项目六 个人所得税课件

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1、纳税会计,个人所得税纳税会计实务,项目六 个人所得税纳税会计实务,任务一 了解个人所得税的基本规定 任务二 学会个人所得税的计算 任务三 掌握个人所得税的会计处理 任务四 应用个人所得税的纳税申报 【本项目能力训练】,LOGO,个人所得税？纳税人？扣缴义务人？ 个人所得税的征税对象（范围）、税率？ 个人所得税的纳税期限、纳税地点？ 优惠政策？,任务一：,LOGO,对各种所得应纳个人所得税的计算 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 偶然所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得 财产转让所得,任务二：个人所得税的

2、计算,LOGO,任务三：,对各种所得应纳个人所得税的会计处理 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 偶然所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得 财产转让所得,个人所得税（属于共享税）的纳税申报,任务四：,LOGO,个人所得税？纳税人？扣缴义务人？ 个人所得税的征税对象（范围）、税率？ 个人所得税的纳税期限、纳税地点？ 优惠政策？,任务一：认识个人所得税,个人所得税是对个人（自然人）的劳务和非劳务所得收入征收的一种税。,纳税人（取得应税所得的自然人） 自然人（中国公民、外国华侨等等）,扣缴义务人,实行分类征收

3、稳定经济 调节收入 采取课源制和申报制两种征收方法 个人所得税的上述特点，决定了该税种在筹集财政收入、缩小分配差距等方面有着其他税种无法替代的作用。,特点：,LOGO,个人所得税？纳税人？扣缴义务人？ 个人所得税的征税对象（范围）、税率？ 个人所得税的纳税期限、纳税地点？ 优惠政策？,任务一：认识个人所得税,征税对象（包括境内所得和境外所得）,税目、税率,LOGO,个人所得税？纳税人？扣缴义务人？ 个人所得税的征税对象（范围）、税率？ 个人所得税的纳税期限、纳税地点？ 优惠政策？,任务一：认识个人所得税,纳税期限,企业一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月15日内向主管税务机关申报所得并缴

4、纳税款。 纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。对纳税人确有困难，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关核准，可以延期申报。,个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。 纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。 从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。 扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。 纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批准,纳税纳税地点,【例题单项】自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是()。 A.收入来源地 B.

5、税务局指定地点 C.纳税人户籍所在地 D.纳税人选择一地申报纳税 Answer:D,LOGO,个人所得税？纳税人？扣缴义务人？ 个人所得税的征税对象（范围）、税率？ 个人所得税的纳税期限、纳税地点？ 优惠政策？,任务一：认识个人所得税,优惠政策,1、免税项目 2、减税项目 3、暂免征税项目,1、免征项目 省级人民政府、国务院部委以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 国债和国家发行的金融债券利息及个人取得的教育储蓄存款利息。 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 福利费、抚恤金、救济金。 保险赔款。 军人的转业费、复员费。,统一规定发给的安家费

6、、退职费、退离休工资、离休生活补助费。 依法应予免税的各国驻华使馆、领事馆外交官员和其他人员所得。 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金（简称“三保一金”）。 乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经批准，免征个人所得税。 经国务院财政部门批准的其他免税所得。,【例题单项】下列所得中，免缴个人所得税的是( ) 。 A.年终加薪 B.拍卖本人文字作品原稿的收入 C.个人保险所获赔款 D.从投资管理公司取得的派息分红 Answer:C,2、减税项

7、目 残疾、孤老人员和烈属的所得。 因严重自然灾害造成重大损失的。 其他经国务院财政部门批准减免的项目。,3、暂免征税项目 (1)外籍个人的暂免项目 (2)其他个人的暂免项目,(1)外籍个人的暂免项目 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、拆迁费等 外籍个人按合理标准取得的境内境外出差补贴。 外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等合理的部分。 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。,(2)其他个人的暂免项目 个人股票转让所得。 个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入不超过1万元。 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 个人办理代扣代缴税款手续，按规

8、定取得的扣缴手续费 个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得。 其他暂免征收个人所得税项目。,【例题多项】根据个人所得税法律制度的规定，可以免征或暂免征收个人所得税的奖金有( )。 A.购物抽奖所获奖金 B.省级政府颁发的科技奖奖金 C.县城电台有奖竞猜所获奖金 D.举报偷税行为所获奖金 Answer:BD,LOGO,对各种所得应纳个人所得税的计算 工资薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 偶然所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 利息、股息、红利所得 财产转让所得,任务二：个人所得税的计算,工资薪金所得 一般扣除额

9、：即起征点3500。 加计扣除额：外籍人员、无住所境内所得以及有住所境外所得，每人每月扣除额为4800。,特殊规定 全年一次性奖金收入 无住所境内所得（当月工作不满1个月） 劳务派遣到外国企业的工资薪金所得,全年一次性奖金收入 纳税义务人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，按“奖金全额/12”确定适用税率。 其它名目的奖金（季度奖、考勤奖）一律与当月的工资、薪金收入合并计算个人所得税。,中国公民小屋2011年12月份应发工资为8000元，个人负担的五险一金共计1000元（符合国家规定），单位代扣水电费500元，12月份实发工资6500元。当月还取得年终加薪12000元。计

