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1、1,进口商品（设备）减免税有关规定Legal rules on importation of tax exempt equipment,第二部分 Part 2,（III）进口免税商品（含进口设备）Importation of tax-exempt goods (including equipment) provided at no consideration,来料加工不作价设备免税政策调整Policy change on export processing equipment provided at no consideration,增值税暂行条例 (1994.1.1) Repealed； 国
2、发1997 37号文 (1998.1.1) 增值税暂行条例规定（第15条）2009.1.1.,进出口税收政策调整 Tax policy change on imported production equipment,海关总署公告 (Customs Decree 2008 No. 103) 1自2009年1月1日起，对按照国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号，以下简称通知）规定享受进口税收优惠政策的项目（含加工贸易不作价设备、及其备案变更）和企业进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，恢复征收进口环节增值税，但继续免征关税。 2在2009年6月30日及以
3、前向海关申报进口的，在符合原有关免税规定范围内继续免征关税和进口环节增值税。,进出口税收政策调整 Tax policy change on imported production equipment,海关总署公告 (Customs Decree 2009 No. 04) 12009年1月1日及以后核准（以项目的核准日期为准）属于中西部外资目录（2008年修订）范围的外商投资项目（包括增资项目），享受鼓励类外商投资项目进口税收优惠政策，相关项目项下进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术和配套件、备件，按照国务院关于调整进口设备税收政策的通知（国发199737号）和海关总署公告2008年第
4、103号的有关规定免征关税，照章征收进口环节增值税。,来料加工不作价设备 Export processing equipment provided at no consideration,进口的不作价设备属于免税货物或商品，受海关监管； 监管年限：5年，运输工具6年，船舶飞机8年； 设备不得用于生产内销商品或移作他用,否则海关有权依法处罚违规企业； 在解除监管前，只可以在特定企业之间转让，转入方需要拥有及使用免税设备资格； 免许可证、免检、 免税。（法律另有规定除外）,海关法、对外贸易法对进出口商品的分类Commodity classification under PRC Foreign Tr
5、ade law and PRC Customs law,(I) 进口加工厂设备 Export processing equipment imported into China,进口（未解除监管，有手册）Import, still under customs supervision 进口（已解除监管）import, already released from customs supervision,进口设备提前解除监管Early cancellation of customs supervision on imported production equipment,补缴关税和进口环节增值税；Pa
6、y import duty and VAT 补办进口许可证；Apply for import license 补办入境通关单备案。Record filing for customs pass for import goods,提前解除监管补税 (Early cancellation of customs supervision tax payable),应补关税=完税价格 x 关税税率 应补增值税=(完税价格+关税) x 增值税税率,海关审定的完税价格=原进口价格 x（1-申请补税时实际已使用的时间（月）/ 监管年限 补税的税率适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率,设备监管期限已满If
7、equipment supervision period is over,退运出境 Return to export country 申请放弃 apply to abandon 不退运不放弃（原企业继续使用），免交税款，办理进口商品检验检疫，办进口许可证，机电办审批进口后，办理解除监管手续 Not returned and abandoned (continuously used by existing company) 结转（新企业使用）Transferred for use (by new company),Case 1,Case 2,设备结转：管理层要考虑的问题,公司法对出资的规定 税务
8、对设备转让或出资的规定 外贸法规对进口旧机电产品的规定 海关对免税进口货物的监管规定 商检法规对旧机电产品备案规定,2009年后三资企业进口设备（鼓励类项目）不予免税,设备转移适用法律法规,解除海关监管（海关法、海关总署减免税货物海关监管有关规定） 检验检疫（商品检验法、 旧机电产品检验监督程序规定） 机电类产品进口管理（对外贸易法、机电产品进口管理办法、重点旧机电产品进口管理办法） 机器设备出资价格评估（公司法、 商检法） 转入设备载体（外资企业法、公司法） 国家产业政策（外商投资产业指导目录） 出售资产与出资（ 增值税暂行条例、企业所得税法）,公司法对出资的规定(例),允许以货币和非货币财
