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1、审计试题库判断题：l 由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。（) 2 尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重人违反法规行为。( ) 3 计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。（) 4 在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。（) 5 根据2003 年开始执行的新修订的有关独
2、立审计准则的内容，审计的一般目的是对被审计单位会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见。（) 6无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。（) 7注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要的组成部分。（) 8在审计监督体系中，政府审计出于主导地位，注册会计师审计和内部审计等均是对政府审计的有效补充。（) 10实施1999 年度主营业务收入的截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（) 11凡与被审计单位会计报表及注册会计师审计意见有关的资
3、料，均应属于会计报表的审计范围。( ) 12如果F公司的资产负债表报告应付账款如下：“应付账款100000 元”, 且没有在会计报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理当局对此应付账款做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。( ) 13一般地，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总日标来确定。( )14 “完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。()15 如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”转列在“流动负债”项目内，则直接违反了“估价或分摊”认定，间接违反了“表达与披露”认定。()16审计业务
4、约定书，即可以采用书而形式，也可采用口头形式。()17 “存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。() 18虽然管理当局对各个账户均有五类相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。()19若被审单位在登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。（）20一般来说，若管理当局对某会计报表要素的“存在或发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户余额或交易层次上既未高估、又未低估，则“估价或分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对“估价或分摊”认定的审计程序（）21如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，
5、就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。（) 22在执行小规模企业会计报表审计业务时，根据独立审计实务公告小规模企业审计的特殊考虑 的要求，注册会计师无须对相关内部控制进行了解。（) 23注册会计师获取审计证据时，不应将审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。（) 24注册会计师获取的管理当局书面声明通常应当包括管理当局的相关会议记录。（)25注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要审计程序，形成相应的审计记录。（) 26各种审计证据均有其适用范围。一般来说，实物资产的情况只能通过实物证据
6、来证实，而会计资料的情况则只能通过书面证据来证实。（) 27管理当局的高可信赖程度往往意味着被审计单位的低控风险，因此注册会计师可以在不增加内部控制测试工件量的情形下直接依据管理当局的高可信赖程度适当减少实质性测试的工件量。（) 28若管理当局时常更换会计师事务所，则后任注册会计师所冒的审计风险往往很高，而审计风险是与检查风险成同向变动的，因此，可接受的检查风险起高，即所需实质性测试的审计证据数量越少。这说明，管理当局越是频繁地更换会计师事务所，注册会计师所需的审计证据越少。（) 29一般来说，如果注册会计师对某类交易控制风险的水平估计得越低，则相应的内部控制测试的工作量就越小。（) 30项目
7、特征的差异越大，注册会计师所需审计证据的数量就越多。（) 31口头证据比书面证据容易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，因此，口头证据比书面证据更可靠。（) 32检查程序即可用来进行内部控制测试，又可以进行实质性测试。（) 33监盘是指注册会计师现场监督被审计单位各种资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当的抽查。（) 34在会计报表审计中，注册会计师往往要大量地运用加总技术来获取证据。（) 35分析性复核中运用趋势分析法进行分析的数额一般是被审计单位若干期会计报表中同一项目的数额。（) 36注册会计师在执行会计报表审计业务时不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制制度进行充分的了解。（
8、) 37注册会计师在大多数会计报表审计中都须执行内部控制测试程序。（) 38记载企业规章制度内容的工作底稿属于备查类，面对这些制度进行内部控制测试的记录属于业务类工作底稿。（）39按照审计工作底稿三级复核制的要求，对于在审计过程中形成任何一张工作底稿，均应由会计师事务所的相关人员至少进行三次复核。（) 40在审计工作底稿的三级复核中，凡是部门经理应当复核的工作底稿，项日经理都应予以复核。( ) 41在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的证据。（) 42注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施内部控制测试，以将控制风险降低至可接受
