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1、第二节主要税种,增值税,第二节 增值税,（一）增值税的概念与分类 1、概念：是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税使用的税款抵扣制,第二节 增值税,2、增值税的分类 a.生产型在计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产价值 b.收入型在计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。 c.消费型在计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。 我国从2009年1月1日开始全面实行消费型增值税。,第二节 增值税,（单选）我国现行的增值税属于（） A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.积累型增值税
2、 答案：A,第二节 增值税,（单选）下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税 B.允许扣除外购固定资产计入产品价值折旧部分所含的增值税 C.不允许扣除任何外购固定资产的价款 D.上述说法都不正确 答案：A,第二节 增值税,（二）增值税的征税范围 在我国境内“销售或者进口的货物”、“提供的加工、修理修配劳务”、“提供的应税服务” 1、征税范围的基本规定 （1）销售或者进口货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。 （2）提供的加工、修理修配劳务 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。,第二
3、节 增值税,1、征税范围的基本规定 （3）提供的应税服务 交通运输业 包含：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 邮政业 包含：邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政 不包括：邮政储蓄业务（按照金融、保险业税目征税营业税）,第二节 增值税,服务部分现代服务业 （生产服务） 包含：研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务 电信业 包含：基础电信服务、增值电信服务 电信业提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。,第二节 增值税,（多选）根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征收范
4、围的有（） A.建筑安装 B.零售商品 C.提供加工修配 D.提供交通运输 答案：BCD,第二节 增值税,（单选）增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。 A.销售额 B.营业额 C.增值额 D.收入额 答案：C,第二节 增值税,（多选）根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（） A.进口货物 B.出售自建房屋 C.修理汽车 D.服装加工 答案：ACD,第二节 增值税,3、征收范围的特殊规定 （1）视同销售货物 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： 将货物交付其他单位或个人代销 销售代销货物 设有两个
5、以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外,第二节 增值税,（1）视同销售货物 将资产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 将资产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 将资产、委托加工或购进的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户 将资产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 将资产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人,第二节 增值税,（多选）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的是（）A.将资产货物用于非应税项目 B.将外购货物用于个人消费 C.将资产货物无偿赠送他人 D.将外购货物分配给股
6、东 答案：ACD,第二节 增值税,（多选）根据增值税的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（） A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程 B.某企业将外购的商品用于职工福利 C.某商场为服装厂代销儿童服装 D.某企业将外购的商品无偿赠与他人 答案：CD,第二节 增值税,（2）视同提供应税服务 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： 向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外 财政部和国家税务总局规定的其他情形,第二节 增值税,（3）混合销售 混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售有涉及提供非增值税应税劳务的销售行为,第二节 增
7、值税,第二节 增值税,（多选）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当一并征收增值税的有（） A.贸易公司销售货物同时负责安装 B.百货商店销售商品同时负责运输 C.建材商店销售建材，并从事装修，装饰业务 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水 答案：AB,第二节 增值税,（三）增值税的纳税人 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。 在我国境内销售货物、进口货物或者提供加工、休息、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人 按照经营规模大小和会计核算健全与否等标准，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人,第二节 增值税,（三）增值税的纳税人,备注：除国家税务总局
8、另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人,第二节 增值税,（多选）下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（） A.年应税销售额未达到一般纳税人认定标准，但是 会计核算健全的企业 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业型性单位 D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业 答案：ACD,第二节 增值税,（单选）按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的有（） A.年应税销售额在80万元的从事货物生产的纳税人 B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 C.年应税销售额50万元的从
9、事货物生产的纳税人 D.年应税销售额400万元的从事应税服务纳税人 答案：A,第二节 增值税,（四）增值税的扣缴义务人 境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 计算公式： 应扣缴税额=接受方支付的价款（1+税率）税率,第二节 增值税,（五）增值税税率 1.基本税率17%,第二节 增值税,2.低税率 （1）按照13%的低税率征收增值税的应税货物 粮食、食用植物油 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）
10、、农膜 其他,第二节 增值税,2.低税率 （2）按照低税率征收增值税的应税服务 提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11% 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%,第二节 增值税,3.零税率 （1）纳税人出口货物，一般使用零税率，国务院另有规定的除外 （2）单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零,第二节 增值税,4.征收率3% 增值税对小规模纳税人及一些特殊情况采用简易征收办法，对小规模纳税人及特殊情况适用的税率称为增收率 特点：执行简易办法征收，不得抵扣进项税额 纳税人提供适用不同税率或者征收率的
11、应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；为分别核算的，从高适用税率。,第二节 增值税,（判断）增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率（） 答案：错,第二节 增值税,（多选）根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的税率的有（） A.农机配件 B.自来水 C.饲料 D.煤炭 答案:BC,第二节 增值税,（六）增值税一般纳税人应纳税额的计算 我国目前对增值税一般纳税人采用的计税方法是扣税法，一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣 当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额X使用税率-当期进项税额,第二节 增值税,1.销售额的
12、确定 指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务向购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和价外费用 不包括： （1）委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 （2）符合条件的代垫运费 （3）符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费 （4）收取的销项税,第二节 增值税,1.销售额的确定 含税销售额转化为不含税销售额计算公式： 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 备注：题目中出现以下说法则给出的金额为含税销售额：含税销售额、零售、价外费用、普通发票,第二节 增值税,（单选）某财信公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，不含增值税的价款为10000元，使用的增值税税率为17%，则其增值税
13、销项税额为（） A.1700 B.1300 C.300 D.无法确定 答案：A,第二节 增值税,（单选）A公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，使用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（）元 A.3400 B.3978 C.2600 D.3042 答案：A,第二节 增值税,2.销项税额的确定 是指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税款。 当期销项税额=销售额适用税率,第二节 增值税,2.销项税额的确定 纳税人销售价格明显偏低或者明显偏高，并且无正当理由的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： a.按纳税
14、人近期同类货物平均销售价格确定 b.按其他纳税人近期同类货物的平均销售价格 c.按组成计税价格确定 组成计税价格=成本（1+成本利润率） 成本利润率有国家税务总局确定,第二节 增值税,（案例）甲企业为增值税一般纳税人，2015年5月份经营业务如下： （1）销售产品一批，开出增值税专用发票中注明销售额为20000元，税额3400元，另开出一张普通发票，收取包装费234元； （2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各1000元，不含增值税销售额分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格明显偏低并且无正当理由； （3）将自产的一批产品200件作为职工福利发放给本企业职工，市
15、场销售价为每件500元； 问：本月的增值税销项税额为多少？,第二节 增值税,3.进项税额的确定 纳税人购进货物或者接受应税劳务或服务所支付或者负担的增值税税额 销售方收取和缴纳，购买方支付,第二节 增值税,准予抵扣的进项税额（两种凭票抵扣，一种计算抵扣） （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 （3）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收交款凭证上注明的增值税额,第二节 增值税,（4）其他按规定计算的准予抵扣的进项税额 购买农业产品准予根据买价按13%扣除率抵扣进
16、项税额 计算公式：进项税额=买价 X 扣除率,第二节 增值税,（单选）甲公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品20万元，海关征收3.4万元增值税；向农业生产者购入免税产品3万元；购入原材料30万元，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元。本月销售产品100万元，使用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（）元 A.81100 B.89180 C.81135 D.115100 答案：A,第二节 增值税,不得从销项税额中抵扣进项税额：（1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 （2）非正常损失的购进货物、应税劳务或者服务 （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、应税劳务或者服务 （4）接受的旅客运输服务 （5）取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的购进货物或者应税劳务,第二节 增值税,（七
