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1、第四章 消费税会计第四章 消费税会计 一、单项选择题一、单项选择题 1某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8 月该厂将生产 的一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。门市部将其零销，取得含税销售额 77.22 万元。 汽车轮胎的消费税税率为 10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。 A5.13 万元 B6 万元 C6.60 万元 D7.72 万元 2一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含 税)250800 元,另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。 A214359 元 B240000 元 C250800
2、元 D280800 元 3下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。 A 商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收 代缴税款的 B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C 商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费 品 D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照， 需按组成计税价格计算缴纳消费税其组成计税价格为( )。 A(材料成本+加工费)(1消费税税率) B(成本+利润)(1消费税税率) C(材料成本+加工费)(1
3、+消费税税率) D(成本+利润)(1+消费税税率) 5自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（ ） 。 A使用该种消费品时缴纳消费税 B不缴纳消费税 C移送自用时缴纳消费税 D销售最终消费品时缴纳消费税 6在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的 （ ） 。 A全部价款和价外费用不包括增值税 B全部价款和增值税，扣除价外费用 C全部价款和价外费用，包括增值税 D全部价款 7纳税人生产的应税消费品，在（ ）时缴纳消费税。 A生产 B完工入库 C销售 D售出并收款 8某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按 组成计税价格计算缴纳消费税
4、。其组成计税价格为（ ） 。 A （材料成本+加工费）（1消费税税率） B （成本+利润）（1-消费税税率） C （材料成本+加工费）（1+消费税税率） D （成本+利润）（1+消费税税率） 9下列项目中征收消费税的有（ ） 。 A进口金银首饰 B商店销售白酒 C委托加工烟丝 D销售溶剂汽油 10纳税人生产的应税消费品，在（ ）时缴纳消费税。 A生产 B完工入库 C销售 D售出并收款 11出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须 及时向（ ）申报补缴已退的消费税税款。 A报关出口者所在地主管税务机关 B报关出口者所在地海关 C报关出口地主管税务机关 D报关出口所
5、在地海关 12委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ） 。 A （材料成本+加工费）（1-消费税税率） B （成本+利润）（1消费税税率） C （材料成本+加工费）（1+消费税税率） D （成本+利润）（1+消费税税率） 13进口应税消费品组成计税价格为（ ） 。 A （关税完税价格+关税）（1消费税税率） B （关税完税价格+关税）（1+消费税税率） C （关税完税价格+关税）消费税税率 D （关税完税价格-关税）（1-消费税税率） 14企业销售实现时计提消费税的会计分录（ ） 。 A借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 B借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 C借：销售费用 贷：应交
6、税费应交消费税 D借：销售费用 贷：银行存款 15 委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售， 支付代扣代缴消费税的会计分录 ( )。 A借：委托加工物资 贷：银行存款 B借：营业税金及附加 贷：银行存款 C借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 D借：代扣税金代扣消费税 贷：银行存款 16 委托加工应税消费品委托方收回后连续生产应税消费品， 支付代扣消费税的会计分 录( )。 A借：委托加工物资 贷：银行存款 B借：营业税金及附加 贷：银行存款 C借：应交税费应交消费税 贷：待扣税金待扣消费税 D借：代扣税金代扣消费税 贷：银行存款 17受托加工应税消费品受托方收取代扣代缴消费税的会计分录(
7、 )。 A借：银行存款 贷：应交税费应交消费税 B借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 C借：银行存款 贷：代扣税金代扣消费税 D借：代扣税金代扣消费税 贷：银行存款 18以收取手续费方式受托代销金银首饰，受托方销售实现时作会计分录（ ） 。 A借：代购代销收入 贷：应交税费应交消费税 B借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 C借：其他业务支出 贷：应交税费应交消费税 D借：主营业务收入 贷：应交税费应交消费税 19下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的有（ ） 。 A化妆品 B珠宝玉石 C金银首饰 D镀金（银）首饰 20某酒厂本月销售自产粮食白酒 2000 斤，每斤酒售价 35 元
8、，连包装物一起销售，共 取得不含税销售额 100000 元，本月应纳消费税为（ ） 。 （定额税率 0.5 元/斤，比例税率 25%） A1000 元 B18500 元 C25000 元 D26000 元 21受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ ） 。 A委托方支付原材料时 B委托方支付加工费时 C受托方加工完毕交货时 D受托方加工收回的应税消费品入库时 22现行消费税的计税依据是指（ ）。 A含消费税而不含增值税的销售额 B含消费税且含增值税的销售额 C不含消费税而含增值税的销售额 D不含消费税也不含增值税的销售额 23某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将
