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1、关于增值税发票管理若干事项的公告,国家税务总局公告2017年第45号,国家税务总局,公告背景,为了贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署，提升增值税发票服务水平，营造更加规范公平的税收环境，发布本公告。,应了解的基础知识,一、推行商品和服务税收分类编码简称,自2018年1月1日起，纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票（包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票）时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。,应了解的基本规定,自2016年5月1日起，税务总局在全国范围内推行了商品和
2、服务税收分类编码。为了方便纳税人准确选择商品和服务税收分类编码，税务总局编写了商品和服务税收分类编码简称。,应了解的基础知识,税收分类编码是什么？,商品和服务税收分类编码是指在增值税发票升级版中，纳税人开具发票时，票面上的商品和服务应与税务总局核定的税收编码进行关联，按照分类编码上注明的税率和征收率开具发票。也能使税务机关统计、筛选、分析、比对数据等，最终目标是加强管理。,应了解的基础知识,税收分类编码结构,税收分类编码一共19位。第一层六大类，第一位数字1-6代表： 货物 （1000000000000000000） 劳务 （2000000000000000000） 销售服务（30000000
3、00000000000） 无形资产（4000000000000000000） 不动产（5000000000000000000） 未发生销售行为的不征税项目（6000000000000000000）。 编码表中前三层结构1070300000000000000 医药： 第一层：1位（代表大类，比如：1代表货物） 第二层：2 -3位（比如：07代表石油、化工、医药产品） 第三层：4-5位（03代表医药） 分清二级编码和主级编码，主级是没有税率的。,应了解的基础知识,分类编码结构图,应了解的基础知识,如何开具选择商品分类编码,注意事项：在进行商品编码选择时，应按照关键字进行查找，无法直接查找的，根据政
4、策进行行业、大类的划分，再进行小类的细化分时，无法清楚界定、归类的：货物类可以按照商品的材料或用途选择近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择近似编码。,应了解的基础知识,如何开具选择商品分类编码,1.若单位是销售商品或者货物的，选择第一大类。 2.若单位是提供劳务（加工、修理、修配等非营改增企业）的，选择第二大类劳务。 3.若单位销售服务的（营改增企业）选择第三大类销售服务。 4.若单位销售无形资产（专利、商标等）的，选择第四大类。 5.若单位销售不动产的企业，选择第五大类。 6.若单位有未发生销售行为的不征税项目选择第六大类。,应了解的基础知识,税收分类编码查找技巧,1.直接输入开票内容，
5、检索关键字： 如果要开具餐费、苹果的发票，可以直接搜索“餐饮”“苹果”，就可以找到编码，方便快捷。这是最简单的方法，建议开票时候优先选择。 2.缩短关键字，找准关键点： 有时候会遇到开票内容很复杂的商品，这个时候应该化繁为简，化难为易，不要一次性输入全称，尝试几次不同的侧重点。例如：医疗器械里面的植入钢钉，如果输入钢钉，最终的落点是归属建筑材料，这肯定是错误的。正确的是应该输入“植入”两个字，在此大的分类下查找确定。 3.更换名词、服务名称： 税收编码的意义是统一开票的商品信息。由于大千世界物品丰富，就是同一个货物，名称在各地有不同的叫法，但是编码表中只有一个。比如：马铃薯别名“洋芋”“山药蛋
6、”“土豆”，如果搜索洋芋是不会有的，搜索土豆就找到了，编码表中是有的，叫做“马铃薯”，而且后面有解释说明的。,应了解的基础知识,例如：纳税人销售黄金项链，在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”，选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”，则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分类编码，发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误.,应了解的基础知识,商品和服务分类编码选择错误的影响,应了解的基础知识,应了解的基础知识,常见问题,举例子：某公司谈生意需要招待客户，请客户到饭
7、店吃饭，该饭店开发票开了货物名称是“招待费”，商品编码选择了“餐饮服务”。编码是正确的，但开票内容与编码却不一致，这样的发票是不能报销的，是存在风险的。,常见问题分析,常见问题,如果不清楚公司销售的产品是用来做什么的，以及材料是什么，怎么办？ 这个时候可以查产品的说明书、服务合同，或者咨询企业的生产及销售部门的同事，以及网上百度。 比如：药品有中成药、化学药品、生物制品，如何区分如何归类？这个时候需要看产品的国药准字，可以方便的归类。,常见问题分析,常见问题,我找到两项编码都符合，如何确定哪一个才是正确的？ 例子：某公司销售橡胶材质的玩具，搜索编码的时候，按照材质“橡胶”可以搜索到其他橡胶制品
8、，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，这个时候就要根据企业的经营范围和主营产品服务做出判断。,常见问题分析,常见问题,娱乐业纳税人开填写具发票时，物品名称栏必须如实填写（按照主营业务），如歌厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在发票物品名称栏填写歌厅服务、舞厅服务、夜总会服务等，不得直接填写“接待费”“招待费”等模糊名称，娱乐业纳税人商品编码选择“生活服务”，正确的发票打印出来应该是*生活服务*娱乐服务或者*生活服务*歌厅服务等。,常见问题分析,常见错误,1.票面销售项目名称属于货物、劳务，所选商品代码属于服务； 2.票面销售项目名称属于服务，所选择商品码属于货物、劳务； 例如：住宿费、咨询费等选择大米等等。 3.票面销售项目属于机械整机、整车，所选择商品简码是机械零配件、 汽车零配件或修理修配劳务，或反之。 4.票面项目及所选择商品码均为货物劳务或者均为服务，但门类选择明显错误。比如机械汽车的维修费选货物；销售机械选择谷物、蔬菜类；提供建筑服务选择咨询服务；医疗器械和药品类混淆；技术咨询服务、软件开发维护等选择专利技术转让、研发服务等；租赁选择不动产、动产销售等。 5.未正确区分原料、中间产品、成品。如卷纸选择纸浆，谷物与大米、谷物制品等混淆。,常见问题分析,
