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1、2-2固定资产核算办法固定资产核算办法第一章总则第一条为了加强 系固定资产的财务核算，保证固定资产财务核算的规范性和统一性，根据国家有关法律、法规等有关规定，结合 系实际情况，制 定本办法。第二条 本办法适用于系内各产业集团及其下属公司（学院）。第二章固定资产的确认和分类第三条固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；2、使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；2、该固定资产的成
2、本能够可靠地计量。第五条固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业带来经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。第六条 与固定资产有关的后续支出，符合企业会计准则固定资产后续支出规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合企业会计准则固定资产后续支出规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益。第七条系固定资产按照用途主要分为以下类别：1、房屋、建筑物；2、构筑物及辅助设施；3、机电设备；4、电子设备；5、实验设备；6、运输工具；7、其他物品。第三章固定资产的初始计量第八条 固定资产应当按照成本进行初始计量。第九条 外购固定资产的成本，按照实际
3、支付的购买价款、相关税费及使固定资产达到预定 可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等作为入账价值。实际发生时，按支付的总金额，借记 固定资产”科目，贷记 银行存款”等科目。第十条自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支 出构成。建造支出发生时，借记在建工程”，贷记 应付账款”、工程物资”等科目，竣工决算时，借记 固定资产”，贷记 在建工程”科目。第十一条 投资者投入的固定资产成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协 议约定价值不公允的除外。实际投入时，按合同或协议约定的价值，借记固定资产”，按应享有的公司权益贷记
4、 实收资本”科目，二者的差额贷记资本公积”科目。第十二条 在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按原有固定资产账面价值减去改扩建过 程中发生的变价收入加上由于改扩建发生的实际费用作为入账价值。固定资产改、扩建时， 按固定资产余值，借记 在建工程”，累计折旧”，贷记 固定资产”，按发生的实际支出，借 记在建工程”，贷记 工程物资”等科目，完成结转时，借记 固定资产”，贷记 在建工程”。第十三条盘盈的固定资产，按照同类或类似固定资产的市场价格减去按其新旧程度估计的 价值损耗后的余额作为入账价值。按估计固定资产余值，借 固定资产”，贷记 以前年度损 益调整”科目。第十四条 已投入使用尚未办理移交手续的
5、固定资产，可先按暂估价值入账，待确定实际价 值后，再行调整。第十五条 非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，分 别按照现行会计准则等规定确认入账价值。第四章 固定资产折旧与计提减值第十六条 系下列固定资产应计提折旧。1、房屋、建筑物和构筑物；2、在用的机器设备、仪器、仪表、运输车辆、工具器具；电子设备；3、以经营租赁方式租出的固定资产；4、以融资租赁方式租入的固定资产；5、 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，在按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额第十七条 下列固定资产不
6、计提折旧：1、以经营租赁方式租入的固定资产；2、已提足折旧尚在使用的固定资产；3、提前报废清理的固定资产；4、在建工程项目交付使用以前的固定资产；5、单独计价入账的土地。第十八条系各固定资产应在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。1、应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减 值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。2、 固定资产预计净残值按照固定资产原值的5%确定，即预计净残值率为 5%。3、系各固定资产暂不计提资产减值准备。第十九条 固定资产应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起
7、计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。第二十条 系各公司统一使用年限平均法计提固定资产折旧。年限平均法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：年折旧率=（1 -预计净残值率）/预计使用寿命（年）*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率第二十一条固定资产分类折旧年限（最低年限）。折旧年限（年）2020105435残值率备注5%5%5%5%5%5%5%资产分类一、房屋、建筑物二、构筑物及辅助设施三、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备四、与生产经
8、营活动有关的器具、工具、家具等五、飞机、火车、轮船以外的运输工具六、电子设备七、其他物品第二十二条计提折旧账务处理管理费用”、销售费用”等科目，贷每月末按月折旧额，依固定资产性质和用途，分别借记 记累计折旧”科目。第二十三条 折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。特殊情况如需变更，由固劄资 产权属单位提出申请，报集团财务中心审批并抄送控股公司备案。因更新改造等原因而调整固定资产价值的，应当根据调整后的价值和预计使用年限重新计算应提折旧。对于接受捐赠旧的固定资产，应当按照确定的固定资产入账价值，在预计尚可使用年限内计提折旧。融资租入的固定资产，应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策。第五章固
9、定资产的处置第二十四条 固定资产处置是指公司出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当 将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。第二十五条固定资产处置一般通过 固定资产清理”科目进行账务处理。1、 固定资产转入清理时，按固定资产账面价值，借记固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记 累计折旧”，按固定资产账面原值，贷记固定资产”科目。2、 固定资产清理过程中，发生的清理费用或收入等，增加或减少固定资产清理”科目金额。3、固定资产清理完成后，按公司制度经批准后，属于处理损失的，借记营业外支出”，贷记固定资
10、产清理”科目；属于处理净收益的，借记 固定资产清理”，贷记营业外收入”科目。第六章固定资产的盘盈、盘亏第二十六条 固定资产盘盈或盘亏的账务处理：1、固定资产盘盈在盘盈固定资产时， 首先应评估确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值。根据确定的固定资产原值借记固定资产”，贷记 累计折旧”，将两者的差额贷记 以前年度损益调整”；同时计算调整应纳的所得税费用及损益科目，借记以前年度损益调整”科目，贷记 应交税费一一应交所得税”、利润分配”等科目。2、固定资产盘亏盘亏造成的损失，应当计入当期损益。 公司在财产清查中盘亏的固定资产， 按盘亏固定资产 的账面价值借记 待处理财产损溢”，按已计提的累计
11、折旧，借记 累计折旧”，按固定资产原 值贷记固定资产科目。按管理权限经报批后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记其他应收款”科目，按应计入营业外支出的金额，借记营业外支出”，贷记 待处理财产损溢”科目。第七章固定资产调拨第二十七条 固定资产调拨时，分以下情况处理：1、如果用友固定资产模块能够实现调入方按新购资产生成凭证，则双方以合规发票按新购和处置固定资产进行账务处理。即购买方直接按购买价格借：固定资产贷：应付账款或银行存款，若系内部往来贷记其他应付款科目。2、如果用友固定资产模块只能按系统内调拨资产生成凭证，则调拨双方分别依据经审批后 的调拨单据进行固定资产账务处理。即调入方将生成体现固定资产原值和累计折旧额的凭 证。借：固定资产 贷：应付账款/银行存款累计折旧3、调出方均按处置固定资产进行账务处理。即先将净值转入固定资产清理，再按处置结果 做固定资产减少和应收账款或银行存款的收回。并按税法要求计提相应税金。4、调拨的固定资产，调出单位应及时计提当月折旧，调入单位按照调出单位计提当月折旧 后的净值做为入账价值，调入的固定资产计提折旧执行本办法第十九条，第二十条。第八章附则第二十八条 各产业集团可根据本办法，结合本集团的实际情况，制定固定资产核算实施细 则，报控股公司备案后执行。第二十九条 本办法由控股公司资金及财务部负责解释，自下发之日起执行。
