《个人所得税(PPT)课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税(PPT)课件（225页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、跨界HR知识点 之 个人所得税,1、维护国家的经济权益，适应对外开放的需要。 2、调节收入差距，监督经济活动，调动劳动积极性。 3、补充财政，便于公共设施的提供和社会服务。,对于个税的征收，有什么意义呢？,现行的个人所得税弊端,（一）现行税制模式难以体现公平合理。 （二）税率结构不合理，费用扣除方式不科学。 （三）公民纳税意识淡薄及社会评价体系的偏差。 （四）对涉税违法犯罪行为处罚力度不足。 （五）纳税人的权利与义务不对等。,国外个人所得税制度是怎样的呢？,一、美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况。 二、高收入者是美国个人所得税纳税的主体美国政府每年
2、的巨大的财政来源主要是占人口少数的富人交纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。 三、为了保证中低收入家庭和个人的生活不会因为纳税过多而下降，美国税法还规定了各种扣除、免税收入和退税制度。,美国,德国从2000年开始进行个人所得税改革，个人所得税的比例每年都要调整。 实行的是个人申报制度。德国要求纳税人主动填写纳税申报表，如实申报自己过去一年的各种收入。,印度占全国人口97%的农民和工薪阶层不缴个税。 这种征税方式不仅受到不缴个税的低收入者的欢迎，也得到了大多数纳税人的认可。这样的个人所得税虽然实行自愿申报和催缴申报两种方式，但由于绝大多数纳税人都能主动前来申报，一般很少采用催缴申报的
3、方法。,德国,印度,日本政府战后一直努力减轻国民税务负担，不仅相继提高了免税额的起点，而且还不断大幅降低最高税率和减少税率档次，减轻了广大国民特别是高收入者的负担，增加了国民的消费和投资能力，对经济发展起到了促进作用。,新加坡是个人所得税税率最低的国家之一，其实行的是13级超额累进税率，也就是以前一年的收入扣除适当项目后，以累计式征税。 新加坡的税制是按收入来源地征税的。新加坡目前的税率为0至22。须纳税的项目包括：在新加坡赚取的收入；以及在新加坡收到的海外收入；属非居民的个人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡缴税。,新加坡,日本,在韩国，个人所得税中的“勤劳所得”部分是按工资标准和实际所
4、得来缴纳的。一般的纳税标准为年收入1000万韩元以下税率为8%，收入越高税率也越高，8000万以上的税率为35%。 为了照顾低收入人群和弱势群体，韩国在征收个人所得税方面采取免征、低税率、所得扣除等措施。,在澳大利亚，每个纳税人都有一个税号，在税局或网上登记就可以获得税号。纳税人在投资或受雇的时候都要向银行或雇主提交税号。 纳税人向税局提供收入资料后半个月左右就能收到退税支票或补税通知。报税一般通过填写表格、委托代理和网上报税等方式进行。,韩国,澳大利亚,（一）个人所得税法修订历程 中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 1986年9月，国务院发布
5、中华人民共和国个人收入调节税暂行条例 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第二次修正,工资费用扣除标准：800元 工资费用扣除标准： 外籍人士800元 居民400元 合并个人收入调节税和城乡 个体工商户所得税，工资费用 扣除标准统一为800元 开征“储蓄存款利息税”,个税历史,中国,费用扣除额调至1600元 高收入者实行自行申报纳税 减征、停征储蓄存款利息所 得税 工资费用扣除标准提高至 2000元 自2
6、011年9月1日起执行,根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第三次修正 根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第四次修正 根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第五次修正 根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定第六次修正） 中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令第600号）,基本理论 个人所得税（I
7、ndividual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日实施，个税免征额调至3500元；纳税期调整为15天；税率、级距相应调整。,个人纳税 计算公式： （总工资）-（三险一金）-（免征额）X税率-速扣数=个人所得税。 征
8、税对象：个人 2011年9月1日起，实施新的免税扣除标准，3500元/月。,劳动报酬所得适用： 表注： 1表中含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后（成本、损失）的所得额。 2含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。,假设数字为2000，你当月工资是2001，如果是免征额，2000就免了，只就超出的1元钱缴税，如果是起征点，则是不够2000的不用交税，超出2000的全额缴税，即以2001元为基数缴税。,起征点,一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。,免征额,免征额