10、算小屋应缴个人所得税额。 Answer： 工资部分应纳税额=(8000-1000-3500)10%-105=245(元) 年终奖金适用税率:由于12000/12=1000，差税率表1000元对应税率为3%，速算扣除数为0。 奖金部分应纳税额=120003%-0=360(元) 应交个人所得税=245+360=605,例题,无住所境内所得（当月工作不满1个月） 在中国境内无住所的个人，来源于中国境内的不满1个月的工资薪金所得，按其全月工资薪金所得计算当月应纳税额，再按实际工作天数换算计税。,美国人阿汤2011年11月1日来到中国并且在阿姆合资企业履职，其工资由合资企业外方支付为每月4000美元（汇

11、率1:6.33）。阿汤在中国工作了2个月，但12月份在华居住只有20天，计算阿汤12月份应纳个人所得税额。 Answer： 应纳税所得额=(4000*6.33-4800)=20520(元) 应交个人所得税=2052025%-1005*20/30=2750(元),例题,劳务派遣到外国企业的工资薪金所得 雇用单位(外国企业)支付的工资部分，按规定减除相关费用后计算扣缴税额。 派遣单位支付的工资部分，不再减除费用，直接按适用税率计算扣缴税额。 劳务派遣到外国企业工作人员的工资薪金所得，按规定以收入总额减除相关费用后的余额计税。,阿三于2011年10月被派遣到雇佣单位外商投资企业，当月取得雇佣单位发放

12、的工资8000元，取的派遣单位发放的工资2000元。计算阿三10月份应缴个人所得税。 Answer： 雇用单位代扣税额=(8000-3500)10%-105=345(元) 派遣单位代扣税额=200010%-105=95(元) 实际应纳税额=(8000+2000-3500)20%-555=745(元) 个人应补交税=745-345-95=305(元),例题,税率表,个体工商户的生产、经营所得 实行按年计算、分月预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法 收入总额、成本、费用、损失,阿四为个体经营户，经营方式为前店后厂。2011年10月份取得销售收入126000元，发生销售成本7000元，销售税金5000

13、元，交纳房租、水电费2000元，发生业务招待费4000元，捐赠希望工程2000。计算阿四2011年10月份应缴个人所得税额。 注：对外捐赠最高可扣除额为应纳税所得额的30%，其他扣除项参考企业所得税的相关扣除规定 Answer： 捐赠前应纳税所得额=126000-70000-5000-2000-630=48370 元 准予扣除的捐赠限额=4837030%=14511(元) 实际2000(元) 应缴个人所得税=(48370-2000)20%-3750=5524(元),例题,税率表,对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对纳税人在一年内分次承包承租经营的，应在每次取得收入后，预缴税额，年终汇算清缴

14、，多退少补。,小五于在2011年10月份承包了一家饮食店，按合同规定，一年分季度与发包方办理结算，上交一部分承包费用后，盈亏均归承包方。2011年12月份唔唔唔取得承包收入23000元。计算2011年应缴个人所得税额。 Answer： 应纳税所得额=23000-3500*3=14000(元) 应缴个人所得税=140005%-0=700(元),例题,税率表,劳务报酬所得,小六利用几个月的越狱时间完成了一项工程设计，并调试成功，取得单位发给的50000元报酬。计算小六应缴个人所得税额。 Answer： 应缴个人所得税=50000*(1-20%)30%-2000=10000(元),例题,税率表,稿酬

15、所得,作家小七2012年出版了一部文学作品，获得稿酬30000元；同年该作品有获得文化部文学奖，奖金10000元。计算小七2012年应缴个人所得税额。 Answer： 应缴个人所得税=30000*(1-20%)20%(1-30%)=3360(元),例题,特许权使用费所得,发明家阿发2012年9月份转让其一项发明给加密狗公司，取得收入40000元。计算阿发2012年9月份应缴个人所得税额。 Answer： 应缴个人所得税=40000*(1-20%)20%=6400(元),例题,利息、股息、红利所得,偶然所得,九九九2013年1月取得储蓄存款利息收入600元，取得福利彩票中奖收入40000元，当即

16、捐款10000给黑十字会。计算九九九2012年1月份应缴个人所得税额。 注：对外捐赠最高可扣除额为应纳税所得额的30%，其他扣除项参考企业所得税的相关扣除规定 Answer： 中奖收入捐赠扣除限额=4000030%=12000(元) 实际10000 应缴个人所得税=(40000-10000)20%=6000(元),例题,财产租赁所得,九九九2号出租房屋一套月租金为2500元，缴纳各项税金及附加105元，2013年2月份发生修缮费用600元。计算3个九2号2012年应缴个人所得税额。 Answer： 应缴个人所得税=(2500-105-600-800)10%=99.5(元),例题,财产转让所得,九九九2号2013年3月份非常高兴。当月销售其老家的旧住宅一套，取得收入150万，支付相关税费24000元，该房子原值为5万元。计算3个九2号2012年3月份应缴个人所得税额。 Answer： 应缴个人所得税=(15000