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1、,如何计算个人所得税,个人取得哪些所得应当缴纳个人所得税？ （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其他所得；,工资、薪金所得适用5%45%的九级超额累进税率表,注：本表适用于工资、薪金所得,现行的个人所得税法规定从2008年3月1日（含）起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的扣除标准，计算缴纳个人所得税。 个税的计算
2、公式 应纳个人所得税税额=（应纳税所得额扣除标准）适用税率-速算扣除数 即：对纳税人实际取得的工资、薪金所得超2000的部分征收个人所得税。 举例： 某人月工资8000，假设扣除五险一金后还有6704，即超过部分为 6704-2000=4704，税率15%，扣除数125 应纳个人所得税为4704 15%-125=580.6元 。,工资、薪金所得扣除标准,捐赠计征个人所得税 个人将其所得向教育事业和其他公益事业捐赠，在缴纳个人所得税时，可以按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。但准予扣除的部分必须符合下列条件： 1.必须是向在中国境内的教育和其他公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
3、2.必须通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等组织进行，直接捐赠不予扣除。,捐赠的规范性文件又可以分为以下两类： （1）限额扣除30%的政策规定。如：个人向光华科技基金会、中国人口福利基金会、中国妇女发展基金会、中国光彩事业促进会、中国法律援助基金会、中华环境保护基金会、中国初级卫生保健基金会、阎宝航教育基金会、中国高级检察官教育基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会等的捐赠，在个人
4、申报应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。具体文件见附件一。 （2）特殊的全额扣除的政策规定。如：个人向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠、红十字事业的捐赠、福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、农村义务教育的捐赠、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠、中国医药卫生事业发展基金会等的捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。具体文件见附件二。,纳税人在进行公益救济性捐赠税前扣除申报时，须附送以下资料： 接受捐赠或办理转赠的非营利的公益性社会团体、基金会的捐赠税前扣除资格证明材料。由具有捐赠税前扣
5、除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门出具的公益救济性捐赠票据。主管税务机关要求提供的其他资料。 除特殊规定外，捐赠金额的扣除以不超过个人所得税应纳税所得额的30%为限。 特别说明： 允许个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报期当期的应纳税所得；当期扣除不完的捐赠余额，不得转到其他应纳税所得项目以及以后纳税申报期的应纳税所得中继续扣除，也不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除。（扣不完的额度作废）,扣除期限的计算举例 ： 公民张强8月份在某培训中心讲课取得工资薪金所得8 000元，已经按规定缴纳税款元。10
6、月份将5 000元（10月份无任何应税收入）捐赠给中华慈善总会并取得财政部印制的捐赠专用收据，张强是否可以享受捐赠税前扣除，并退还8月份个人所得税？ 解释：按照国家税务总局关于个人捐赠后申请退还已缴纳个人所得税问题的批复（国税函2004865号文件）的规定，不允许将当期捐赠在属于以前纳税申报期的应纳税所得中追溯扣除，所以张强10月份的捐赠5 000元不能抵扣8月份应纳税所得额。,限额扣除30%的计算举例 某公司职员张先生2010年8月取得工资收入4000元，将其中500元直接捐赠给贵州省某贫困山区失学儿童，将其中1000元通过光华科技基金会捐赠给某遭受自然灾害地区并取得财政部门印制的捐赠专用收
7、据；目前工资、薪金所得费用扣除额为2000元，张先生应缴纳多少个人所得税？ 答（1）张先生直接对失学儿童的捐赠500元不得在计算个人所得税前扣除。 （2）张先生本月工资、薪金应纳税所得额为：4000-2000=2000（元） 按照有关规定，个人通过光华科技基金会向某遭受自然灾害地区捐赠，在不超过应纳税所得额30%的部分允许扣除。 工资、薪金所得可扣除的捐赠限额为：200030%=600（元） （3）张先生当月工资应纳个人所得税税额为： （2000-600）10%-25=115（元）,全额扣除的计算举例 公民刘某2010年3月份工资薪金所得8000元，将其中5000元捐赠给中华慈善总会并取得财政
8、部印制的捐赠专用收据，刘某应缴纳多少个人所得税？ （1）刘某工资薪金纳税所得额为：8000-2000=6000（元） 按照有关规定，刘某对中华慈善总会捐赠可在应纳税所得额中全额扣除。即应纳税所得额为6000-5000=1000（元） （2）刘某应纳税额为：100010%-25=75（元） 全额扣除没有30%的限制，但必须经过特别的捐赠机构进行专项捐赠并取得相应票据。 附件一：哪些专门的捐赠机构只能抵扣30%？ 附件二：可以全额抵扣的捐赠机构。,个人取得全年一次性奖金的计税规定 1.全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 2.全年一次性奖金、
9、年终加薪等各种名目的年度奖金可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即合计作为一次奖金收入，按12个月分解后确定适用税率和相应的速算扣除数并据此全额计算纳税；在不同月份发放的，纳税人可选择其中一个月取得的年度奖金采用上述计税方法计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 3.个人取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。,计算公式如果雇员的当月工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数 如
10、果雇员当月工资所得低于税法规定的费用扣除标准额的，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数,例李强、张胜2008年3月份各取得全年一次性奖金14 400元，李强当月工资收入为2300元，张胜当月工资收入为1 100元，李强、张胜二人3月份应分别缴纳多少个人所得税？（1）李强当月工资为2 300元，高于税法规定的费用扣除标准，因此应将全年一次性奖金14 400元直接除以12，找出适用税率和速算扣除数，即14 40012=1 200元，适用税率为10%，速算扣除数为25。全年一次性奖金应纳税额：14 40010%-25=1 4
11、15（元）当月工资、薪金所得应纳税额（未考虑其他扣除项目）：（2 300-2 000）5%=15（元）李强当月合计应纳个人所得税税额：1 41515=1 430（元）（2）张胜当月工资为1 100元，低于税法规定的费用扣除标准额，工薪税前费用扣除额2 000元与工资的差额为900元（2 000-1 100），则计算应为：14 400-（2 000-1 100）12=1 125元，适用税率为10%，速算扣除数为25元。全年一次性奖金应纳税额：14 400-（2 000-1 100）10%-25=1 325元张胜当月工资不够纳税标准，无须纳税。因此张胜应纳个人所得税税额1 325元。,两处以上取得工资、薪金所得的计税规定 对个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得，应将所得合并计算应纳税额，只允许扣除一次费用额。,2011年个人所得税改革大猜想,我国目前个税实行的是9级累进税率，税率从5%45%，而国际上 多为45级税率。 相关人士透露，已上报国务院个税调整方案在调减级次后，最后可能只有6级税率，相应的级距也扩大，最终使中低收入者只符合最低的一到两级税率。,2011年个人所得税改革大猜想,谢 谢,
