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1、1,原始凭证,人工凭证,其他费用分配表,原材料汇总表,其他费用凭证,材料凭证,工资结算汇总表,原材料汇总分配表,登记明细账,折旧费用分配表,工资及福利费用分配表,填制记账凭证,动力费用分配表,辅助生产费用分配表,基本生产成本明细账,制造费用分配表,制造费用明细账,辅助生产成本明细账,废品生产成本计算表,月末在产品成本,自制半成品库,领用,分项逐步结转分步法,成品仓库,2,生产部门,非生产部门,材料,共同消耗,独自消耗,用途,直接消耗,一般消耗,基本生产成本,辅助生产成本,制造费用,制造费用,厂部,管理费用,管理费用,铸造车间,金工车间,组装车间,供汽车间,机修车间,直接消耗,一般消耗,3,生产
2、部门,非生产部门,人工,参与加工N种,单独加工,分配,生产工人,非生产工人,基本生产成本,辅助生产成本,制造费用,制造费用,厂部,管理费用,管理/销售费用/在建,铸造车间,金工车间,组装车间,供汽车间,机修车间,参与加工N种,单独加工,生产工人,非生产工人,工程部门,在建工程,销售部门,销售费用,4,折旧费,动力费,其他费用,共同消耗,单独消耗,分配,生产工艺,非生产工艺,基本生产成本,辅助生产成本,制造费用,制造费用,厂部,管理费用,管理/销售费用/在建,铸造车间,金工车间,组装车间,供汽车间,机修车间,共同消耗,单独消耗,生产工艺,非生产工艺,其他费用,工程部门,在建工程,销售部门,销售费
3、用,5,核算方法,其他费用,人工费用,材料费用,直接计入、平均计入或按定额消耗量比例法,机器工时比例法，生产工时比例法，定额工时比例法等,按计件工资和计时工资的比例分配， 计件工资=应付计时工资*计件工资分配率； 应付计时工资=实际工作小时数*小时工资率； 分配率=应付计件工资工资总额/集体职工工资之和,应付计件工资=（合格数+料废数）*计件单价,个人计件,分配计入,直接计入,分工作日和自然月份,应付工资=月标准工资-缺勤天数*日工资,日薪制,定额消耗总量=数量*单位消耗定额 分配率=应分费用总额/定额消耗总量 应分配额=定额消耗量*分配率,月薪制,计件工资,计时工资,定额耗用量比例法,产品产
4、量比例法,产品重量比例法,应付工资=出勤日数*日工资,分工作日和365天,集体计件,分配计入,直接计入,分配,6,基本生产成本明细账 XX车间XX产品 单位：元,辅助生产成本明细账 XX车间 单位：元,制造费用明细账 XX车间 单位：元,7,再对外分配,辅助生产费用,先对内分配,单位成本=自身总成本/对外劳务量,不考虑各辅助车间之间相互提供劳务的情况,计划分配法,代数分配法,先按计划分,计划成本=计划单位成本X数量,直接分配法,再结转差额,差额小,差额大,计出成本，按受益原则填制记账凭证及登记明细账。,分到除辅助车间外的受益单位,记入管理费用,交互分配法,单位成本=自身总成本/总劳务量,单位成
5、本=对外总成本/对外劳务量,列方程，解出各辅助车间的单位成本，单位成本=总成本/总劳务量,再求实际成本,实际成本=自身总成本+应承担的其它辅助成本（按计划价计算）,8,辅助生产成本供汽车间,辅助生产成本机修车间,基本生产成本,制造费用,管理费用,在建工程,交互分配,分配,归集,归集,分配,没有余额,没有余额,对 外 分 配,9,制造费用明细账,金工车间,铸造车间,补充,组装车间,分配率=分配总金额/金工车间生产工人工时,生产工时比例法,分配率=分配总金额/铸造车间人工工资,直接人工比例法,分配率=分配总金额/组装车间生产工人工时,生产工时比例法,分配率=年度制造费用计划总额/年度产品计划产量的
