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1、中大网校引领成功职业人生 2008年注册税务师税务代理实务练习题（五）总分：40分 及格：24分 考试时间：60分一、单项选择题（共20题，每题1分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）(1)某区国税局委托某工商所代征税款，纳税人对工商所的代征行为不服，可以向（）申请复议。 A. 区工商行政管理局B. 区国税局C. 市国税局D. 区人民法院(2)分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照（）划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。A. 税目B. 税种C. 纳税人D. 税源(3)注册税务师进行企业所得税纳税审核时，发现企业的“其他应付款”科目明细账有长期挂账，且摘要记录不清楚，则应该（
2、）。A. 判定企业存在藏匿收入的问题B. 判定企业账务处理有误，要求企业做出修改C. 进一步审核记账凭证和原始凭证D. 向明细账中的债权人发出函证(4)某油田所在地为青海省，其油井分布在新疆、西藏两省。11月份位于新疆省的油井产原油15万吨；位于西藏自治区的油井产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油共0.5万吨；该油田资源税单位税额为 8元/吨。该油田当月在西藏自治区应缴纳的资源税税额为（ ）。 A. 160万元B. 156万元C. 36万元D. 119.2万元(5)某生产性个体工商户企业计提本期工资、奖金、津贴5000元，其中应在税后列支1000元，正确的会计分录为（）： A. 借：生产成本
3、4000 税后列支费用1000 贷：应付工资5000B. 借：管理费用4000税后列支费用1000 贷：应付工资5000C. 借：生产成本5000 贷：应付工资5000D. 借：管理费用5000 贷：应付工资5000(6)某商场采用了还本销售的方式，销售电视机100台，每台不含税售价5000元，约定2年后，将售价的50%返还给购货人，则该商场当期计算的增值税销项税额是42500元，注册税务师审核后，认为销项税额应该是（ ）。 A. 42500元B. 85000元C. 10000元D. 20000元(7)纳税人对税务机关的具体行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复
4、议的是（）。A. 税务机关因纳税人非法印刷发票而处以罚款B. 因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为C. 税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款D. 税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品(8)丽园酒店开展多项经营业务，除饮食住宿外，还从事桑拿、歌舞厅、代理购票等项服务，歌舞厅服务收入应按（）征收。 A. “服务业旅店业”B. “服务业餐饮业”C. “娱乐业歌厅卡拉OK”D. “服务业其他”(9)某商品零售企业兼营一家洗浴中心，中心取得的营业收入，缴纳的营业税及附加，应计入（）科目中核算。 A. 营业税金及附加B. 其他业务成本C. 管理
5、费用D. 销售费用(10)某食品制造公司（一般纳税人），2005年12月从农民手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30吨大米用于本企业生产糕点，取得销售额50000元；将另外10吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为（ ）。A. 5500元B. 4500元C. 3300元D. 4600元(11)核查纳税义务人劳务报酬所得支付明细表，应该通过审核外籍个人来华提供劳务服务与派遣公司的关系来进行判断，如果是非独立劳务的应该按照（）税目计税，如果是独立劳动的，应该按照（）税目计税。A. 劳务报酬工资薪金B. 工资薪金劳务
6、报酬C. 工资薪金特许权使用费D. 特许权使用费劳务报酬(12)金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他等四大类来划分，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个会计年度内（）。A. 分别计算B. 可以相抵C. 结转下年D. 加权平均(13)某化工企业，某月从一商业企业购进不能构成最终消费品直接进入消费品市场的化妆品（消费税率30%），支付不含税价款12万元。未经进一步生产加工而将其直接销售给一家生产厂家，取得含税收入17.55万元。为此工业企业（ ）。A. 需要缴纳消费税4.5万元B. 需要缴纳消费税1.67万元C. 需要缴纳消费税0.9万元D. 不需要缴纳消费税(14)某画家出版
7、个人专辑取得稿酬50000元，该画家请出版社代其向希望工程捐款5000元，则其应纳个人所得税为（）。A. 3920元B. 4900元C. 5040元D. 5600元(15)注册税务师审核某啤酒厂时，发现该酒厂收取的啤酒箱押金情况如下：2006年3月收取351元，2006年5月收取585元，2007年4月销售啤酒含税售价为351000元，同时，另收啤酒箱押金234元，都记入“其他应付款存入保证金”账户，以前收取的押金均未退还，则2007年4月的销项税额为（）元。A. 51000B. 51034C. 51051D. 51136(16)已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可以处以重用印花税票金额（）
