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1、盈亏平衡分析成本模型,内容简介,盈亏平衡分析模型 成本决策 经济订货量,第一节 盈亏平衡分析模型,Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，公式计算、查表加内插值和目标求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响 安全边际和安全边际率的概念，扩展的盈亏平衡分析模型的建立方法，以图形方式直观地反映目标利润与达到该目标利润所对应的目标销量之间勾稽关系的方法； 经营杠杆系数对企业利润的加速放大与缩小的杠杆作用；,一、盈亏平衡分析,盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益 在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利,盈亏平衡销
2、量与盈亏平衡销售收益 在销量增长的过程中，边际贡献逐步克服固定成本，或者说：销售收益逐步克服总成本，从而使亏损逐步转为盈利,一、盈亏平衡分析(续),盈亏平衡销量的概念及其计算 两种概念 使边际贡献与固定成本达到平衡的销量 使销售收益与总成本达到平衡的销量 计算方法 利用数学公式来计算 利用灵敏度分析生成的销量-利润对照表,查表再加内插计算的方法 利用Solver 或Goal Seeking功能,一、盈亏平衡分析(续),盈亏平衡销售收益的计算 由盈亏平衡销量 的计算转换过来,将销售收益作为 自变量独立计算,一、盈亏平衡分析(续),【例6-1】某公司制造一种高质量运动鞋，平均每双销售价格为90元，
3、每双可变成本由下面四种费用组成：直接人工费用为2.25元，直接材料费用为28.25元，可变制造费用为3.10元，可变管理费用为2.40元；固定成本由下面四种费用组成：管理层薪酬为23000元，保险费用为1300元，折旧费用为5000元，广告费用为8500元。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销量为900，试在Excel中建立盈亏平衡分析模型，并且按如下要求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏平衡销量；建立以销量为自变量，以边际贡献、固定成本、利润为函数的XY散点图；在图表中添加经过盈亏平衡销量的点子和一条垂直参考线；在图表中添加经过预测销售量的垂直参考线及相交点子；在图表
4、中添加一个微调项控件，使得预测销量从100到1500按步长10变化，垂直参考线随之而动，且显示“盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字；在图表中再添加一个微调项控件，使得售价从70到100按步长0.5变化，观察盈亏平衡垂直参考线的变化，并且显示结论文字。,一、盈亏平衡分析(续),一、盈亏平衡分析(续),【例6-2】采用例6-1提供的数据。假设此公司最高生产能力为1500，且预测销售量为900，试在Excel中建立盈亏平衡模型，按如下要求操作：计算边际贡献、销售收益、总成本、利润；计算盈亏平衡销量；绘制反映盈利与亏损的堆积面积图图表；在图表中添加一个微调项控件，使得管理层薪酬从14000到5000
5、0按步长500变化，且显示“盈利”、“保本”或“亏损”等结论文字。,一、盈亏平衡分析(续),一、盈亏平衡分析(续),二、安全边际和安全边际分析,公司真正需要的不是不盈不亏而是盈利，因此借助于盈亏平衡分析确定的盈亏平衡销量（或销售收益）只是必须超过的下限 公司更需要确定达到目标利润的销量（或销售收益） 计划销量超过盈亏平衡销量越多，一方面，如果能达到则公司可以获得越大的利润，另一方面，在出现不利因素时发生亏损的可能性也越小，也就是越安全 计划销量超过盈亏平衡销量的部分称为安全边际,目标利润与安全边际 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便达到目标利润 把目标销量规定得超过盈亏平衡点以便具有足够的安全
