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1、,【案例6-2】 武汉家华公司为个人独资企业，2005年度取得销售收入400 000元，其应税所得额为100 000元。试分析查账征收与核定征收两种情况下，该个人独资企业的税收负担水平?（假定税务机关核定的该行业的应税所得率为5） 采用查账征收的方法 应纳个人所得税额=100 00035-6 750=28 250（元） 税收负担率=28 250100 000100=28.25 采用核定征收的方法 应纳税所得额=400 0005=20 000（元） 应纳个人所得税额=20 00020-1 250=2 750（元） 税收负担率=2 75020 000100=13.75 二者差额=28 250-2
2、750=25 500（元） 税收负担率减轻=28.25-13.75=14.5,【案例6-3】 某公司实行效益工资制， 2009年小刘112月份的工资情况如下：4 000，1 500，4 600，1 000，7 400，1 200，1 100，3 400，2 200，1 200，2 900，8 000。该怎样筹划才能使小刘的税负减轻? 按每月工资的实际发放情况，小刘全年的纳税情况为： 1月应纳个人所得税额=（4 000-2 000）10-25=175（元） 2月应纳个人所得税额=0（元） 3月应纳个人所得税额=（4 600-2 000）15-125=265（元） 4月应纳个人所得税额=0（元）
3、5月应纳个人所得税额=（7 400-2 000）20-375=705（元） 6月应纳个人所得税额=0（元） 7月应纳个人所得税额=0（元） 8月应纳个人所得税额=（3 400-2 000）10-25=115（元） 9月应纳个人所得税额=（2 200-2 000）5-0=10（元） 10月应纳个人所得税额=0（元） 11月应纳个人所得税额=（2 900-2 000）10-25=65（元） 12月应纳个人所得税额=（8 000-2 000）20-375=825（元） 小刘全年应纳个人所得税额=175+0+265+0+705+0+0+115+10+0+65+825 =2 160（元）,思路： 公司根
4、据他在以往年度的业绩，估算其月平均工资水平，确定每月工资支付标准，到年底再根据其实际情况进行核算。 （若小刘2008年的月平均工资为3 200元，则公司在2009年111月可每月为其发放工资3 200元，到12月再结清余额，发放其他应支付的工资。2009年全年实际工资总额38 500元，111月已累计发放工资35 200元（3 20011），12月应发放工资3 300元（38 500-35 200），则 111月的应纳个人所得税额=（3 200-2 000）10-2511=1 045（元） 12月应纳个人所得税额=（3 300-2 000）10-25=105（元） 小刘全年应纳个人所得税额为1
5、 150元（1 045+105），少缴纳税款1 010元（2 160-1 150）,【案例6-4】 某单位小李和小王2009年12月份的工资均已缴纳个人所得税。12月底，小李取得年终奖金24 000元，小王取得年终奖金25 000元，分析小李和小王的年终奖金税后净收入情况? （1）小李的年终奖金税后净收入情况。小李月均奖金2 000元（24 00012），故适用10的税率，速算扣除数为25。则 年终奖金应纳个人所得税额=24 00010-25=2 375（元） 小李税后净收入=24 000-2 375=21 625（元） （2）小王的年终奖金税后净收入情况。小王月均奖金2 083.33元（25
6、00012），故适用15的税率，速算扣除数为125。则 年终奖金应纳个人所得税额=25 00015-125=3 625（元） (3)小王税后净收入=25 000-3 625=21 375（元）,【案例6-5】 某公司对高层管理人员实行年薪制，钱总经理每月的基本工资为2 000元，年终领取效益工资180 000元，计算钱总经理全年应纳的个人所得税税额。如果不实行年薪制，钱总经理要交多少税？ 实行年薪制 钱总经理全年应纳个人所得税额 =（2 00012+180 000）12-2 00020-37512=31 500（元） 如果不实行年薪制 钱总经理全年应纳个人所得税额 =（2 000-2 000）
7、5-012+（180 00045-15 375）=65 625元） 二者差额=34125元（65 625-31 500） （元）,【案例6-6】 孙先生每月工资收入为4 400元，每月的房租支出要花费1 000元，请为孙先生进行个人所得税的纳税筹划。 筹划前： 孙先生应纳个人所得税额=（4 400-2 000）15-125=235（元） 孙先生每月实际收益=4 400-1 000-235=3 165（元） 思路：工资收入减少1 000元，房租由企业负担。 筹划后： 孙先生应纳个人所得税额=（3 400-2 000）10-25=115（元） 孙先生每月实际收益=3 400-115=3 285（元
8、） 筹划收益=3 285-3 165=120（元）,【案例6-7】 某歌星6月共取得多项劳务收入：参加某广播电台的录音，获得劳务收入15 000元；应邀在某电视台录像，获得劳务收入20 000元；给另一歌星的演唱会做演出嘉宾，获得劳务报酬收入50 000元。该歌星应怎样纳税才不会加重税负？ 筹划前： 应纳税所得额=（15 000+20 000+50 000）（1-20）=68 000（元） 应纳个人所得税额=68 000407 000=20 200（元） 思路：分项计算。 筹划后： 录音应纳个人所得税额=15 000（1-20）20=2 400（元） 录像应纳个人所得税额=20 000（1-2
