第七章 成本费用分析精编版

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,1,第七章 成本费用分析,第一节 产品成本降低目标完成情况分析 第二节 主要产品单位成本分析,,2,,第一节 产品成本降低目标 完成情况分析,,3,一、总括分析 P131例2 计划降低额本年计划产量(上年实际单位成本一本年计划单位成本) 或产品计划产量按上年实际单位成本计算的总成本产品计划总成本 计划降低率计划降低额(本年计划产量上年实际单位成本)100 或计划降低额本年计划产量按上年实际单位成本计算的总成本100,,4,实际降低额本年实际产量(上年实际单位成本一本年实际单位成本) 或本年实际产量按上年实际单位成本计算的总成本产品实际总成本 实际降低率实际降低额(本年实际产量上年实际单位成本)100 或实际降低额本年实际产量按上年实际单位成本计算的总成本100,,5,二、影响因素分析,1、确定分析对象 成本降低额差异实际降低额-计划降低额 成本降低率实际降低率-计划降低率,,6,2、影响因素分析,产品产量 产品品种结构 产品单位成本,影响成本降低额,,,影响成本降低率,,7,(1)产品产量变动的影响,产量变动只影响降低额,而不影响降低率。 产量变动影响成本降低额 计划成本降低率本年实际产量上年单位成本-计划降低额,,8,(2)产品品种结构变动的影响,产品品种结构变动对成本降低额的影响 【本年实际产量上年单位成本- 本年实际产量计划单位成本)】- 【本年实际产量上年单位成本) 计划成本降低率】 产品品种结构变动对成本降低率的影响 产品品种结构变动对成本降低额的影响 本年实际产量上年单位成本,,9,(3)单位成本变动的影响,单位成本变动影响成本降低额 (本年实际产量计划单位成本)-(本年实际产量本年实际单位成本) 单位成本变动影响成本降低率 单位成本变动影响成本降低额 (本年实际产量上年单位成本),,10,作业,某企业2006年生产甲乙两种产品,有关资料如下 要求计算产品成本降低指标分析差异,采用因素分析法分析影响指标完成的因素及程度。,,11,解,计划降低额17000 实际降低额34800 计划降低率1.86 实际降低率3.43 降低额差异34800-1700017800元 降低率差异3.43- 1.861.57,,12,,1产量变动对成本降低额影响1015200 1.86-170001882.72 2产品品种结构 对降低额影响1015200-720 930480 6800- 1015200 1.86317.28 对降低率影响 1015200-99600/1015200 100- 1.860.03,,13,,3单位成本 对降低额影响720930480680-98040015600 对降低率影响15600/10152001.54,,14,第二节 主要产品单位成本分析,一、原材料费用的分析 二、工资及福利费的分析 三、制造费用的分析,,15,一、原材料费用的分析,(1)耗用量变动 耗用量变动对材料成本的影响(实际单位耗用量计划单位耗用量)材料计划单价 (2)价格变动价格变动对材料成本的影响(材料实际单价材料单价)实际单位耗用量,,16,二、工资及福利费的分析,(1)单位产品生产工时消耗 工时消耗量变动的影响(实际单位工时计划单位工时)计划小时工资率 (2)小时工资率 小时工资率变动的影响(实际小时工资率计划小时工资率)实际单位工时,,17,三、制造费用的分析,(1)单位产品工时消耗 工时消耗量变动的影响(实际单位工时计划单位工时) 计划小时费用率 (2)小时费用率 小时费用率变动的影响(实际小时费用率一计划小时费用率)实际单位工时,,18,作业某企业2008年甲产品资料如下,,19,要求分析本年度甲产品实际单位成本与上年单位成本差异的原因,,20,解,1、直接材料 (1)材料耗用量(26-25)10-(20-20)510 (2)材料采购单价26(9-10)-20(4.7-5-32 两因素共同影响10-32-22 -22,,21,,2、直接人工 实际小时人工费率25960/47205.5 上年小时人工费率23920/46005.2 实际单位工时100/5.518.18小时 上年单位工时94/5.218.08小时 1单位工时变动18.18-18.08 5.20.52 2小时人工费率变动18.185.5-5.25.45 两因素共同影响0.525.456,,22,,3、制造费用 实际小时费用率23883/47205.06 上年小时费用率24426/46005.31 (1)单位工时变动18.18-18.08 5.310.53 (2)小时费用率变动18.18(5.06-5.31)-4.54 两因素共同影响0.53 -4.54-4.01 综合影响数 -226-4.01-20.01 该产品成本低于上年,主要由于材料采购单价下降影响32元及制造费用小时费用率下降4.54元.,,23,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。20.9.1620.9.16Wednesday, September 16, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。22452822452822459/16/2020 104528 PM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。20.9.162245282245Sep-2016-Sep-20 4、越是无能的人,越喜欢挑剔别人的错儿。2245282245282245Wednesday, September 16, 2020 5、知人者智,自知者明。胜人者有力,自胜者强。20.9.1620.9.16224528224528September 16, 2020 6、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2020年9月16日星期三下午10时45分28秒22452820.9.16 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。。2020年9月下午10时45分20.9.162245September 16, 2020 8、业余生活要有意义,不要越轨。2020年9月16日星期三10时45分28秒22452816 September 2020 9、一个人即使已登上顶峰,也仍要自强不息。下午10时45分28秒下午10时45分22452820.9.16 10、你要做多大的事情,就该承受多大的压力。9/16/2020 104528 PM2245282020/9/16 11、自己要先看得起自己,别人才会看得起你。9/16/2020 1045 PM9/16/2020 1045 PM20.9.1620.9.16 12、这一秒不放弃,下一秒就会有希望。16-Sep-2016 September 202020.9.16 13、无论才能知识多么卓著,如果缺乏热情,则无异纸上画饼充饥,无补于事。Wednesday, September 16, 202016-Sep-2020.9.16 14、我只是自己不放过自己而已,现在我不会再逼自己眷恋了。20.9.1622452816 September 20202245,谢谢大家,
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