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1、 2020 年注册会计师考试 学习笔记 公司战略与风险管理 目录 专题一 战略与战略管理 . 3 专题二 战略分析 . 9 专题三 战略选择 . 28 专题四 战略实施 . 63 专题五 公司治理 . 86 专题六 风险与风险管理 . 101 专题一专题一 战略与战略管理战略与战略管理 【考情分析】【考情分析】 客观题为主，8 分左右。 【重磅考点提示】【重磅考点提示】 1.公司战略的定义； 2.公司的使命与目标； 3.公司战略的层次； 4.战略管理； 5.战略变革管理。 【重磅考点】公司战略的定义【重磅考点】公司战略的定义 传统 概念 美国哈佛大学教授波特对战略的定义堪称公司战略传统定义的典
2、型代表。他认为， “战略是公司 为之奋斗的一些终点与公司为达到它们而寻求的途径的结合物。 ” 它强调了公司战略的计划性、 全局性和长期性。 （计全长） 现代 概念 加拿大学者明茨伯格将战略定义为“一系列或整套的决策或行动方式” ，这套方式包括刻意安排 （或计划性）的战略和任何临时出现（或非计划性）的战略。许多学者也开始研究有限理性。 从字面上看， 现代概念与传统概念的区别： 现代概念认为战略只包括为达到企业的终点而寻求的 途径，而不包括企业终点本身；而从本质区别看，现代概念更强调战略的应变性、竞争性和风险 性。 （应风竞） 汤姆森“战略既是预先性的（预谋战略） ，又是反应性的（适应性战略） ”
3、 。 换言之， “战略制定的任务包括制订一个策略计划， 即预谋战略， 然后随着事情的进展不断对它进行调 整。一个实际的战略是管理者在公司内外各种情况不断暴露的过程中不断规划和再规划的结果。 ” 【重磅考点】公司【重磅考点】公司的使命与目标的使命与目标 （一）公司的使命（一）公司的使命 迪斯尼：让世界快乐起来 GE 公司：让世界亮起来 阿里巴巴：让天下没有难做的生意 公司的使命是要阐明企业组织的根本性质与存在理由，一般包括三个方面： 公司目的 （营利与非营 业） 公司目的是企业组织的根本性质和存在理由的直接体现。 【营利组织】其首要目的是为其所有者带来经济价值，其次的目的是履行社会责任， 以保障
4、企业主要经济目标的实现 【非营利组织】其首要目的是提高社会福利、促进政治和社会变革 公司宗旨 （经营业务范 围） 公司宗旨旨在阐述公司长期的战略意向，其具体内容主要说明公司目前和未来所要 从事的经营业务范围。 （我们是干什么的） 公司的业务范围应包括企业的产品（或服务） 、顾客对象、市场和技术等几个方面 经营哲学 （观信则） 经营哲学是公司为其经营活动方式所确立的价值观、 基本信念和行为准则， 是企业文 化的高度概括。 经营哲学主要通过公司对利益相关者的态度、 公司提倡的共同价值观、 政策和目标以 及管理风格等方面体现出来。 （二）公司的目标（二）公司的目标公司目标是公司使命的具体化公司目标是
5、公司使命的具体化 公司目标是公司使命的具体化。不是抽象的，是行动的承诺，是衡量工作成绩的标准。目标是企业的 基本战略。 公司目标是一个体系。其目的是将使命转换成明确具体的业绩目标，有一个可测度的标准。 从整个公司的角度来看，要建立两种类型的业绩标准：从整个公司的角度来看，要建立两种类型的业绩标准： （1）和财务业绩有关的业绩标准 （2）和战略业绩有关的标准。 财务目标体系 （致力达到） 市场占有率、收益增长率、满意的投资回报率、股利增长率、股票价格评价、良好的 现金流以及公司的信任度，等等。 战略目标体系 （PK 得到） 获取足够的市场份额，在产品质量、客户服务或产品革新等方面压倒竞争对手，使
6、 整体成本低于竞争对手的成本，提高公司在客户中的声誉，在国际市场上建立更强 大的立足点，建立技术上的领导地位，获得持久的竞争优势，抓住诱人的成长机会， 等等。 战略目标体系的作用：管理层不但要提高公司的财务业绩，还要提高公司的竞争力量，改善公司的长 远的业务前景。 两个目标体系都应该从短期和长期目标两个角度体现出来，并需要所有管理者的参与。 【重磅考点】公司战略的层次【重磅考点】公司战略的层次 公司战略分为三个层次：总体战略、业务单位战略（或竞争战略）和职能战略。 战略层次 原文解释 关键词 总体战略 （公司层战 略） 总体战略又称公司层战略。在大中型企业中，特别是多元化经营的企业， 总体战略
7、是企业最高层次的战略。它需要根据企业的目标，选择企业可以 竞争的经营领域，合理配置企业经营所必需的资源，使各项经营业务相互 支持、相互协调。公司战略常常涉及整个企业的财务结构和组织结构方面 的问题。 业务组合 资源配置 业务单位战略 （竞争战略） 业务单位战略，是在总体战略指导下，一个业务单位进行竞争的战略，也 称为竞争战略。 “业务单位”被赋予一定的战略决策权力，可以根据外部市 场的状况对产品和市场进行战略规划并进行战略决策，其目标是取得竞争 优势。对于一家单业务公司来说，总体战略和业务单位战略只有个，即 合二为一；只有对业务多元化的公司来说，总体战略和业务单位战略的区 分才有意义。 竞争