6、边际润,二、安全边际和安全边际分析(续),二、安全边际和安全边际分析(续),【例6-3】采用例6-1的假设和数据，完成下列操作：若目标利润为20000时，计算目标销量、盈亏平衡点、安全边际、安全边际率；绘制销量-利润图；在图中添加一个微调器控件，当目标利润按步长2000从10000变化到40000时，折角参考线及结论文字随之变化。,二、安全边际和安全边际分析(续),二、安全边际和安全边际分析(续),在销售收益增加时利润同时增大，而且利润的相对增长率（变化百分比）大于销售收益的相对增长率（变化百分比），二者的比值称为经营杠杆系数 利润相对变化率大于销售收益相对变化率的根本原因在于固定成本的存在
7、经营杠杆效应有时对企业有利，有时对企业不利,三、经营杠杆分析,三、经营杠杆分析(续),三、经营杠杆分析(续),【例6-4】采用例6-1的假设和数据，完成下列操作：计算出销量为800时的安全边际、安全边际率、经营杠杆系数；绘制销量-经营杠杆系数图表；在图表中添加一个微调器控件，当销量按步长10从650变化到850的垂直参考线随之变化，以反映盈亏平衡销量与经营杠杆的关系；以图形方式讨论安全边际率与经营杠杆系数的倒数关系；以图形方式讨论销售收益每增加5000元所导致利润变化百分比与销售收益变化百分比之间的关系。,三、经营杠杆分析(续),三、经营杠杆分析(续),三、经营杠杆分析(续),三、经营杠杆分析
8、(续),利用盈亏平衡分析模型进行成本决策分析的方法，两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。,第二节 成本决策,【例6-5】某公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计30000元，如果向外采购，单件买价为7元，但可以避免固定成本20000元。若需求量为10000件，建立一个模型，试分析此公司应该选择“自制”还是“外购”；在图表上添加一个微调器控件，使得需求量按步长500，从1000到34000进行变化，同时在图表上添加一个微调器，使得单件买价按步长0.1，从5.5到7.0进行变化。用文本框反映决策结论“自制”还是“外购”。,第二节 成本决策(续),第二节
9、 成本决策(续),第二节 成本决策(续),【例6-6】同例6-5的假定，某公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为4.8元，固定成本共计30000元；如果向外采购，单件买价为7元，但可以避免固定成本20000元，需求量为25000件。要求：若采购批量（需求量）达到18000件时单件买价可以降低到4.1元，建立一个公司应该选择“自制”还是“外购”的决策模型；绘制一个随需求量变化的反映自制和外购两种方案的图表；在图表上添加一个微调器控件，使得需求量按步长1000，从2000到34000进行变化；在图表上添加一个微调器控件，使得折扣阈现值按步长200，从15000变化到28000进
10、行变化；在图表上添加一个微调器控件，使得达到折扣阈限的单件买价按步长0.1，从4.0到7.0进行变化；用文本框反映决策结论“自制”还是“外购”。,第二节 成本决策(续),第二节 成本决策(续),经济订货量分析模型的建立，从多个备选方案（即各种不同的订货量）中选出使总成本达到最小（最优订货量）的决策方法，价格优惠等参数的变化对决策方案的影响。,第三节 经济订货量,固定需求情况下商品的最优订货量确定问题 假定 一种商品在任何一段固定时间内的需求量固定不变 每隔一固定周期向批发公司订购一次商品 缺货情况不允许发生 所订商品立即运到不会发生任何延迟,第三节 经济订货量(续),年采购成本 年固定订货成本
11、 年储存成本,(与每次订货量无关) (与订货量成反比) (与订货量成正比),年成本=年(固定)订货成本+年储存成本,在商品的订购-储存-销售过程中发生的年成本的组成,第三节 经济订货量(续),年储存成本与订货量成正比的原理：商品库存量的变化呈现为以订货量Q为高的三角形波动，因此年平均库存量=Q/2,一、 库存成本,【例6-7】利用Excel建立模型，模拟在满足经济订货量的前提下100天内产品库存随时间（天数）的变化情况。,一、 库存成本(续),进一步观察商品库存量的变化,一、 库存成本(续),设一次订货的订货量为Q，年需求量为D，一次订货的(固定)订货成本为k，设一件商品保存一年的储存成本(单
