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1、第一章 概论1、会计核算定义：会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。2、资产、负债、营业收入和费用的定义和分类资产：定义：企业拥有或控制的、能用货币计量的、可以产生预期经济利益的经济资源。 分类：短期概念 A 流动资产： B 非流动资产：负债：定义：企业承担的、能以货币计量的、在确定日期需要用资产
2、或劳务偿还的债务。 分类：短期概念 A 流动负债： B 长期负债：营业收入：定义：是指企业在一定的期间，因为销售商品或劳务，所产生的新的资金流入。 分类：A 主营业务收入：“主营业务收入” B 附营业务收入：“其他业务收入” C 其他：“投资收益”、“营业外收入”费用：定义：是指企业一定期间为获取收入，所消耗的经济资源。 分类：A 销售成本：“主营业务成本”“其他业务成本” B 期间费用：管理、销售和财务费用 C 其他：所得税、损失、营业外支出3、会计假设和原则的理解 会计基本假设:是会计核算的前提 1.会计主体假设 含义：任何企业都是会计核算的主体，并且，会计核算只针对一个特定组织。 企业组
3、织形式与法律地位： 2.持续经营假设 含义：会计主体按现有的目标和形式持续经营，可以预见的未来不会进行清算。 作用：使得会计核算程序、方法能够保持稳定 3.会计分期假设 含义：会计主体应该分期进行会计核算,会计期间划分为年度、季度和月份。 作用 A 能够及时反映会计主体的财务状况、经营情况，有利于决策。 B 使得某些收入、费用的核算，具有预计的性质： 4.货币计量假设 含义：会计核算以货币为基本计量单位,并且假定记账本位币的币值稳定不变。 作用：便于生成会计数据。 问题：通货膨胀、汇率波动的处理。会计核算的一般原则：会计师执业规 1.关于要素确认计量的原则 权责发生制原则 A 收入、费用的入账
4、时间，应该按权利、义务是否发生进行确认 B 与收付实现制的比较：P39 例题 C 同时适用于其他要素的确认 历史成本原则 A 资产：按取得成本入账，并以取得成本作为消耗时的计价基础。 B 负债：按发生时的承诺支付额入账，并以承诺支付额作为计价基础。 C 所有者权益:(AB) 营业收入确认原则：实现原则 A 营业收入应该在商品或劳务销售完成时确认入账，完成时间以获利过程完成或基本完成为标准。 B 确认方法：期间？金额？ a 销售基础 b 分期收款销售基础c 现金基础 d 生产基础 配比原则：费用要素的确认计量 A 费用应该与各期收入相配合，以便计算净收益。 B 两类成本支出的区分 何期受益，何期
5、负担：多少？多长？ 特例：广告费、研发费和培训费 谨慎性原则：稳健原则 A 某一会计事项的处理存在多种方法时，会计师选用对所有者权益乐观影响程度较小的那一种，符合此原则。 B 目的：防止乐观估计净收益、进行纳税筹划和维护资本完整。 C 适用围：折旧、坏账损失、存货、短期投资；我国：固定资产、长期投资 2.保证财务信息质量的原则 客观性原则：可靠性、真实性 A 核算依据：商业文件 B 尽可能减少主观估计和判断： C 数字准确并且可以核实。重要性原则： A 重大会计事项应该单独核算和充分揭示 重大会计事项：会计核算程序、方法的变更，以及对决策者有重大影响的信息。 揭示方式：会计报表、公司公告等 B
6、 细小琐碎事项：可以适当简化核算程序 相关性、及时性、清晰性原则： A 总体要求：会计信息以有助于决策者决策为目的，并且要求正相关。 B 有用的、及时的（会计分期）、可以理解（符合规）的信息问题：客观性原则与相关性原则的冲突 可比性和一致性原则： A 目的：通过比较，提高会计信息的用途 B 可比性原则：统一指标口径，增加不同企业之间信息的可比性。 C 一致性原则：同一企业对同一业务的核算程序、方法，不同期间应该保持一致，不得随意变更。第二章 会计信息的生成1、日常会计数据的流转过程一、分析经济业务活动，填制会计凭证 1.本环节核算目的：把经济业务活动的会计分录，填写在记账凭证之中。 2.会计凭
7、证及其种类 会计凭证：作为经济业务活动发生，及其记账依据的一种书面证明、文件。 种类：原始凭证，记账凭证 3.记账凭证的填写：二、根据记账凭证，登记会计账簿 1.本环节核算目的：把记账凭证中的容记入账户。 2.总分类帐与明细分类账的平行登记 3.特种日记账：汇总特定业务会计分录的序时性账簿。 现金日记账和银行存款日记账 P65 表3-1现金日记账 购货日记账和销货日记账三、进行期末调整，填写凭证，登记账簿 1.本环节核算目的：把涉及多个期间经济业务的、属于本期的收入、费用确认计量入账。 2.期末调整定义：是指会计主体对涉及多个期间的经济业务活动，在期末按权责发生制原则,调整相关会计科目。 3.