6、定额工时之和 产品应负担的制造费用=总定额工时数*分配率 调整比率=（实际成本计划成本）/ 计划成本 差异额=计划分配额X调整比率,按年度计划分配率分配法,制造费用分配表,填制记账凭证,实训一,登记基本生产成本明细账,实训二,实训三,制造费用的归集,实训四,分配,制造费用,归集,分配,没有余额,注意：若按年度计划分配率分配法，制造费用在1-11月中有余额，余额可在借贷方,结转制造费用 （红字登账）,10,废品损失,领料,不可修复废品,可修复废品修复费,直接人工,发生人工费,制造费用,登记废品损失明细账,按生产工时比例计算分配率,废品损失计算表,废品生产成本,按生产工时比例计算分配率,赔款,按产
7、量比例计算分配率,直接材料,填制凭证,残料回收,直接材料,直接人工,其他费用,基本生产成本明细账,制造费用,结转废品净损失,冲减直接人工,冲减直接材料,归集废品损失,归集废品损失,废品损失,1）不可修复废品生成本 2）可修复废品修复费,1）残料回收 2）过失赔款 3）结转废品净损失,没有余额,11,生产费用分配,铸造车间,金工车间,C640明细账,基本生产成本明细账,成本计算单,C620明细账,自制半成品成本计算单,入库单,入库单,组装车间,填制记账凭证,填制记账凭证,结转完工产品（红字登账）,成本计算单,成本计算单,填制记账凭证,分项逐步结转,转入金工车间的完工产品,C640明细账,C620
8、明细账,成本计算单,填制记账凭证,填制记账凭证,入库单,基铸造车间铁铸件/铝铸件,归集,结转完工半成品,没有余额,基金工车间C620/C640,归集,结转完工半成品,月末在产品成本,基组装车间C620/C640,归集,结转完工产品,月末在产品成本,结转完工产品（红字登账）,结转完工产品（红字登账）,12,将生产费用在完工产品与月末在产品间的分配方法,不计算在产品成本法，即在产品成本忽略不计，由完工产品完全承担生产费用；在月末在产品数量很少，价格低且各月份在产品数量比较稳定时适用。 在产品按年初数固定计算法，注意每年年末在产品需要根据实际盘存背资料，采用其他方法计算在产品成本，即每年的最后一个月
9、换核算方法，以免在产品成本与实际出入过大，适用于月末在产品结存数量较少或各月月末在产品数量稳定、起伏不大的产品； 在产品按完工产品计算法，即在产品视同完工产品，按产量比例法分配； 在产品按原材料费用计价法，即月末在产品成本只计算所耗的原材料费用，不计算人工及费用，产品的人工及费用全部由完工产品负担，适用于各月末在产品数量多且数量变化大但原材料费用占在产品成本比重较大的产品； 在产品按定额成本计价法，即用定额代替实际，完工产品成本=月初在产品费用+本月发生额-月末在产品的定额成本，注意每月的差额由完工产品负担；适用于定额管理基础较好，且各月在产品数量变动不大的产品； 定额比例法，产品的生产费用按
10、完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例分配，适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品，分配率=（月初在产品费用+本月实际发生额）/（月初在产品定额费用+本月投入定额费用）,13,7.约当产量比例法： 1）按投料率换算约当产量 原材料在生产开始时一次性全部投入，即月末在产品投料率视为100%，此时月末在产品的约当产量为其实际结存数量； 原材料是随生产进度陆续投入，但在每道工序开始时一次性投入 某道工序的投料率=（前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额）/完工产品材料费用定额 原材料是随着生产进度陆续投入，且在每道工序也是陆续投入 某道工序的投料率=（前道工序累计材料费用定额+本工序材料费用定额*完工程度）/完工产品材料费用定额 2）按完工率换算约当产量， 某工序完工率=（前工序累计工时定额之和+本工序工时定额*50%）/单位完工产品工时定额 3）特殊情况： （1）产品在每道工序的加工量差不多，且每道工序的在产品数量差不多，此时可近似地认为完工率为50% （2）材料陆续均衡投入，此时材料费可以与人工费及制造费用一起按工时测算完工率。,
