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1、会计学原理学生问题与解答,目录,复式记账与会计恒等式 坏账准备 资本公积 固定资产 交易性金融资产 长期股权投资 其他问题,复式记账与会计恒等式,1、问：根据会计会计恒等式“资产=负债+所有者权益”，为什么上课时冯老师说韩国很多公司资产负债率都高于200%？这是否矛盾？,答：（资产负债率=总负债/总资产，这个与会计恒等式 资产=负债+所有者权益 并不冲突，如果资产负债率大于100%就意味着资不抵债，所有者权益为负值，这种企业如果破产清算，股东将分文不得。,2、问：有一些会计科目不太明白 以银行存款22 500元，偿还应付供货单位货款。 偿还应付供货单位货款。是借款还是应付账款？ 收到购货单位前
2、欠货款18 000元，是应收账款还是其他业务收入？ 答：“供货”顾名思义，是之前其他单位向本单位出售的货物或原材料，应该 是应付账款。一般来说，长期或短期借款都是直接借钱进来而未发生任何货物购销的。 同理，第二题应该是应收账款。其他业务收入是指非主营业务收入以外的经营收入，比如主要销售货物的企业因提供劳务获得的收入就属于其他业务收入。,复式记账与会计恒等式,3、问1）如果出售库存产品，但对方尚未支付货款，贷方应当记录库存商品，请问借方应该如何登记？是计入应收账款还是负债类账户？ 2）支付欠款时登记是资产类账户记入贷方，负债类记入借方。那么如果是出借资本 （比如借给某公司钱），应该如何登记？ 3
3、）“出售产品，收到货款”，这个属于资产内部一个项目增加另一个项目减少吗？ 答 1）应收账款，这个属于一项资产减少，另一项资产增加的情况。 2）你说的情况比较少见，一般企业间都是以购买债券的形式出借资本的，那就应该是借：应收债券 贷：银行存款或现金。或者另一种情况是银行贷款给企业，银行应该登记如下 借：贷款 贷：吸收存款（这属于比较复杂的范畴了）。 3）是属于资产内部一个项目增加另一个项目减少。减少的是库存产品，增加的是银行存款或现金。 4、问：“收到货款，存入银行”是不是代表有两个步骤啊收到了货款，然后再去存入银行，账户上需要过现金？ 答：应该是两个步骤的。但是也可以不用那么严格，因为实务中一
4、般都是直接银行转账划款的。,复式记账与会计恒等式,5、问：1）.在第一章“会计信息质量特征”中提到，经济实质重于法律实质这个 特征，我不太明白是什么意思。 2）.在第二章中“资产-所有者权益=负债”这个等式为什么只在数学上成立，而在会计学上不成立呢？是不是因为所有者权益是根据资产和负债而变化的，而不是负债根据所有者权益变化？这个因果变量关系？ 3）.会计科目与会计账户的区别，我还是不太懂，请您能不能用大白话解说一下 答：1）就是会计的记录要按照其经济实质来处理，比如融资租赁资产，在法 律上它的产权还属于出租企业，而在经济上它的大部分风险和收益都由承租企业承担，在会计处理上将它记录为承租企业的资
5、产并按规定计提折旧。 2）“资产-所有者权益=负债”之所以在会计学上不成立是因为所有者权益是资产扣除负债后的剩余权益，清偿时不能先分配股东权益，所以此等式不成立。 3）、科目就是一个名称，比如“银行存款”“固定资产”“应付账款”之类的；而账户是有结构的，有一个科目在上方，下面是T字型的结构，两边分别记录借方和贷方发生额。,坏账准备,1、问：我有一个小问题想请教一下，在教材114页有一个补充材料，是关于计算坏账准备 的，我看了几次了都没有看懂最后一行里面那个 2、问：课本40页的“常用会计科目及编号”将“坏账准备”列入“资产”，按照记账法则，“资产”类账户的增加应记为借方，但是“坏账准备”似乎是
6、个以负为正的账户，按课本114页的例子，“坏账准备”的增加用了贷，同时，对应“资产减值损失坏账损失”的增加（即贷）。 或者我杜撰了一种理解方法：坏账准备是个想象中的小金库，是一部分现金放在那儿，有坏账了，就从这个小金库里拿，所以一有坏账产生的发生额，这个金库里的钱就少一点（对应记“坏账准备”的贷）？请问第二种理解是不是对呢？ 折旧累积好像也有类似问题。 3、问：当企业已经缺失发生坏账损失时，后又收到已转销的坏账时，为什么要做：借 应收账款 贷 坏账准备呢？这样的话不是增加了坏账准备了吗？但事实上，收回的时候没有影响坏账准备啊,坏账准备,坏账准备例题解答（课本P114） 补充知识： 1、提取坏账
7、准备的思想是：先假设资产损失已发生，按一定比例从期末应收账款余额中划拨出一部分来储备起来（以应收账款百分比法为例），这个部分就是坏账准备了。 2、坏账准备是应收账款的抵减项。所以它虽然是个资产项目，但其记账方向却与一般的资产项目相反。即增加记在贷方，减少记在借方。事实上在以后的资产负债表编制中，应收账款一项就应该按照“应收账款”科目借方余额扣除坏账准备后的净额填列。 3、实际发生坏账损失时，应同时减少坏账准备余额和应收账款余额。原因是之前计提时只是假设损失发生，应收账款其实还没有实际减少。 4、确认为坏账的应收账款又收回，要做相反的会计分录。同时增加“银行存款”或“现金” 5、每期末应按比例计
8、算应有的坏账准备余额。不足部分要补提，超出部分要转回。,坏账准备,坏账准备例题解答（课本P114） （1）06年12月31日，应有坏账准备余额800元（20000*4%）。由于之前已有余额为0，所以这次要提800。会计处理： 借：资产减值损失坏账损失 800 贷：坏账准备 800 （2）07年实际发生坏账时，同时减少应收账款和坏账准备余额。会计处理： 借：坏账准备 500 贷：应收账款 500 （3）07年12月31日，应有坏账准备余额600元（15000*4%），由于之前已有余额为300（800-500），所以这次要补提300 借：资产减值损失坏账损失 300 贷：坏账准备 300 （4）0