9、产出资； 货币出资不低于注册资本总额的30%； 非货币财产应评估作价。,设备转让价问题,来料加工厂的设备一般都是外商以不作价方式提供的，在当初进口时，出于海关监管费方面的考虑，有可能低报进口。 在结转入独资公司前，可以要求商检部门对设备价值作重新认定，以回复到设备实际的价值，也作为独资企业出资额的依据。（要考虑税务问题）,机电类商品范围有那些？Scope of electrical & mechanical goods?,海关编码看参考资料。Refer to the HS codes provided on the lists of E&M goods.,机电产品进口管理Import rule
10、s on electrical & mechanical goods,按8位商品编码列入不同类别和目录 HS Code,不同类别和目录 Applicable list of commodities,按8位商品编码列入不同类别和目录 HS Code,不同类别和目录 Applicable list of commodities,什么是“旧机电产品”或设备？Definition of used electric-mechanical goods,本办法所称旧机电产品是指符合下列条件之一者： 已经使用，仍具备基本功能和一定使用价值的机电产品； 未经使用但存放时间过长，超过质量保证期的机电产品； 未经使
11、用但存放时间过长，部件产生明显有形损耗的机电产品； 新旧部件混装的机电产品； 大型二手成套设备。,质检总局：进口旧机电产品检验监督管理办法,旧机电设备进口商检程序（一）Import Inspection procedures for electric mechanical goods (I),旧机电设备进口商检程序（二）Import Inspection procedures for electric mechanical goods (II),商检与报关程序一般规定,先报检，后报关。 在口岸商检部门报检，清关之后，由机器（或设备）使用地商检部门实施检验。,检验检疫的法律效用内容包括：,出入境
12、货物通关重要凭证； 海关征收和减免关税有效凭证； 履行交接、结算、及进口国准入的有效凭证； 议付贷款证件； 明确法律责任的有效证件； 办理索赔、仲裁及诉讼有效凭证 办理公司股本验资的有效证明。,海关监管设备结转操作（略）Transfer of equipment that are under customs supervision from one qualified user to another (Skipped),来料加工企业就地不停产转为独资企业 Converting export processing trade into WFOE without suspending produc
13、tion activities,操作流程及指引： 申请筹办期营业执照 前置审批项目变更 外汇登记、税务登记、商检备案、海关备案及设备转厂 外经贸生产合同备案；余料结转 来料加工协议终止及注销 办理三资企业营业执照,参考补充资料：海关总署指引,(II) 国内交货加工厂设备 Export processing equipment bought in China,香港付款，国内收货（香港发票）Pay in HK, received in China 国内采购（有发票）Buy in China with tax invoice 国内采购（没有发票）Buy in China with no tax in
14、voices,国内购买设备转入独资企业Transfer of domestically bought equipment to WFOE,不属于海关监管范围、非进口设备 Not imported and falling into scope of customs supervision,转让（出售）资产税务问题 Tax issue on transfer (disposal) of equipment,以高于成本出售，要缴纳增值税；税款：发票金额 x 4% x （2008-12-31前购买设备）。 以低于成本出售，无须缴纳增值税。,适用于2008-12-31或之前购买设备 Applicable
15、 to equipment bought before 2008-12-31,转让（出售）资产税务问题 Tax issue on transfer (disposal) of production equipment,卖方要缴纳增值税，税款：发票金额 x 17%（小规模纳税人发票金额 x 3%）。 卖方取得增值税专用发票可以抵扣销项税。,（适用2009-1-1或之后购买设备）Applicable to equipment bought on 2009-01-01 or after,国内设备转入独资企业 Transfer of equipment from export processing factory to WFOE,如何作会计及税务处理？What are accounting and tax treatments ?,独资企业会计记帐问题 没有发票就等于没有记帐凭证 没有记帐凭证就不能作固定资产入帐 不能入帐就不能计折旧 不能计折旧就不能扣除所得税,Alfred Chan,第二部分完毕，谢谢！,www.china-,
