中国赋税史课件

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1、中国赋税史,第一章 夏商周时期的赋税,第一节 我国早期赋税概述 一、赋税是社会经济与政治发展到一定阶段的产物 赋税作为一个经济范畴，首先是一个历史范畴。赋税的产生，同阶级和国家的产生一样，经历了一个长时期的历史发展过程。 原始人群氏族公社 生产力发展社会大分工剩余产品私有制阶级分化国家出现赋税产生,二、奴隶社会国家赋税的作用,赋税是实现国家职能的重要经济支柱，对国家政权的巩固和发展有着重要意义。 第一、促进国家政权的巩固。 第二、维护奴隶主阶级王室 生活和百官俸禄需求。 第三、维护宗法统治。 第四、促进奴隶制经济的发 展和社会安定。 贝币,第二节 夏商西周的赋税收入 一、政治经济概况 二、赋税

2、收入 三代的赋税收入主要来源由田赋、工商杂税组成。 （一）田赋 夏商周三代前后1800余年，是我国劳役田租到实物田租为主要内容的赋税制度逐步形成的阶段。 孟子滕文公上记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻”。其中“贡、助、彻”，即三代的田赋制度。,1.夏代：“贡”法 夏代的农业税制，是指在土地国有制基础上，以每50亩土地为一个征收单位，授予一夫耕种，年终缴纳十分之一即五亩土地上的收获物给国家。土地出产什么，就向国家缴纳什么，构成国家的赋税收入。 禹杀防风泥塑,2、商代：“助”法 孟子：“助者，籍也”。郑玄注曰：“籍者，借也。借民力治公田，美恶取于此，不税民之所自治也。” 助法既包括

3、了田制、也包括了税制。田制方面，“商人始为井田之制，以六百三十亩之地，画为九区，区七十亩，中为公亩，其外八家各授一区”。税制方面，“借其（八家）力以助耕公田，而不复税其私田”。 商代的农业税制，是以井田制为基础的劳力课征，将一井630亩土地分为70亩的方田九块，交给平民耕种。周围八块是平民私有耕地、收获物私有，中间一块为公田，由八个平民共同耕种，收获物全部归国家所有，形成国家的赋税来源。,助法与贡法相比： 一、从每夫耕种50亩到70亩，是因为青铜器的广泛使用促进了生产力水平的提高，使可耕种的土地面积大大增加。 二、从税率上看，贡法征什一之税，助法八家共耕一公田，对统治者来说是纳了11强的税。

4、商“众人协田”牛骨刻辞 安阳出土，刻文：“（王）大令众人曰：协田，其受年，十一月。”即商王令众人进行协田活动的记载。协田，一般认为是指在土地上进行集体耕作。,2、西周：“彻”法 对于“彻”，史学界没有统一的说法。归纳起来，大致有如下解释： （1）“打通”，即打破公田与私田的固定界限，将一井九百亩土地平分为九块交由平民耕种，在耕作季节统一经营，至收获时才把十分之一的田地划为当年的公田，其上全部农产品便成为税物。 （2）“通力合作”，即耕种时由八家农民合作，收获时不论公田私田都计亩征收、按实际总产量征收十分之一的实物。,彻法与助法相比： 一、授田面积由每夫70亩到100亩，意味着劳动生产水平的进一

5、步提高； 二、授田方式上彻法不再强调保留公田，这是税法的一种进步，更有利于社会经济发展，有利于国家赋税收入的增加。 总之，从助法到彻法是劳役地租向实物地租转变的具体形式，为春秋时期赋税改革、即废除井田制和走向履亩而税的完全实物田租制度打下了基础。,（二）工商杂税 1、关市税 絘布、总布、质布、罚布、廛布 2、山泽税 三、赋税支出 祭祀支出；王室费用； 农业水利事业及其他 四、三代的财税管理 （一）分官任职的财税机构 （二）财务制度 预决算制度 ； 会计制度 五、我国早期赋税的特点,第三节 春秋时期的财税制度改革 一、改革的原因和背景 二、改革的内容 （一）齐国的“相地而衰征” BC658年，齐

