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1、基础实训知识,怎么能走上会计岗位？,会计机构设置 会计人员分工 账务处理程序,经济业务发生 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 编制报表,实验流程,会计人员分工,实验一：基础书写训练,（一）阿拉伯数字的书写,阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。,01,阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下，不得写满格。,02,为了美观，阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。,03,为了防止涂改，对有竖划的数字的写法应有明显区别，有圆的数字，圆圈必须封口。,04,（二）汉字大写数字的书写,（二）汉字大写数字的书写,正确：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 错误：0、一、
2、二、三、四、五、六、七、八、九、十 注：不得任意自造简化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“两”代“贰”。,（三）大小写金额的书写,如：人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法：￥18.08； 错误的写法：￥18.08元 ；,1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者 货币名称简写。如人民币符号“￥”，币种符号与阿 拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前 写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。,如：（1）人民币玖拾元整； 小写：￥90.00或￥90. （2）人民币捌拾贰元贰角整； 正确写法： ￥82.20 错误写法： ￥82.2-,2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等
3、情况 外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”， 或符号“”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符 号“”代替。,3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写，不得留有 空白，如果大写数字前没有印好“人民币”字样的， 就加填“人民币”三字。,如： （1）￥25,688.00 大写金额：人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正 （2）￥129.50 大写金额：人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正 （3）￥62.53 大写金额：人民币陆拾贰元伍角叁分,4、“整”或“正”字的写法大写金额数字到 “元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或 “正”字
4、；大写金额数字有“分”的，分字后面不写“整” 或“正”字。,5、“零”字的写法: 阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要 写“零”字； 阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大 写金额中可以只写一个“零”字； 阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续 有几个“0” 、元位也是“0” ，但角位不是“0”时， 汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写 “零”字。,例如 （1）金额仅为几分，如：0.04元 大写：人民币肆分 （2）分位数为0，如：3.20元 大写：人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正 （3）元角分数字齐全，如：6.85元 大写：人民币陆元捌角伍分 （4）金额为几十元，
5、且元位为0，如：10.29元 大写：人民币壹拾元贰角玖分 （5）角分均为0，如：17.00元 大写：人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正 （6）角位数为0，如：53.09元 大写：人民币伍拾叁元零玖分,（7）金额为数百元，且个位和十位均为0，如：100.20元 大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正 （8）金额为数百元，且十位为0，如：802.36元 大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分 （9）金额为数千元，且十位和百位均为0，如： 2,006.05元 大写:人民币贰仟零陆元零伍分 （10）金额为数万元，且十位和百位均为0，如：45,002.00元 大写:人民币肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零
6、贰元正 （11）金额在万元以上，且其中有0，如：900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分,本章结束,实验二：原始凭证的填制和审核,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,交易数量和金额,经办人签名或盖章,交易内容或事项,一、原始凭证的基本内容,二、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,填制要求,内容完整,书写 清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,三、原始凭证填制的附加要求,1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章
7、；从 个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；自制 原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章； 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。,2、职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款 时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。,3、原始凭证记载的各项均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,2009 10 20,河北苏宁有限
8、责任公司,￥100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2009 10 20,现金支票背面的填写,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥ 11 7 0 0 0 0 0,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付 密码的,每一张支 票号码对应一个 密码,伍,四、 原始凭证的审核,对原始凭证的审
9、核主要包括以下几个方面的内容： 1真实性审核 (经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续) 2合法性、合理性审核 （经济业务内容） 3完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主管审批） 4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）,怎样审核？,1. 审“要素”,2. 审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）,3. 审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4. 审“数字”（三个“=”；不涂改）,5. 审“阴阳票”（上下联不一致的发票）,6. 审“限额”,7. 审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）,8. 审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的
10、非正式原始凭证。主要手法）,9. 审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）,10.审“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）,主要手法有： 1、 打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、 以收据代替发票 3、不按发票规定用途使用发票 4、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。 甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。” 乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。” 丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老
11、板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。 老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,五、原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。
12、, 对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,总结：原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,吉林省服务业通用发票 （07012001504） 年 月 日,开票人： 收款人： 收款单位：（章）,1000.00,新华股份有限公司,王云,李楠,壹 零零 零零 零,客户名称,地址,万,千,百,十,元,角,分,服务单位：,地址,数量,单价,金额,租金,项目,摘要,单位,合计金额,（大写）,万,仟,佰,拾 元,角,分,正阳路108号,长城饭店,长江路32号,注：剪裁金额与填开金额的前两位要相符，否则报销
13、无效。,￥,2004,11,6,商业承兑汇票 签发日期 年 月 日 第 号,55-2,全称,全称,账号或地址,账号,开户银行,工行松江支行,行号,开户银号,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,4,4,6,0,0,0,0,0,汇票签发人盖章,负责： 经办,明华有限公司,2263523,新发股份有限公司,2206065305-29,正阳支行,行号,付,款,单,位,收,款,人,汇票金额,人民币,（大写）,肆拾肆万陆肆仟佰圆整,汇票到期日,商品发运情况,交易合同号,本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付,。,此致,收款人,付款人盖章,负责： 经办：,年 月 日,2004,12,25,￥,N0 56
14、25425,第二联：发票联 购货方记账凭证,吉 林 省 增 值 税 专 用 发 票,发 票 联 开票日期： 年 月 日,纳税人： 复核： 开票人： 销货单位：（章）,新华股份有限公司,220121638978552,正阳路108号 5963652,工行正阳支行2206065305-29,电脑,cpcd5,台,10,85000,85000,8500,14450,17%,14450,玖万玖仟肆佰伍拾元整 （小写）99450.00,长春市博通电脑公司,320252152026585,长春市迎宾路3023号,商行迎宾支行5626535626,王子贺,2004,11,6,21-2 收款收据存根 收款日期: 年 月 日,交款,单位,千,百,十,万,千,百,十,元,角,分,结算方式,￥,1,1,5,0,0,0,0,0,转账,会计主管,常英,人民币,(大写),壹拾壹万伍仟元整,经,办,部门,人员,收款事由,购买专利权,第,三,联,付,款,单,位,收,据,交款人,郝敏,新发股份有限公司,上述,稽核,出纳,潘明,2004,11,6,商业