9、化妆品和护肤 护发品组成礼品盒销售， 当月销售化妆品取得收入 0.85 万元， 销售护肤品取得收入 0.68 万 元，销售礼品盒取得收入 1.2 万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为 （ ）。 A0.6694 万元 B0.2550 万元 C0.3600 万元 D0.0544 万元 24某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品,该 批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 1579 元，增值税 1700 元。该汽车厂在 提货时正确的涉税会计处理为( )。 A借：委托加工材料 13 279 贷：银行存款 13 279 B借：委托加工材料 11
10、579 应交税费应交增值税(进项税额) 1 700 贷：银行存款 13 279 C借：委托加工材料 10 000 应交税费应交消费税 1 579 应交税费应交增值税(进项税额) 1 700 贷：银行存款 13 279 D借：生产成本 13 279 贷：银行存款 13 279 25纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（ ）时，应由委托方在收回委托加工产 品后缴纳消费税。 A股份制企业 B中外合资经营企业 C个体经营者 D私营企业 26纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（ ）。 A同类新金银首饰的销售价格 B实际收取的含增值税的全部价款 C实际收取的不含增值税的全部价款
11、 D同期新金银首饰的含税销售价格 27按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）。 A用于广告宣传用的样品白酒 B用于本企业招待所的卷烟 C委托加工收回后直接销售的人参酒 D抵偿债务的汽车轮胎 28按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除 时限是（ ）。 A购进时全部扣除 B. 购进入库时扣除 C出库实耗时扣除 D销售实耗时扣除 29某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为 600 万元。已知关税税 率为 60，消费税税率为 10。该企业应纳的消费税是（ ）万元。 A60 B106.67 C96 D1066.67 30按照现行消费税制
12、度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款， 以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（ ）。 A委托国有企业加工应税消费品 B委托私营企业加工应税消费品 C委托外商投资企业加工应税消费品 D委托个体经营者加工应税消费品 31纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消 费品销售的，应按（ ）。 A应税消费品的平均税率计征 B应税消费品的最高税率计征 C应税消费品的不同税率，分别计征 D应税消费品的最低税率计征 答案：答案：1C 2B 3A 4B 5B 6A 7C 8B 9C 10C 11A 12A 13A 14A 15A 16D 17A 18A 19C 20D
13、 21C 22A 23A 24C 25C 26C 27C 28C 29B 30D 31B 二、多项选择题二、多项选择题 1下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。 A委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳 D纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳 2下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ） 。 A受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的 B委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的
14、C受托方负责采购委托方所需原材料的 D委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 3消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。 A批发环节 B进口环节 C零售环节 D生产销售环节 4汽车制造厂生产的小轿车( )不纳消费税。 A移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的 B巡回展销的样品 C提供给上级主管部门使用的 D用于本厂研究所作碰撞试验的 5消费税条例规定，下列（ ）应税消费品采用从量定额方法计征消费税。 A柴油 B机油 C汽油 D润滑油 6下列关于销售数量的确定正确的有（ ） 。 A自产自用应税消费品的，纳税人入库时的应税消费品数量 B委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 C进口的应税
15、消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 D销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 7纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是（ ） 。 A未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税 B未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应退消费税 C将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别计算应纳税额 D将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额 8下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ） 。 A烟丝 B卷烟 C白酒 D酒精 9汽车制造长将自产的一辆小汽车用于在建工程的会计分录（ ） 。 A借：在建工程 贷：产成品 应交税费应交增值税（销
16、项税额） B借：在建工程 贷：应交税费应交消费税 C借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 D借：在建工程 贷：产成品 10随同产品销售而单独计价包装物的会计分录( )。 A借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） B借：其他业务支出 贷：应交税费应交消费税 C借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 D借：银行存款 贷：营业外收入 应交税费应交增值税（销项税额） 11包装物已作价随同产品销售，另外有加收押金，逾期未收回，企业作会计分录 （ ） 。 A借：其他应付款 贷：应交税费应交消费税 应交税费应交增值税 B借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 应交税费应交增值税 C借