6、桓公任用管仲改革 1、“均地分力”“相地而衰征” 2、“薄赋敛” 3、“官山海” 管仲像 管仲像,（二）鲁国的“初税亩” 公元前594年，鲁国对田赋制度进行变革，推行“初税亩”，又称“履亩而税”，这是我国真正意义上的田赋的开始。 所谓“初税亩”，即不分私田、公田，凡占有土地者均须按亩缴纳土地税的一种田赋制度。征收办法是“公田之法，十取其一；今又履其余亩，复十取其一。”意思是在助法彻法下税率为1/10，实行履亩而税的初税亩税率为1/5。 “初税亩”不仅开辟了新税源，使国家赋税收入大为增加，更为重要的是， 它对生产关系的变革起 到了巨大的推动作用， 促进了奴隶制财税制度 向封建财税制度演变。 三、

7、改革的意义,第四节 战国时期的财税制度改革 一、改革的原因 二、改革的内容 （一）魏国的改革 BC406年，魏文侯任用李悝改革 1、“尽地力之教” 2、平籴法 （二）楚国的改革 BC390年，楚悼王任用吴起改革 1、“损有余、补不足” 2、“罢无能，废无用，损不急之官” 吴起像,BC356年、BC350年，秦孝公先后两次任用商鞅进行变法 。 1、推行重农抑商， 奖励耕织和垦荒 2、奖励军功， 废除贵族世禄制 3、鼓励分居立户， 禁止父子兄弟同家共业 4、废井田、开阡陌 5、统一度量衡 商鞅像 三、改革的意义,第二章 秦汉时期的赋税,第一节 秦代的财税制度 “田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古。”

8、 董仲舒 一、田租 二、口赋 三、赋税支出 军事支出、 皇室费用、 俸禄支出、 建筑工程支出 秦皇像,第二节 西汉时期的财税制度 一、西汉初财税制度 （一）政治经济背景 （二）轻徭薄赋、无为治国 1、田租 征收原则：“量吏禄，度官用， 以赋于民” 征收数量：“十五而税一” “三十而税一” 征收方法 2、人头税 主要为口赋和算赋 刘邦像,（1）口赋：是对未成年人征收的人头税，又叫口钱，规定凡714岁未成年人，不论男女，每人每年缴20钱，充作皇室收入。 （2）算赋：是向成人征收的人头税，始于汉高祖四年（前203年）凡成年男女1556岁具有劳动力者，每人每年向国家缴纳120钱，称为“一算”，作为战备

9、基金、国家购置车马兵器之用。 具有着鲜明的政策性，体现着国家的经济政策、人口政策和少数民族政策，较为充分地发挥了赋税的调节功能：其一，为限制商贾牟取暴利，贯彻重农抑商政策，对商贾每人每年征收两算，即240钱。其二，为保证农业生产对劳动力的需求，对商贾地主蓄养奴婢者课以重税，每人每年两算。其三，鼓励生育，对晚婚者加重征收算赋。规定女子1530岁不结婚，划分五等，每三年为一等，每高一等加征一算，指30岁加至五算，每年纳税600钱。第四，对少数民族有特殊规定，如对武陵蛮夷（湘西、鄂西少数民族），每年成人输麻布一匹，对儿童每口收麻布两丈。 （3）更赋：对按规定应该服役而未能服役者所征收的代役钱。更卒不

10、亲自服役，纳钱2000；戍卒不服役三日者，纳钱300。除去代役使用外尚有余额，成为国家赋税收入。,汉初财税制度的主要特征 “轻田租、重人税” 背景：汉书食货志：“今夫五口之家其能耕者不过百亩，百亩之收，不过百石。” 分析：田租税率1/30。田租100石1/303.33石，即3.33303.3360文 人税口赋22040文 算赋2120240文 更赋20003002300文 口赋算赋更赋2580文 影响： 积极方面是促进了农业生产的发展，武帝时府库余财“累百巨万，贯朽而不可校”，反映出当时经济繁荣、中央政府赋税收入非常充裕。 消极方面一是加剧了土地兼并，使地权逐渐集中，土地占有关系开始走向不均衡

