及核算本节具体容：货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。一、库存现金-流动性最强的资产 （一）现金管理的制度根据库存现金管理暂行条例的规定，现金管理制度主要包括以下容：1、现金使用围职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必需随身携带的差旅费； 结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 2、现金限额现金的限额是指
4、为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。3、现金收支规定开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得坐支库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的围和限额进行。同时收支的库存现金必须入账。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得白条顶库；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。不得公款私
5、存；不得设置小金库（二）现金的账务处理注意：企业有部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 （三）现金的清查企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过待处理财产损溢科目核算； 1、待处理财产损溢科目核算容：该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。待处理财产损溢 借 贷审批前财产的盘亏 审批前财产的盘盈数 审批后结转待处理财产盘盈数 审批后结转待处理财产盘亏数 2、现金清查的主要账务处理（1
6、）现金短缺的会计处理:发现短缺时,（审批前调账）借：待处理财产损溢贷：库存现金:审批后， 当查明原因后，分别情况处理：应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款贷：待处理财产损溢：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。即：借：管理费用贷：待处理财产损溢（2）现金溢余的会计处理：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，（审批前调账）借：库存现金贷：待处理财产损溢：审批后， 当查明原因后，分别情况处理：属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款：属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”。借：待处理财产损溢贷：营业外收入【例题2：2004年单选】企业在进行现金
7、清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）A将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：无法查明原因的现金溢余批准后应转入“营业外收入”。【例题3：2005年单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（ ）。A财务费用 B管理费用 C营业费用 D营业外支出 答案：B解析：无法查明原因的现金短缺，批
8、准后应转入“管理费用”。【例题4：2008年判断】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）答案：错解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。第三讲二、银行存款银行存款日记账应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。 双方余额不一致的原因除记账错误外，还有存在未达账项的原因。1、未达账项所谓未达账项是指由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。未达账项具体包括以下四种情况： 企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未
9、收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）【例题5：08年多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（）。A企业开出支票，银行尚未支付B企业送存支票，银行尚未入账C银行代收款项，企业尚未接到收款通知D银行代付款项，企业尚未接到付款通知答案：AC解析：（1）企业开出支票
10、，银行尚未支付，企业在银行存款日记账上会登记“银行存款”的减少，而银行并未登记企业银行存款的减少，从而导致业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额；（2）企业送存支票，银行尚未入账，企业在银行存款日记账上会登记“银行存款”的增加，而银行并未登记企业银行存款的增加，从而导致业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；（3）银行代收款项，企业尚未接到收款通知，银行会登记企业银行存款的增加，但企业并未在银行存款日记账上登记“银行存款”的增加，从而导致业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额；（4）银行代付款项，企业尚未接到付款通知，银行会登记企业银行存款的减少，但企业并未在银行存款日记账上
11、登记“银行存款”的减少，从而导致业银行存款日记账的账面余额大于银行对账单余额；2、银行存款余额调节表企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。（1）银行存款余额调节表的编制【例题6：教材例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。
12、（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。根据上述资料编制银行存款余额调节表。答疑编号666010203根根据表1-1 银行存款余额调节表 单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款 5 400 0004 800 000400 000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款8 300 0006 000 0004 500 000调节后的存款余额9 80
13、0 000调节后的存款余额9 800 000（2）银行存款余额调节表的作用银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。【例题7：06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（ ） 答案：【例题8：07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）答案：三、其他货币资金其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。为反映和监督其他货币资金的收支
14、和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。【例题9：06年单选】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（ ）。 A.信用证保证金存款 B备用金 C存出投资款 D.银行本票存款 答案：B (一)银行汇票存款1.银行汇票的概念：银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。2.银行汇票的基本规定（1）银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。（2）单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。（3）银行汇票可以用于转账，填明现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。（4）银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。（
