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1、第八课 财政与税收第二框 征税和纳税,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,地位,为实现 国家职能,政治权力,法律,财政收入的基本形式,国家,税收的含义,从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。,思考与讨论,世界上有没有不收税的国家呢？为什么？,如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？,有国就有税,有税就有法,（2）税收与国家和法律的关系,广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法
2、院根据刑法有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？,税收具有强制性,案例探究1,名人名言关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”问：这句名言说明了税收具有什么特征？,税收具有无偿性,（3）税收的基本特征,固定性 国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,（3）税收的基本特征,思考：税收具有固定性是不是说税收是一成不变的？,案例探究2 2004年3月5
3、日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。 问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？ 问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？,税收具有相对固定性,（3）税收的基本特征,（3）税收的基本特征,税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。,我国近几年税收改革大事记： 从2006年1月1日起，工薪所得减除费用标准从800元/月调整到1600元/月。这是自1980年的800元标准制订后的首次调整。
4、2008年3月1日起，个人所得税从1600元月上调至2000元月。近期我国拟将个人所得税的起征提高到3500月/月。,（2）税收的基本特征,是什么：强制性、无偿性、固定性,是税收区别于其他财政收入形式的主要标志,项 目,特 征,强 制 性,无 偿 性,固 定 性,税,利,债,其他,具体 分析,税收基本特征之间的关系, 基本特征的关系,无偿性,强制性,固定性,要 求,保 障,决 定,紧密联系，不可分割,（1）我国税收的种类,（2）增值税,增值额,在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人,17%,含义 征税对象 纳税人 税率 计算方法,B厂从A厂购进5000元棉布,做成床
5、单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?,8000-5000=3000元,300017%=510元,思考:这样征税有什么好处?,A、避免重复征税 B、促进生产专业化。 C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 D、保证财政收入的稳定增长。,纳税人,（）个人所得税,在我国境内,无住所,居住满一年,不居住 或居住不满一年,从我国境内取得所得的个人,有住所,从我国境内外取得所得的个人,应税项目：（阅读P70“相关链接”）,税率： （阅读P71“名词点击”） 比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率如增值税；个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。 超额累进税率：个人工
6、资、薪金所得，适用超额累进税率。,工资个税起征点是2000元，使用超额累进税率计算全月应纳税所得额(应发工资四金)2000实发工资应发工资四金缴税,计算:如果小张的月工资为5000元(已除去四金)，那么他应缴纳的税款是多少？,应纳税额:5000-2000=3000,3000=500+1500+1000,实缴税款:5005%+150010%+100015% =325(元),个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源，而且是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,个人所得税的作用,必要性,二、依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的必要性(为什么),结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国
7、家、社会的一种贡献。,（1）从我国税收的性质取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。,（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。,（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较,有意违反税法规定 欺骗、隐瞒不缴或少缴税款 方式隐蔽 又叫逃税,超过税务机关规定的纳税期限， 没有按时缴纳而拖欠税款 比较直接,用欺骗手段获得国家税收优惠 骗取国家出口退税、税收减免 方式隐蔽,以暴力、威胁方法拒不缴纳税款 以对抗的方式直接拒绝纳税 比较明显,（1）都是没有履行依法纳税的义务 （2）都是
8、违反税法的行为 （3）都应受到法律的制裁,1.北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款1458.3万元.其行为是_行为. 2.张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款.税务人员来收税时,他还说:”谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”.其行为是_行为. 3.某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款24.8万元.其行为是_行为. 4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税3000万元.其行为是_行为.,实战演练,偷税,欠税,骗税,抗税,3、增强“依法纳税”的意识,每个公民都应自觉依法诚信纳税，反对任何违反税法的行为。,公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益,课外延伸：从国家、企业、个人三个角度思考应如何依法纳税？,税 收,1、含义,2、基本特征,强制性 无偿性 固定性,关系,紧密相连 不可分割, ,3、 主要类别,4、依法纳税,流转税（增值税） 所得税（个人所得税） 资源税（矿产税） 财产税（契税） 行为税（印花税，屠宰税）,1、各自的税率及计算 2、各自的作用,必要性（3条） 违反税法的行为 怎么做（2条）,偷税 欠税 骗税 抗税,（几者的区别与联系）,