11、；二是为逃避沉重的人税负担，百姓争相脱籍，或沦为依附地主的徒附、或成为流民饿死道路、或啸聚山林为盗。,二、汉武帝时期的财税制度改革 （一）政治经济背景 （二）汉武帝的财税改革 1、租和赋 2、国家专卖 盐业：公元前119年（元狩四年）始，将盐业收入拨归大农令以充实国库、并设立大农丞进行管理。在全国28个郡、36县设立盐官。具体办法是，在盐区内实行民制官营，政府招募百姓，提供生产工具牢盆和生活费用，各自分头制盐，所出产品须按规定价格出售给国家，统一运输贩卖。 铁业：公元前117年，国家开始垄断铁业的生产和流通，在全国委派铁官，分布于40个郡48个县，产铁地区置铁官、不产铁地区置小铁官。具体管理开

12、矿、冶炼和制造铁器，制成铁器后由官府负责收购、发运和售卖。 酒业及铸币,3、均输平准 （1）均输：各郡国只需将应输贡物就地缴送当地均输署，即算完成任务，收到贡物后的均输官则需将贡物分类，连同均输官本身就近就产地采购的中央需用之优质轻便物品，一并组织雇用人员运往京师；凡京师不需要的贡品，均输官必须自行负责运往卖价高的地方出售，销售收入上缴中央赋税。 （2）平准：在京师设立平准机构，把各地运来的贡物统一调配，以贡物和国家所属机构生产的手工业产品销售所得为本钱，根据市场变动情况，在物价上涨时大量抛售商品，在物价下跌时则购进商品，以此平衡物价。 汉张骞使西域图,4、工商杂税 （1）缗钱税 公元前119

13、年，朝廷颁布了算缗和告缗令，开征缗钱税。 缗钱税也称算缗钱，是对工商业者手中积存的缗钱及货物征收的财产税。 规定凡商人、手工作坊主、高利贷者，都是缗钱税的纳税人。征收方法是：商人，按规定自行向官府申报钱财及货物总值，经查验无误后，按财物数值总额，每2000钱征税一算，税率为6；从事高利贷、或放债取息者，每2000钱征一算，手工业作坊主，其储积待卖的物品，按其产品价值每4000钱征税一算，税率为3。 （2）车船税 车船税是对车、船所有者征收的财产税。元光六年（前129年）开征，征税对象是商人，和除官吏、三老、北边骑士以外的其他车船所有者。征收办法是：对商人拥有的轺车，每辆年征税两算；其他人拥有的

14、轺车，每辆年征税一算。对五丈以上的大型船，年征一算。,汉武帝时期财税改革评价 积极作用：充实国家赋税、增强国力，巩固中央政权，为抗击匈奴的胜利奠定了物质基础；统一币制，稳定货币流通秩序，对汉代经济的稳定和发展有着不可否认的积极意义。 消极作用：盐铁专卖制度下存在一系列质量、价格和服务问题，如铁产品品种规格单一、质次价高、不适农用；食盐“价格极高、民或淡食”，不能满足百姓需求，还加重了百姓消费负担。缗钱、车船税造成社会财富多用于消耗而非储存、商品供应紧张物价上涨等。 汉彩绘陶乐舞杂技俑,三、昭宣时期与民休息 四、王莽复古改制 （一）王田制 （二）五均六筦 （三）币制 第三节 东汉时期财税制度 第

15、四节 两汉其他工商杂税 汉玉马首,第三章 魏晋南北朝时期的赋税,第一节 曹魏的租调制 一、内容 汉献帝建安九年（公元204年），魏王曹操颁布抑兼并令（又称田租户调令），宣布实行财税改革，取消汉代财税制度，建立适应战时需要的定额税制租调制。 令曰：“其收田租亩四升，户出绢二匹，绵二斤而已，他不得擅兴发，郡国守相明检察之，无令强民有所隐藏，而弱民兼赋也。”即规定每亩土地交纳租谷四升，叫做田租；每户人家交纳绢二匹、绵二斤，叫做户调。除此之外，官吏不得另行摊派，增加农民负担。,二、原因 三、意义 （一）将亩租由按比例征收改为定量征收，一定程度上减轻农民负担，刺激其发展生产的积极性，对于恢复统治区域内社会经济有积极作用。 （二）将人税由按丁口征收改为按户征收，客观上鼓励人口繁衍，有利于增加劳动力，进而有利于社会经济发展。 （三）将货币税改为实物税，适应币值不稳定的战时需要，免去农