8、职能战略 （职能层战 略） 职能战略是指企业中的各职能部门制定的指导职能活动的战略，描述了在 执行总体战略和业务单位战略的过程中，企业中的每一职能部门所采用的 方法和手段。主要涉及企业内各职能部门，如营销、财务、生产、研发、 人力资源、信息技术等，其主要职责是如何更好地配置企业内部资源，为 各级战略服务，提高组织效率。 在职能战略中，协同作用具有非常重要的意义。这种协同作用首先体现在 单个的职能中各种活动的协调性与一致性，其次体现在各个不同职能战略 和业务流程或活动之间的协调性与一致性。 效率 【思考】【思考】单一业务企业的战略层次是什么？ 【重磅考点】战略管理【重磅考点】战略管理 （一）战略
9、管理的内涵（一）战略管理的内涵 企业战略管理是为实现企业的使命和战略目标， 科学地分析企业的内外部环境与条件， 制定战略决策， 评估、选择并实施战略方案，控制战略绩效的动态管理过程。 （二）战略管理的特征（二）战略管理的特征 战略管 理的特 征 是企业的综合性管理 战略管理是一项涉及企业所有管理部门、业务单位及所有相关因素 的管理活动。 是企业的高层次管理 与企业的日常管理和职能管理不同，战略管理必须由企业的高层领 导来推动和实施。 是企业的一种动态性 管理 适应企业内外部各种条件和因素的变化进行适当调整或变更。 是企业的一项效能性 管理 企业职能部门考虑的主要是如何把事情做正确以提高效率，而
10、战略 管理部门考虑的主要是企业发展的方向、 目标和途径， 做正确的事以 改进效能。 （三）战略管理过程（三）战略管理过程 1.战略分析 2.战略选择 战略分析阶段明确： “企业目前处于什么位置” 战略选择阶段所要回答的问题是： “企业向何处发展” 企业在战略选择阶段要考虑可选择的战略类型和战略选择过程两个方面的问题。 （1）可选择的战略类型 总体战略选择 总体战略选择包括发展战略、稳定战略和收缩战略三种基本类型。 业务单位战略选择 业务单位层面的竞争战略包括成本领先战略、差异化战略和集中化战略 三种基本类型。 战略分析 外部环境分析 内部环境分析 宏观环境 分析 产业环境 分析 竞争环境 分析
11、 国家竞争 优势分析 企业资源与 能力分析 价值链 分析 业务组合 分析 职能战略选择 职能战略包括市场营销战略、生产运营战略、研究与开发战略、人力资源战略、 财务战略等多个职能部门的战略。 （2）战略选择过程 制订战略选择方案（掌握，选择题） 根据不同层次管理人员介入战略分析和战略选择工作的程度分为三种。 三种方法的主要区别在于战略制定中对集权与分权程度的把握。 自上而下的方法（集 中） 先由企业总部的高层管理人员制定企业的总体战略，然后由下属各部门根据 自身的实际情况将企业的总体战略具体化，形成系统的战略方案 自下而上的方法（民 主） 在制定战略时， 企业最高管理层对下属部门不做具体规定，
12、 而要求各部门积极 提交战略方案。 企业最高管理层在各部门提交的战略方案基础上， 加以协调和 平衡，对各部门的战略方案进行必要的修改后加以确认 上下结合的方法 （集中民主） 企业最高管理层和下属各部门的管理人员共同参与，通过上下级管理人员的 沟通和磋商，制订出适宜的战略 评估战略备选方案 评估备选方案通常使用三个标准： 适宜性标准：考虑选择的战略是否发挥了企业的优势，克服了劣势，是否利用了机会，将威胁削弱到 最低程度，是否有助于企业实现目标； 可接受性标准：考虑选择的战略能否被企业利益相关者所接受；实际上并不存在最佳的、符合各方利 益相关者的统一标准，经理们和利益相关团体的不同的价值观和期望在
13、很大程度上影响着战略的选择； 可行性标准：对战略的评估最终还要落实到战略收益、风险和可行性分析的财务指标上。 【考神提醒】 适宜性标准 SWOT 分析 可接受性标准 企业利益相关者、经理人接受 可行性标准 财务可行、战略可行 选择战略 最终的战略选择可以考虑以下几种方法： 根据企业目标选择战略； 提交上级管理部门审批； 聘请外部机构。 3.战略实施 战略实施要解决以下几个主要问题： （1）为使战略成功，企业需要有一个有效的组织结构。 （2）人员和制度的管理颇为重要。 （3）公司政治扮演着重要角色。 （4）战略实施涉及选择适当的组织协调和控制系统。 （5）要保证战略实施成功，必须要协调好企业战略、结构、文化和控制诸方面。 【提示】战略管理是一个循环过程，而不是一次性的工作，要不断监控和评价战略实施过程。修正原 来的分析、选择与实施工作，这是一个循环往复的过程。 【重磅考点】战略变革管理【重磅考点】战略变革管理 企业战略变革是指企业为了获得可持续竞争优势，根据所处的内外
