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1、第六章 联行往来业务的核算 银行业务除了传统的存贷款业务外，还有结算业务。联行往来是银行达到转帐结算目的重要手段之一，联行往来的实质是银行构建的社会资金的邮递通道。,第一节 联行往来业务概述 一、联行往来的概念及意义 结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时，必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。,也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。 目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银
2、行、中国建设银行、中国银行、交通银行。,各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。,全国联行往来示意图 中国工商银行总行 南京分行 上海分行 城北支行 虹口区支行 （开汇票行） （兑付行）,联行系统构筑了资金往来的主要渠道，并通过邮递、专递、电讯等手段而联系起来。具体来说，联行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关系。
3、,二、 联行往来的组织体系 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。 我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支行3级管理体制。,（1）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联行专用章。 本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。,（2）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各级分支机构之间以及同一省、自治区、直
4、辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和联行专用章。,（3）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县（市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和联行专用章。,上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。,三、联行往来核算的基本形式 联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来帐务。其主要的核算形式有3种: 1
5、、直接往来、分散对账；工商银行就采用这种形式。 发报行 收报行（由收报行对账）,2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银行就采用这种形式。 发报行 收报行 往账报告 来账报告 管辖行（集中对账）,3、直接往来、直接对账；建设银行就采用这种形式。 发报行 收报行 （直接传递信息，直接核对往来账项）,四、联行往来核算的特点与要求 1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算，以保证相关业务的顺利进行。,2、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分，另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。必须树立全局观念，认真负责
6、，相互配合，保证凭证报单填写 准确，传递及时，差错查询迅速回复，以达到整个联行系统帐务的平衡。,3、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进行的，要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确快速完成，联行系统内各银行必须严格遵守核算制度，不能随便变通处理，以免造成帐务上的混乱。,4、联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。,第二节 全国联行往来的核算,一、全国联行往来的会计科目和凭证 1、会计科目 存放联行款项 资产类科目（只能记在借方） 联行存放款项 负债类科目（只能记在贷
7、方） 这两个科目下均设来账与往账两个分户账。,2、会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来帐务的依据。 全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。,3、会计科目和凭证的运用 “存放联行款项”用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项而存放联行的各种往来款项。签发借方报单或受理贷方报单，借记本科目。期末，本科目与“联行存放款项”科目按余额较小一方的金额对转。本科目大于“联行存放款项”科目的余额，即借方余额，应计算
8、应收利息。,例如： 某银行期末“存放联行款项”科目余额为：900万元，“联行存放款项”科目余额为780万元。则“存放联行款项”科目邮借方余额120万元。应记收应收利息。,“联行存放款项”用来核算银行日常签发、受理联行划拨款项以及联行存放本行的各种往来款项。本行签发贷方报单或受理借方报单，贷记本科目。期末，本科目与“存放联行款项”科目按余额较小一方的金额对转。本科目大于“存放联行款项”科目的余额，即贷方余额，应计算应付利息。,例如： 某银行期末“存放联行款项”科目余额为：700万元，“联行存放款项”科目余额为780万元。则“联行存放款项”科目有贷方余额80万元。应计算应付利息。,二、联行往来的帐
9、务处理： 1、发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。,（1）编制联行报单 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同情况选定邮划或电划报单。,对于划出款项的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下： 借：活期存款付款人户 或现金 贷：联行存放款项往帐户,例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。 银行应编贷方报单，会计分录如下： 借：活期存款某商场户 8000 或现金 贷：联行存放款项往帐户 8000,对于划入
10、款项的业务，发报行填写借方报单，并据此办理转帐。会计分录如下： 借：存放联行款项往账户 贷：活期存款收款人户 或现金,例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。 银行应编借方报单，会计分录如下： 借：存放联行款项往账户 15000 贷：活期存款收款人户 15000 或现金,（2）报单的审查和寄发。 （3）编制往账报告表。 （4）记载往账。,2、收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。,（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全
11、无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到贷方报单，记在“存放联行款项”的借方。分录如下： 借：存放联行款项来账户 贷：活期存款收款人户 或现金,例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。分录如下： 借：存放联行款项来账户 8000 贷：活期存款收款人户 8000 或现金,收到借方报单，记在“联行存放款项”的贷方。会计分录为： 借：活期存款付款人户 或现金等科目 贷：联行存放款项来账户,例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。 会计分录为: 借：汇出汇款汇票 15000 贷：联行存放款项来账户 15000,每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别
12、按借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账。,( 2)、可转帐的不完整报单的处理。 可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。 对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为准的原则，以免发生错乱。,具体可分以下几种情况处理： A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单转帐，然后再另编报单，将款项转
13、划正确的收报行。,如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为： 借：存放联行款项来账户行 贷：联行存放款项往账户行,如果收到的借方报单，则填发转划借方报单。会计分录为： 借：存放联行款项往账户行 贷：联行存放款项来账户行 处理时，在报单备注栏注明“行报单误划我行，现转划你行”字样，并填制联行往来查询书，连同原附件所转划报单寄给正确的收报行。,例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名是本行的，内容和附件属于广西农行的。 广东农行的处理方法为： 将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。,会计分录为：
14、 借：存放联行款项来账户湖北农行 200 000 贷：联行存放款项往账户广西农行 200 000,B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐，同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行号收报行。,如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。会计分录为： 借：存放联行款项往账户 贷：活期存款收款人户,如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为： 借：活期存款付款人户（或其他科目） 贷：联行存放款项往账户,原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后，其借贷方均在存放联行款项或联行存放款项科目来账
15、户处理，分别与两个发报行对账，以保持联行帐务的一致。,例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方报单200 ，000元，收报行行名和附件是本行的，而行号是广西农行的，其帐务处理时的手续及各银行会计分录如何？,解答：广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。 广东农行会计分录为： 借：存放联行款项往账户 200 000 贷：活期存款收款单位户 200 000,广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北农行的贷方报单后，通过存放联行款项和联行存放款项的来账户借、贷方处理。会计分录为： 借：存放联行款项来账户 200 000(凭湖北贷方报单） 贷：联行存放款项来账户
16、 200 000（凭广东借方报单）,C、收报行收到的报单，行号、附件是本行的，但行名是他行的，收报行可更改报单上的行名办理转帐手续。,D、收报行收到的报单，缺少附件时，如报单内容清楚明白，可补制附件，办理转帐。,（3）不能转帐错误报单的处理。 错误报单是指报单中的重要内容缺漏或不符，致使收报行无法转帐的报单。对于这类报单，因其已失去作为合法联行凭证的条件，因此在未查明之前，收报行不得转帐，只能采取帐外登记的办法，并向发报行寄发联行查询书。查清后，再按正确手续转帐，并销记登记簿。,第三节 全国电子联行往来 一、电子联行的概念及基本做法 电子联行是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技
