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1、财务报表编制与分析,第二模块,资产负债表编制与分析,本章任务 任务2.1编制资产负债表 活动2.1.1初识资产表 活动2.1.2编制资产负债表,本章任务 任务2.2分析资产负债表 活动2.2.1分析流动比率 活动2.2.2分析速动比率 活动2.2.3分析现金比率 活动2.2.4分析资产负债率 活动2.2.5分析产权比率 活动2.2.6分析权益乘数 活动2.2.7分析带息负债率 活动2.2.8分析资本保值率,任务2.1 编制资产负债表,资产负债表反应企业在某一特定日期财务状况的报表，它揭示了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者享受的剩余权益。,活动2.1.1初识资产
2、负债表,任务2.1 编制资产负债表,资产负债表的主要作用 1、揭示企业拥有或控制的能用货币表现的资源的总体规模和分布形态； 2、用于分析和评价企业的短期偿债能力、长期偿债能力和举债能力； 3、用于分析判断企业财务状况的发展趋势； 4、与利润表的结合比较，用于评价企业的资源利用情况和盈利能力； 5、与利润表、现金流量表结合，对企业的经营情况和成果做出整理分析评价。,活动2.1.1初识资产负债表,任务2.1 编制资产负债表,1.认识资产负债表的表首,活动2.1.1初识资产负债表,任务2.1 编制资产负债表,2.认识资产负债表的正表,活动2.1.1初识资产负债表,任务2.1 编制资产负债表,认识资产
3、负债表的表尾,活动2.1.1初识资产负债表,秦明辉,王菊,李莎莎,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.1初识资产负债表,4.熟悉资产负债表结构,仔细观察资产负债表，其排列上有什么特点 这样排列的原因是什么？,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.1初识资产负债表,4.熟悉资产负债表结构,仔细观察资产负债表，其排列上有什么特点 这样排列的原因是什么？,账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。按“资产=负债+所有者权益”的原理排列,报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。,任务2.1 编制资产
4、负债表,活动2.1.1初识资产负债表,4.熟悉资产负债表结构,资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列; 右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列;在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。,基本结构,总原则：资产=负债+所有者权益,资产负债表,流动资产,非流动资产,流动负债,非流动负债,所有者权益,短期借款 应付票据 应付/预收账款 应付税费 应付工资 预计负债,长期借款 长期应付款 应付债券 递减所得税,实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润,货币资金 交易性金融资产 应收/预付账款 存货 应收票据 应收股利,长期投资 固定资产 无形资产,任务2.
5、1 编制资产负债表,活动2.1.1初识资产负债表,4.熟悉资产负债表结构,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.1初识资产负债表,4.熟悉资产负债表结构,观察浙江康同就业有限公司的资产负债表 完成相应练习,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.编制资产负债表,1.填写资产负债表中“年初余额”栏,1.资产负债表 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。,期末数呢，如何填制？,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.编制资产负债表,2.填写资产负债表中“期末余额”栏,货币资金=库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1
6、.2编制资产负债表,1.资产负债表“年初余额”栏的填列方法 “年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。,期末数呢，如何填制？,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金,任务2.1
7、编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,短期投资 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负
8、债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,应收票据 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,短期投资 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,应收账款 应收账款账户所属各明细账借方余额+预收账款各明细借方余额,例：某一般纳税企业收到预收货款50000元，实际发出商品时价款100000元，增值税率17%，收到对方补付货款。会计分录如下： 1.收到预收款 借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000 2.发出产品 借：预收
9、账款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税（销项税额） 17000 3.收到定货单位补付货款 借：银行存款 67000 贷：预收账款 67000,二、预收账款的核算,预收账款,销售实现时，实际收入,向购货单位预收的款项,向购货单位补收的款项,余额：向购货单位预收的款项,余额：应向购货单位补收和款项,按购货单位开设明细,借：银行存款 贷：预收账款 X公司,1.收到预收的款项时,借：银行存款 贷：预收账款 X公司,2.发出商品，确认收入时,借：预收账款 X公司 贷：主营业务收入 应交税费 应交增值税（销项税额）,3.退回或收到余款,借：预收账款 X公司 贷：银行存款,A
10、.退回时,B.收到时,如果预收款项不多的企业，也可以不设“预收账款”， 将预收款项直接记入“应收账款”账户核算。,预收账款 应收款 （1） 预先收取款项 （2） 收到的补付款 余：应收大于预收 余：预收大于应收 预收账款不多的企业可并入“应收账款”核算。,（二）预收账款 预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。“ 预收账款”的账户结构:,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,预付账款 预付账款账户所属各明细账借方余额+应付账款账户所属各明细借方余额-超过1年以上的预付账款的借方余额,第3章 应收
11、款项和预付款项,（二）不单独设置账户进行核算,期末如果有应付账款明细账借方余额，则应将其列示于资产负债表的资产项下。,收到材料物资时,借:相关科目 贷:应付账款,注意,二、预付账款的账务处理,34,企业根据购销合同规定，9月10日预付甲企业购货款5 000。9月25日，收到供应单位提供的商品和开来的发票，发票上注明价款为5 000元，增值税850元。10月23日，企业将余款支付给甲企业。 要求：做有关会计分录。,二、预付账款的账务处理,35,会计处理 9月10日，预付购货款时： 借：预付账款 5 000 贷：银行存款 5 000 9月25日，收到所购商品时： 借：库存商品 5 000 应交税金
12、增（进）850 贷：预付账款 5 850 10月23日，补付购货款时： 借：预付账款 850 贷：银行存款 850,二、预付账款的账务处理,36,甲公司从乙公司购入材料一批，价 款100万元，增值税款17万元。双方约 定甲公司预付20%的价款，收到材料后 再补付余下的货款。请编制以下分录 ：（1）预付货款（2）收到材料（3） 补付货款,二、预付账款的账务处理,37,会计处理 预付购货款时： 借：预付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 收到所购材料时时： 借：库存商品 1 000 000 应交税金增（进）170 000 贷：预付账款 1 170 000 补付购货款时： 借：预付账款
13、970 000 贷：银行存款 970 000,二、预付账款的账务处理,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,应收股利 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,应收利息 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,其他应收款 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,存货 在途物资+原材料+库存
14、商品+周转材料+委托加工物资+生产成本材料成本差异,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,其中原材料=原材料材料成本差异,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,在产品 根据生产成本本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,库存商品 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,周转材料 根据本账户的期末余额填列,任务2.1
15、 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,其他流动资产 超过1年期以上的预付账款的借方余额1年内到期的非流动资产,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,长期债券 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,长期股权投资 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,固定资产原值 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活
16、动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,减：累计折旧 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,固定资产账面价值 固定资产-累计折旧,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,在建工程 根据本账户的期末余额填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏的填列方法,固定资产清理 根据本账户借方余额填列，如期末未贷方余额。以-填列,任务2.1 编制资产负债表,活动2.1.2编制资产负债表,1.资产负债表“期末余额”栏