12、位储存成本)为h, 则年总成本为,二、 经济订货量,使年总成本达到极小的最优订货量(EOQ),二、 经济订货量(续),【例6-8】假定某企业全年需耗用存货15000件，每次订货成本为500元，单件存货的年储存成本为30元，订货量为900。操作要求：计算年订货成本、年储存成本、年总成本；计算出经济订货量及年总成本的最小值；绘制该商品的年订货成本、年储存成本、年总成本随订货量变化的图表；在图表中添加经过经济订货量的垂直参考线，在图表中添加一个微调器控件，使得年需量在10000至20000范围以1000为步长进行变化；在图表中添加反映模型当前订货量的垂直参考线，在图表中添加一个微调器控件，使得订货量
13、在400至1000范围以50为步长进行变化。,二、 经济订货量(续),二、 经济订货量(续),【例6-9】采用例6-8数据分析经济订货量与成本极小值的变化，绘制一个不同年需求量对应的一簇年总成本随订货量变化的图表。其中的8条灰色背景曲线分别与年需求量11000，12000，13000，14000，15000，16000，17000，18000等数值对应，制作一个受年需求量控件控制的反映年需求量的红色曲线，使得在年需求量控件的操纵下红色曲线会在8条灰色曲线簇中由一个位置移动到另一个位置，在这个过程中红色曲线的最低点应会沿绿色轨迹曲线移动，而经过该最低点的垂直参考线则应会相应地左右移动。,二、 经
14、济订货量(续),年需求量变化对于经济订货量的影响,二、 经济订货量(续),假定批发公司有政策：只要零售商店将订货量提高到大于某个阈限值(Q2)就可以在所订商品的售价上享受一定的折扣优待(h)，此时零售商店是坚持按经济订货量(Q0)订货还是按照享受优惠待遇的折扣阈限值(Q2)订货？ 年总成本包含成分：年采购成本，年订货成本与年储存成本,二、 经济订货量(续),订货量Q等于经济订货量Q0与折扣阈限值Q2时的年总成本的比较：,二、 经济订货量(续),【例6-10】采用例6-8中的数据，假定供货单位答应给予企业数量折扣，条件为每次订货达到1500件，则每件的采购单价(原价4.5元.每件)可以扣减5%。
15、操作要求：建立一个数量折扣模型来计算出在经济订货量时和价格优惠两种情况下的年订货成本、年储存成本、年总成本；绘制年总成本随每次订货量变化的图表，图表中带有随总成本最小值变化的水平参考线、点子及经过经济订货量的垂直参考线和点子；添加一个微调器控件，对折扣阈限值进行调整，调整的范围为1000至2000元，增量为50元；添加一个微调器控件，对单价折扣进行调整，调整的范围为0.20至0.40元，增量为0.01元；当每个控件调整模型中相应的参数时，显示结论文字。,二、 经济订货量(续),二、 经济订货量(续),本章小结,通过盈亏平衡、成本决策分析和经济订货量三种模型，全面地介绍了在Excel中建立各种模
16、型的一般原则、方法和规律。 在盈亏平衡模型中主要介绍：如何根据收益与成本的关系或边际贡献与固定成本的关系确定盈亏平衡销量；如何根据目标利润确定目标销量；如何确定安全边际与安全边际率；如何观察经营杠杆系数对利润的放大作用。 在成本决策分析模型中主要介绍：如何利用盈亏平衡模型找出两种被选决策方案的成本交点（平衡点，即成本相同的点）。,本章小结(续),在经济订货量模型中主要介绍：在一定的订货量和订货周期下，包括当天库存量的库存模型的建立方法；如何根据成本最小原则确定经济订货量；如何观察模型参数（年需求量）的变化对经济订货量和成本最小值的影响；如何考虑采购单价折扣优惠策略与经济订货量策略的权衡。 本章还着重介绍利用Excel提供的强大图形功能结合模型的研究需求，把图形、控件、文本框、参考线、参考点等对象组合形成可调图形的方法，用图形模型直观地研究决策模型参数对决策方案的影响，即What-If分析。,本章小结(续),在技术层面主要介绍: 创建图形决策模型所用的散点图、面积图、柱形图等多种作图方法，操作技巧涉及：表达安全边际率与经营杠杆系数关系图形中两个