9、0）20=3 200（元） 演出费应纳个人所得税额=50 000（1-20）302 000=10 000（元） 该歌星共应纳个人所得税总额=2 400+3 200+10 000=15 600（元） 筹划收益=20 200-15 600=4 600（元）,【案例6-8】 蔡教授5月应邀到外地授课，授课时间为6天，每天收入5 000元，收入总额一共为30 000元，蔡教授课怎样筹划以减轻其个人所得税税负。 如果授课时间为5月25日至5月30日，属于一个月内取得的连续性收入，应作为一次计算纳税。 应纳个人所得税额=30 000（1-20）30-2 000=5 200（元） 如果讲课时间为5月30日至
10、6月4日，属于两个月内取得的连续性收入，应按两次计算纳税。 5月份应纳个人所得税额=10 000（1-20）20=1 600（元） 6月份应纳个人所得税额=20 000（1-20）20=3 200（元） 应纳个人所得税额合计=1 600+3 200=4 800（元） 采取第二种方法比第一种方法可减轻税负=5 200-4 800=400（元）,【案例6-9】 陈工程师为某建筑设计院的设计师，业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。陈工程师在1个月内完成了图纸的设计，将获取报酬36 000元。请为陈工程师的税负进行税收筹划。 筹划前： 应纳税所得额=36 000（1-20）=28 80
11、0（元） 应纳个人所得税额=28 80030-2 000=6 640（元） 思路：将该报酬分解，避免加成征收的高税负。 （陈工程师可以要求将36 000元劳务报酬在1年内分12个月支付，每月支付3 000元） 每月应纳个人所得税额=（3 000-800）20=440（元） 12个月应纳个人所得税总额=44012=5 280（元） 筹划收益=6 640-5 280=1 360（元）,【案例6-10】 杜先生每月工资收入1 500元，应某咨询公司之邀，每月均为该公司提供技术服务一次，每次收入5 000元。杜先生可怎样减轻自己的税负? 筹划前（假设杜先生与该公司没有固定的雇佣关系） 工资、薪金所得应
12、纳个人所得税额=0（元） 劳务报酬所得应纳个人所得税额=5 000（1-20）20=800（元） 思路：杜先生与该公司签定固定的雇佣合同。 筹划后： 工资、薪金所得应纳个人所得税额=（1 500+5 000-1 600）15-125=610（元） 筹划收益： 每月节省税额=800-610=190（元） 全年可节省税额=19012=2 280（元）,【案例6-11】 如果上例中杜先生每月为该咨询公司提供技术服务三次（在同一地点），每月取得的讲课费收入为15 000元，那么，杜先生可怎样减轻自己的税负? 与该公司没有固定的雇佣关系： 工资、薪金所得应纳个人所得税额=0（元） 劳务报酬所得应纳个人所
13、得税额=15 000（1-20）20=2 400（元） 与该公司有固定的雇佣关系： 工资、薪金所得应纳个人所得税额=（1 500+15 000-1 600）20-375=2 605（元） 没有固定的雇佣关系可使杜先生： 每月节省税额=2 605-2 400=205（元） 全年可节省税额=20512=2 460（元）,【案例6-12】 刘小姐2006年7月，从公司获得工资、薪金收入共30 000元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入50 000元。刘小姐可怎样减轻自己的税负? 1、将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开 工资、薪金所得应纳个人所得税额=（30 000-1 600）25-1
14、375=5 725（元） 劳务报酬所得应纳个人所得税额=50 000（1-20）30-2 000=10 000（元） 刘小姐该月应纳个人所得税总额=5 725+10 000=15 725（元） 2、将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得 应纳个人所得税额=（30 000+50 000-1 600）35-6375=21 065（元） 3、将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税 应纳个人所得税额=（30 000+50 000）（1-20）40-7 000=18 600（元）,【案例6-13】 某财经大学税收学万教授准备写一本关于税收筹划的教材，出版社初步同意该书出版之后支付稿费30 000元
15、，万教授怎样筹划可以少缴税？ 如果采取万教授独撰的方式，30 000元稿费收入只允许扣除一次费用： 应纳个人所得税额=30 000（1-20）20（1-30）=3 360（元） 如果将写作任务分配给教研室包括自己在内的10名教师，采取共同创作的方式，每人获稿费3 000元。这样30 000元稿费收入可以扣除10次费用： 应纳个人所得税额=（3 000-800）20（1-30）10=3 080（元） 共同创作与比独撰的方式税负减轻=3 360-3 080=280（元）,【案例6-14】 季先生在某大厦拥有一间写字楼，2009年1月起出租给某公司办公，租期1年，租金24 000元。季先生希望该公司
16、于进驻前一次性付清房租，而该公司则希望能按月支付房租。请从纳税筹划的角度为季先生房租收入的取得方式提出建议。 1、一次性取得房租： 应纳个人所得税=24 000（1-20）20=3 840（元） 2、分月取得房租： 每月应纳个人所得税=（24 00012-800）20=240（元） 全年应纳个人所得税=24012=2 880（元） 分月取得房租比一次性取得房租季先生税负减轻=3 840-2 880=960（元） 答案：应采取分月的方式取得房租。,【案例6-15】 2008年7月梁先生取得工资薪金收入9 000元，从媒体得知云南发生地震后打算个对灾区捐赠4 000元。梁先生该采取怎样的方式捐赠可使税负减轻？ 允许税前扣除的捐赠=（9 000-2 000）30=2 100（元） 方案一：如果梁先生本月捐赠4 000元，则 本月工薪所得应纳个人所得税额=（9 000-2 000-2 100）20-375=605（元） 次月工薪所得应纳