9、部分不征税，只对超过免征额部分征税。,二者的区别,企业给讲师支付讲课费50000元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由该讲师自己负责,讲师的困扰：,A,企业支付讲师讲课费40 000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责,B,如何选择？ A or B?,方案A：讲师自负交通费、住宿费及伙食费 应纳个人所得税额50 000（120）30200010000（元） （注：个人所得税额应由企业代扣代缴） 讲师实际收到讲课费500001000040 000（元） 但讲课期间该教授的开销为：往返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费2000元。因此该讲师实际的净收入为30000元。,不同
10、选择的税务分析,不同选择的税务分析,方案B:企业支付交通费、住宿费及伙食费 个人所得税额40000（120）3020007600（元） 讲师实际收到讲课费40000760032400（元）,B,得出结论：,对企业的分析 对于企业来讲，企业的实际支出没有变多，反而有可能有所减少，原因有以下几点： （1）对于企业来讲，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担也不会因此而加重多少。 （2）费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业更乐意接受。,案例启示,关于印发修订后的个人所得税法及其 实施条例有关问题宣传口径的通知国税办发201
11、195号,关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知 财税200610号,社保、公积金 正常缴纳 超过标准 提取,我国养老保险制度由三个层次构成：,第三层次：个人储蓄性养老保险,第一层次：基本养老保险,第二层次：补充养老保险,企业年金税收制度的运行环节： （1）企业和职工个人向养老金计划进行缴费； （2）养老金计划取得投资收益； （3）养老金计划向退休者支付养老金。,企业年金的定义 企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险，主要由个人缴费、企业缴费和年金投资收益三部分组成，即企业年金是补充养老保险的一种主要形式。,基本
12、养老保险 按规定比例缴纳的保险金，免于征收个人所得税 领取原提存的保险金，免于征收个人所得税 缴付的保险金存入银行个人账户取得的利息收入，免于征收个人所得税 补充养老保险（企业年金） 除按国家规定缴纳的基本养老保险外，单位为员工购买的其他各类补充保险和商业保险都应按规定征收个人所得税 企业年金个人账户的利息收入是否应征收个人所得税，法律法规尚无明确规定 储蓄性养老保险 利息所得是否应征收个人所得税，法律法规尚无明确规定,年终奖税务处理依据 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 国税发20059号 将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确
13、定适用税率和速算扣除数。 将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按确定的适用税率和速算扣除数计算征税。 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知执行。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。,年终奖的无效区间,所谓无效区间是指在此区间发放年终奖的税后所得，将低于等于区间下限相邻整数发放的年终奖税后所得。 新个人所得税法下年终奖的无效区间为： 1、18,000.01-19,283.33元 2、54,
14、000.01-60,187.50元 3、108,000.01-114,600.00元 4、420,000.01-447,500.00元 5、660,000.01-706,538.46元 6、960,000.01-1,120,000.00元,1、发放月工资时，公司应为甲、乙代扣代缴个人所得税： （5000-3500）3%= 45（元）（暂不考虑“三险一金”） 全年则为4512=540（元） 2、年终一次奖金计算应缴个人所得税 甲员工：1800012=1500（元） 年终奖应缴个税为:180003%-0=540（元） 乙员工：1900012=1583.33(元) 年终奖应缴个税为:1900010%
15、-105=1795(元),【例】某公司甲、乙二员工月工资均为5000元，年终一次性奖金甲员工为18000元，乙员工为19000元。,【比较】 甲税后全年所得为：50001218000540540=77460元 乙税后全年所得为：500012190005401795=77205元 【结果】 税前收入乙比甲多1000元 税后所得乙反而比甲少255元 【原因】 按现行政策发放年终奖时乙要比甲多交税1255元,【处理方法】,将乙超出无效区间下限的年终奖转移到12月份的工资中，则乙12月份工资收入为6000元，年终奖发放18000元 乙12月份工资应纳个税：（6000-3500）10%-105=145元
16、 年终奖18000元，与甲同样缴个税540元 乙全年应缴个税45111455401180元 乙全年税后所得5000116000180001180=77820元 甲全年应缴个税45125401080（元） 甲全年税后所得500012180001080=76920（元） 乙全年比甲实际多得900元（77820-76920）,税收筹划的方法仍是降低个人应税所得的边际税率，即通过筹划使全年一次性奖金适用的税率低于或等于月工资适用的最高税率，从而使工资薪金所得最大限度地享受低税率的方法。,劳务报酬所得的征税问题,（一）新税法下工资薪金与劳务报酬的税负比较,设劳务报酬与工资薪金税负均衡点为X X（1-20）20（X-3500）25-1005 X20888元 验证： 劳务报酬应纳个税20888（1-20）203342元 工资薪金应纳个税（20888-3500）25-10053342元,当金额小于20888元时，劳务报酬所得的税负高于工资薪 金所得；反之，则工资薪金所得的税负较高。,（二）工资薪金