8、期末调整的容： 应计费用：是指属于本期、但是款项尚未支付的费用。 A 典型容：借款的应计利息、工资分配 B 会计分录：流动负债，长期负债 期末调整 支付日。 应计收入：是指属于本期、但是款项尚未收到的收入。 A 典型容：债券投资的利息收入“持有至到期投资”、“交易性金融资产” B 会计分录：非流动资产，流动资产 期末计息时 收到利息时。预付费用：是指款项已经支付、但是属于本期和以后期间共同负担的费用。 A 典型容：预付租金、预付广告费、预付保险费，修理支出。 B 会计分录：付款日 期末调整。 预收收入：是指款项已经收取、但是属于本期和以后期间共有的收入。 A 典型容：预收租金、预收款项 B 会
9、计分录：收款日 期末调整。 估计项目 A 费用、成本的估计：依据客观性原则、谨慎性原则。 B 典型容：计提折旧、坏账准备、跌价准备、减值准备。四、进行期末结账，填写凭证，登记账簿 1.本环节核算目的：按收入、费用的概念要求，将损益类账户期末余额清零或转出 2.期末结账的程序 结清损益类等虚账户：“本年利润” 摘要栏：“结账分录”或“期末结转” 结算实账户：年末结账五、进行试算平衡，编制会计报表 1.本环节核算目的：查验记账错误，按正确金额数字编制会计报表。 2.试算平衡 基本原理：账户借方=账户贷方 试算平衡表：P45 记账错误的查找与更正： 3.编制会计报表 资产负债表 A 定义：P48、4
10、9、50 利润表 B 依据： 现金流量表 C 格式：2、期末调整的定义和容定义：是指会计主体对涉及多个期间的经济业务活动，在期末按权责发生制原则,调整相关会计科目。期末调整的容：(1)应计费用：是指属于本期、但是款项尚未支付的费用。 A 典型容：借款的应计利息、工资分配 B 会计分录：流动负债，长期负债 期末调整 支付日。应计收入：是指属于本期、但是款项尚未收到的收入。 A 典型容：债券投资的利息收入“持有至到期投资”、“交易性金融资产” B 会计分录：非流动资产，流动资产期末计息时 收到利息时。预付费用：是指款项已经支付、但是属于本期和以后期间共同负担的费用。 A 典型容：预付租金、预付广告
11、费、预付保险费，修理支出。 B 会计分录：付款日 期末调整。 注意摊销期限的长短 预收收入：是指款项已经收取、但是属于本期和以后期间共有的收入。 A 典型容：预收租金、预收款项 B 会计分录：收款日 期末调整。 估计项目 A 费用、成本的估计：依据客观性原则、谨慎性原则。 B 典型容：计提折旧、坏账准备、跌价准备、减值准备。第三章 货币资金和应收款项1、银行转账结算方式和核算科目a.支票结算方式b.银行汇票结算方式c.商业汇票结算方式d.银行本票结算方式e.委托收款结算方式f.汇兑结算方式g.托收承付结算方式2、应收账款和坏账损失的核算应收账款：销售活动中产生的债权 1.应收账款的计价 应收账
12、款净值：预计可收回的应收账款 坏账与坏账损失 资产与费用“资产减值损失” 折扣：商业折扣与现金折扣 销售折扣与购货折扣 销售退回与折让：概念及红字发票2.一般业务的处理 赊销：增值税销项税额 收款： 销售退回与折让：红字发票 3.销售折扣的核算 科目：“财务费用” 账务处理：A 总价法 B 净价法 4.会计报表的报告 “销售退回与折让”、“销售折扣”二、坏账损失的核算 1.坏账的标准：债务人倒闭破产或死亡的,账龄已满3年的应收账款。 2.直接转销法 基本思路：依据权责发生制原则，发现某一笔应收账款符合坏账标准时，注销该坏账，并确认其为当期坏账损失。 账务处理：“资产减值损失” 存在问题：3.备
13、抵法 基本思路：遵循配比原则，估计本期赊销额或应收账款中可能存在的坏账，在期末进行调整，确认坏账损失。 科目设置：“坏账准备” ，抵减科目 应收账款余额百分比法 A 处理程序：年末调整事项第 步 年末，按“应收账款”余额的一定百分比，计算出“坏账准备”的年末余额第 步 计算“坏账准备”账户的年末调整额（调整前余额）。注意调整额“”第 步 根据，编制调整分录，确认本年度的坏账损失。4.其他方法单项估计法账龄分析法利润表法第四章 存货1、发出存货计价不同方法的比较发出存货的计价 基于成本的计价方法 A 个别计价法 B 平均成本法 C 先进先出法 D 后进先出法 不同方法的比较： A 期末存货、销售成本、利润、所得税 B 长期物价趋势与计价方法选择2、存货采购、入库、发出和清查的核算一、存货的采购与入库 1.原材料采购 同城采购 当日验收入库，运费记入“销售费用” 异地采购：“在途物资” 运费 A 结算凭证已达，货物未到。 B 结算凭证未达，货物已验收入库 增值税进项税额2.存货验收入库： P338 科目表二、存货发出 1.原材料发出：领料单的填制 基本生产部门领用： 其他生产部门领用： 行政管理部门领用： 委托加工发出： 销售发出： 2.产成品核
