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1、1 工业企业会计账务处理流程工业企业会计账务处理流程 1、 采购原材料 借：原材料 应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、 生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、 分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、 计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、 发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、 平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、 月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、 结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、 销售商品 借：银行存款（应
2、收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税-销项税额 10、 结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、 计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费城建税 教育费附加 -地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、 发生借款利息 支出 借：财务费用 2 贷：银行存款（库存现金） 收入 借：银行存款（库存现金） 贷：财务费用 14、 结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、 结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 1
3、6、 计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 17、 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 18、 结转净利润 盈利 借：本年利润 贷：利润分配 亏损 借：利润分配 贷：本年利润 3 第一章 货币资金及应收款项第一章 货币资金及应收款项 1现金1现金 备用金备用金 开立备用金开立备用金 借：其他应收款备用金 贷：现金 报销时补回预定现金报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） 撤销或减少备用金时撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款备用金 现金长短款现金长短款 库存现金大于账面值库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损
4、溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入现金溢余（无法查明原因的） 库存现金小于账面值库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款应收保险赔款 管理费用现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2银行存款2银行存款 企业有确凿证
5、据表明存在银行或其他金融机构的款项 已经部分或全部不能收回 企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项 已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3其他货币资金（3其他货币资金（外埠存款）外埠存款） 开立采购专户开立采购专户 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 用此专款购货用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金外埠存款 撤销采购专户撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 4坏账损失4坏账损失 直接转销法直接转销法 实际发生损失时实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 重新收回时重新收回时 借：应收账款 贷：
6、管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 备抵法备抵法 提取坏账准备金时提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 发生坏账时发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 重新收回时重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5应收票据(见后)5应收票据(见后) A、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C、申请贴现 借：银行存款 财务费用（贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公
7、司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款6、应收账款 A、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税（销项税） B、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权)7、应收债权出售
8、(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回) 4 贷：应收账款 发生销售退回时 借：主营业务收入 应交税金应交增值税(销项税额) 贷：其他应收款 借：库存商品 贷：主营业务成本 第二章 存 货第二章 存 货 1、原材料1、原材料 （1）取得（1）取得 发票与材料同时到发票与材料同时到 借：原材料 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 发票先到发票先到 借：在途物资（含运费） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 材料已到，月末发票账单未到材料已到，月末发票账单未到 借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 （2）发出
9、（2）发出 平时登记数量，月末结转平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料 委托加工物资委托加工物资 发出委托加工物资发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费、运杂费、增值税支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金应交增值税（进） 贷：银行存款等 交纳消费税（见应交税金）交纳消费税（见应交税金） 加工完成收回加工物资加工完成收回加工物资 借：原材料（验收入库加工物资剩余物资） 贷：委托加工物资 3.包装物3.包装物 （1）生产领用，构成产品组成部分（1）生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物 （2）随产品出售且（2
10、）随产品出售且 借：营业费用（不单独计价） 其他业务支出（单独计价） 贷：包装物 （3）包装物的出租、出借（3）包装物的出租、出借 第一次领用新包装物时 借：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 收取押金收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 收取租金收取租金 借：银行存款 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 其他业务收入 退还包装物 （不管是否报废） ， 退还包装物 （不管是否报废） ， 借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金） 贷：银行存款 损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金 借：其他应付款(按没收的
11、押金) 其他业务支出（消费税） 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 应交税金应交消费税 其他业务收入（差额部分） 不能使用而报废时，按其残料价值不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出（出租） 营业费用（出借） (残值以外的，成为真正的费用、支出了) 摊销（略）一次、五五、分次摊销（略）一次、五五、分次 4.低值易耗品（处理同包装物） 4.低值易耗品（处理同包装物） 5.存货清查5.存货清查 盘盈盘盈 确认确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 报批转销报批转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 盘亏或毁损盘亏或毁损 确认确认 借：待处理财产损溢 贷：原材料
12、 应交税金增（转出） 报批转销报批转销 i 属于自然损耗产生的定额内损耗i 属于自然损耗产生的定额内损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢 iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗 借：原材料 （残料） 其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢 注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情 况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，
13、不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按 上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与 自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。 补充部分 B、投资者投入 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得 （1）支付补价 借：原材料 5 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：原材料（固定资产、无形资产等换出物） 应交税金-应交增值税（销项税） 银行存款（支付的补价和相关税费） （2）收到补价 借：原材料应交税金-应交增值税（进项税） 银行存款（收到的补价） 贷：原材料（等） 应交税金-应交增值税（销项税） 营业外收入-非货币性交易收益
14、补价收益补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应 交税金和教育费附加 D、债务重组取得 （1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收账款 银行存款（补价+相关税费） （2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费） 银行存款（补价） 贷：应收账款 银行存款（相关税费） E、接受捐赠 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 银行存款（相关费用） 应交税金（税费） 月底： 借：待转资产价值-接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 处置后： 借：资本公积-接受捐赠非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积 D、工程领用 借：在建工程（或工程物资） 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） E、用于职工福利 借：应付福利费 贷：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额转出） 存货的期末计价存货的期末计价 3、计划成本法 A、付款、发票到达 借：物资采购（实际成本） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（应付账款） B、入库 借：原材料（等） 贷：物资采购（计划成本） C、月底物资采购余额转出 借方（超支）： 借：材料成本差异 贷：物资采购 贷方（节约） 借：物资采购