8、的罚款。A. 5倍以下B. 3倍至5倍C. 50%以上5倍以下D. 3倍或者2000元以下(17)按司法解释效力来分类，可以把刑法的解释分为（）。A. 立法解释、司法解释和学理解释B. 文理解释和伦理解释C. 扩张解释和限制解释D. 有权解释和无权解释(18)注册税务师对实缴土地增值税税额的审核，应注意计算过程中所适用的（）是否准确。A. 超倍累进税率B. 超额累进税率C. 超率累进税率D. 超率累退税率(19)注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：资助非关联的大学10万元科研经费；通过非营利的社会团体向非洲难民捐款20万元；通过当地政府向湖南水灾捐
9、赠20万元，假设企业当期应纳税所得额为800万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出（）万元。A. 50B. 30C. 24D. 20(20)某个人独资企业，计算个人所得税时，以下说法中错误的是（）。 A. 企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例B. 投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除C. 企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除，具体标准由各省、自治区、直辖市地方税
10、务局参照企业所得税计税工资标准确定D. 投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前直接扣除二、多项选择题（共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得05分.）(1)税款征收权包括（）。A. 依法计征权B. 核定税款权C. 纳税审查权D. 税收保全权E. 税收强制执行权(2)下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。A. 运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B. 准予暂时进口的施工机械，按同类货
11、物的到岸价格为完税价格C. 转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格D. 留购的进口货样，以海关审定的留购价格作为完税价格(3)下列关于发票开具要求的表述中，正确的是（）。A. 如果未发生经营业务，一律不得开具发票B. 任何填开发票单位和个人不得转借、转让或者代开发票C. 任何填开发票的单位和个人一律不得拆本使用发票D. 任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用地域携带、邮寄或者运输发票，更不得携带、邮寄或者运输发票出入国境(4)某工业企业，兼营货物运输业务，2006年5月取得货运收入100万元，则涉及的会计分录包括（）。（不考虑城建税、教育费附加）A. 借：银行存款100万 贷：主营业
12、务收入100万B. 借：银行存款100万 贷：其他业务收入100万C. 借：其他业务成本3万 贷：应交税费应交营业税3万D. 借：营业税金及附加3万 贷：应交税费应交营业税3万E. 借：银行存款100万 贷：主营业务收入85.47万 应交税费应交增值税（销项税额）14.53万(5)下列货物或应税劳务不得抵扣进项税额的为（）。A. 赠送给公益单位的外购货物B. 生产部门领用的外购货物C. 非正常损失的产成品所耗用的外购货物D. 购进货物用于集体福利(6)下列营业行为的纳税义务发生时间为（）。 A. 提供保险服务，为收到保险费或取得索取保费收入价款凭据的当天B. 将不动产无偿赠与他人的为不动产使用
13、的当天C. 纳税人自建建筑物后出售，其纳税义务发生的时间为建筑物完工的当天D. 从事商品房销售业务，采用预收定金方式的，为收到预收定金的当天(7)根据行政处罚法及有关规定，税务机关在对纳税人作出（）的决定之前，无须告知纳税人有要求听证的权利。A. 50000元罚款B. 停止办理出口退税C. 扣押应纳税商品、货物D. 调取当年度涉税账簿资料E. 吊销税务行政许可证件(8)税务登记证件的主要内容包括（） A. 业主姓名及其居民身份证B. 登记类型C. 生产经营范围D. 证件有效期E. 财务负责人(9)某税务师事务所2001年2月对某企业2000年度纳税情况审查中发现多预提厂房租金100000元，则
14、应实施的调账分录包括（）。A. 借：预提费用100000 贷：以前年度损益调整100000B. 借：以前年度损益调整10000033%=33000 贷：应交税金应交所得税10000033%=33000C. 借：所得税10000033%=33000 贷：应交税金应交所得税10000033%=33000D. 借：以前年度损益调整67000 贷：利润分配未分配利润67000E. 借：本年利润33000 贷：所得税33000(10)下列各项中有关债权让与的表述中正确的是（）。A. 债权让与不需要第三人与债务人签订合同或三方签合同B. 债权人转让债权应当通知债务人C. 债权人转让债权需要征得债务人的同意D. 债权让与只要第三人和债权人达成意思表示即可E. 未经通知，债权人转让债权对债务人不发生效力答案和解析一、单项选择题（共20题，每题1分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）(1) :C对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。(2) :B分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照