9、8年2月收回部分坏账，应将原确认的损失转回，做与（2）相反的会计分录。 借：应收账款 300 贷：坏账准备 300 同时做收回应收账款的分录： 借：银行存款 300 贷：应收账款 300 （5）08年12月31日应有坏账准备余额400元（10000*4%），而之前已有余额为900（600+补回的300）。超出部分500应转回，做与（1）相反的会计分录 借：坏账准备 500 贷：资产减值损失坏账损失 500,资本公积,1、问：书中问到资本公积和盈余公积的异同，但书中只提到了二者的定义。我查阅了一下，有人说二者相同之处在于，同属于所有者权益类科目。 区别在于资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所
10、有权归属于投资者、并且投入金额超过法定资本部分的资金。从其形成来源看，它不是由企业实现的利润转化而成的，从本质上讲应当属于投入资本范畴，因此，它与盈余公积有根本区别，因为后者是由企业实现的利润转化而来的，是企业的留存收益。请问这种认识全面吗，还有没有其他共同点与区别呢？ 答：基本就是这样，盈余公积是企业每年根据利润提取的，法律也有规定企业要提取盈余公积，因此它分两部分：法定盈余公积和任意盈余公积。而资本公积的来源除了投入超过法定资本的部分企业还有一些非经常性收入直接计入资本公积（“其他资本公积”科目）。,资本公积,2、问：资本公积中有一种是资本（或股本）溢价，指企业投资者投入的资金 超过其在注
11、册资本中所占份额的部分，在股份有限公司称之为股本溢价，那在股票价格下跌的情况下是不是资产与所有者权益同时减少呢？ 还有，经济业务导致资产负债表的变动，那么单纯的市场价格的变化是否也影响资产负债表呢？ 答：企业一般是不会根据自己公司股价的变动确认资产增加或减少的。而所持有的其他公司股票或债券，如初始取得时就分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，则该股票或债券价格变动，公司才会确认利得或损失。简单一句，自己的股价涨跌不确认，别人的才需要。 是有可能影响的。企业需要定期对自身资产进行减值测试，此时如果某项资产有发生减值的迹象（具体有很多指标可以衡量，在讲到资产减值时会学到），则要估
12、计资产的可回收金额（一般采用“资产公允价值减去处置费用净额”和“资产预计未来现金流量现值”二者孰低的方法计量。）如果采用公允价值（首选市场价格）减去处置费用净额的方法，则市场价格变动会影响资产负债表。资产价值发生减损，确认减值损失。 3、问： 企业接受捐赠计入哪个科目？ 答：企业收到捐赠按照以前的会计准则，计入资本公积；现行会计准则一律计入“营业外收入”。只是存在期限的问题：金额较小的计入当期营业外收入，金额较大的先计入递延收益，在合理的受益期内分摊计入各期营业外收入。,固定资产,1、问：211页例题45,：什么是“未确认融资费用”？ 答：固定资产应该按公允价值入账，但是此处的总价款包含有融资
13、费用的部分，要进行贴现。差额要计入“未确认融资费用”，在以后的期间分摊入财务费用。 2、问：固定资产盘亏盘盈要怎样处理？ 答：盘盈这样处理就可以了，至于批准转销还要涉及到资产负债表日后事项的调整，比较复杂，这里不作要求。 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 盘亏应先通过待处理财产损益核算，然后计入营业外支出。 3、问：加速折旧，使用年限是不是会比原来预计的缩短？ 答：预计使用年限是不变的，加速折旧只不过是把大部分的价值在早期就计入折旧。就是前期计的多，以后计的少。,固定资产,4、问：一个广告公司买进一台空调，给办公室使用，那个会计分录怎么做？ 答：应该是购进的时候计入固定资产， 借：固定资产
14、应缴税金应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款 固定资产按入账价值和预计使用年限计提折旧计入管理费用，每次计提折旧时： 借：管理费用 贷：累计折旧,交易性金融资产,补充知识： 企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。 企业持有交易性金融资产期间
15、，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。（即计入“公允价值变动损益”账户）。出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。 处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。,交易性金融资产,1、问：我看了会计学原理的交易性金融资
16、产的内容，有一点搞不清楚，希望您能够解答。 就是在书本195页的例题8-20中，如何计算投资损益？ 我不太理解“交易性金融资产的公允价值变动为贷方余额2500元”的含义。另外，对于整个股票的收益过程我也不明白，交易性金融资产的账面成本是指当初的买入价格吗？ 出售价格与交易性金融资产的公允价值变动之间又存在什么关系呢? 答：之所以会有交易性金融资产的公允价值变动为贷方余额2500元，是之前公允价值变动确认的 当股票价格远低于购入时的价格，应当确认交易性金融资产的公允价值变动损益。分录为： 借：公允价值变动损益 贷： 交易性金融资产公允价值变动损益 出售的时候要结转之前确认变动损益，投资收益就是扣除所有与其相关账户的余额后剩下的，如果在贷方就是收益，在借方就是亏损 2、问：只有一个问题，就是例题8-21的账务处理中的第3部分，抛售股票以后，为什么公允价值变动，成本，等都借贷变向了呢？ 抛售股票到底意味着各个账户发生了什么变化 答：抛售股票就是处置交易性金融资产，要结转之前得账面