9、水平。( ) 43在对重要性水平作出初步判断时，注册会计师无需考虑被审计单位内部控制的有效性。（）44在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调招会计报表。（) 45 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（）46针对相同项目实施的其他审计程序越多，对该项日实施的分析性复核的结论就越可靠。（) 47注册会计师可以利用所了解的有关内部审计工作、内部控制等情况评估固有风险和控制风险。( ) 48注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可
10、以使用分析性复核，而在实质性测试阶段则由实质性测试方法代替分析性程序。（) 49注册会计师实施查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录这一审计程序的主要目的是识别是古发生了关联方交易。（) 50重大关联方交易对会计报表信息披露的真实性与公允性具有重要影响，注册会计师不仅应实施一般审计程序，而且应考虑实施追加审计程序。（)51判断被审计单位的重要性时，必须从被审计单位的角度来考虑。（) 52对重要性水平估计地越高，所需收集的审计证据的数最就将越少。（) 53注册会计师必须考虑会计报表层次的重要性，只有这样，才能形成对会计报表整体的意见。( ) 54一般而言，会计报表是使用者十分关心流动性较高的
11、项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（) 55注册会计师在评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。（) 56如评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当评估所执行的审计程序是否充分。（) 答案为：错误57只要会计报表中仍然存在尚未调整的错报、漏报，注朋会计师就不应发表无保留意见。（) 58 如果评估结果表明被审计单位的固有风险和控制风险较高，则注册会计师就应当将审计风险降低至最低水平。（) 59存货在资产总额所占的比重较大，收发频繁，流动性较强，因此注册会计师对存货的审计应采用主要证实法。（) 60在同一业务循
12、环中，若对某一认定采用了上要证实法或较低的控制风险估计水平法，则对该循环中的其他认定亦应采用同一初步审计策略。（) 62注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施内部控制测试，以将控制风险降低至可接受水平。( ) 63内部控制要素可以分为控制环境、会计系统和控制程序，内部审计是控制程序的重要组成部分。（) 64注册会计师对会计报表审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，应出具管理建议书，但不影响应当发表的审计意见。（) 65对会计报表审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，注册会计师应在审计报告意见段之后增加说明段予以说明。（) 66注册会计师评价相关内部控制的控制风险为低水平时，应在审计工作底
13、稿中记录该评价结论及其依据。（) 67内部控制制度有其固有的限制，它对于帮助管理当局实现管理目标，促使会计系统的正常运转，只能提供合理保证。（) 68 当被审计单位的财务状况恶化，尤其是不能按期偿还即将到期的债务时，内部控制失效的可能性往往可能会增加。（) 69无论内部控制制度的设计怎样合理、运行多么有效，注册会计师对内部控制的可信赖程度，都应低于100 。（) 70注册会计师对于企业内部控制所作的研究评价可分为三个步骤，每个步骤中的内容都是每次审计所必须达到的。（) 71尽管了解控制程序的目的是合理制定审计计划，但如果仅仅是为了制定总体审计计划，注册会计师没有必要对每个账户余额和交易种类的每
14、项会计报表认定的控制程序都进行了解。（) 72如果进行穿行测试时，所选择的通过会计系统的交易具有很好的代表性，那么穿行测试就可为评价控制风险处于低水平提供充分、适当的审计证据。（) 73因为对内部控制的内部控制测试不是每次审计必作的，故对内部控制的研究评价不是每次审计必作的。（)74注册会计师所采用的实质性测试程序的性质、时间和范围应当依据对内部控制进行内部控制测试的结果来确定。（) 75内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序三大要素，其中控制程序可以融合用于控制环境或会计要素的特定组成部分。（) 77注册会计师在了解内部控制后，如果认为企业的内部控制可以防止、发现或纠正重大错报或漏报，则可
15、直接将控制风险评价为较低水平。（) 78注册会计师如打算对某类交易的内部控制进行内部控制测试，则不应在初步评价中将控制风险评价为高水平。（) 79 理论上讲，在三种内部控制测试中，计划内部控制测试的范围最大。（) 80无论固有风险和控制风险的评估结果如何，注册会计师均应对相关的内部控制进行了解，并对各重要账户或交易类别进行实质性测试。（) 81如果注册会计师决定进行内部控制测试，则在了解内部控制之后，对控制风险初步评价的适当性将直接影响实质性测试的适当性。（) 82初步评估的控制风险越低，注册会计师需要在内部控制测试中获取的关于控制风险较低的支持证据越多。（) 83注册会计师在依据内部控制测试结果评价控制风险时，如果很多认定的控制风险都被评估为高水平，则有可能导致解除审计业务约定。（) 84注册会计师在了解被审计单位的内部控制并对固有风险进行评估后，应当据此对各重要账户或交易类别的控制风险做出最终评价。（）85检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，而且还影响注册会计师所发表审计意见的类型。（) 86注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度重大缺陷，应记录于审计工作底稿中，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（) 87若
