2019年中级会计实务模拟试卷（四）答案

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1、中级会计实务 模拟考试（四）答案 一、单项选择题 1.【正确答案】B 【答案解析】选项 B，属于公允价值计量属性。 2.【正确答案】B 【答案解析】甲公司 2018 年 12 月份改良后固定资产的入账价值（600240 90）（150240150/60090150/600）82284.5（万元） 。 3.【正确答案】D 【答案解析】乙公司在资产负债表中确认的负债金额（250315）2282.5 （万元） 。 企业从第三方基本确定能收到的补偿金额不影响企业确认的预计负债。 乙公司的会计处理为： 借：营业外支出 276.5（282.56） 管理费用 6 贷：预计负债 282.5 借：其他应收款 2

2、0 贷：营业外支出 20 4.【正确答案】B 【答案解析】甲公司 2018 年 12 月 31 日因该项短期利润分享计划应计入管理费 用的金额=（1800-1000）10%=80（万元） 。 5.【正确答案】D 【答案解析】选项 D，表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬， 不应当终止确认相关金融资产。 6.【正确答案】B 【答案解析】2018 年合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产= （600-400）（1-40%）25%=30（万元） 。 7.【正确答案】B 【答案解析】存货减值准备在持有期间符合条件的可以通过损益转回。 8.【正确答案】D 【答案解析】2018 年专门借

3、款资本化期间为 8 个月，专门借款利息资本化金额 =6008%8/12=32（万元） ；一般借款 2 月 1 日支出的 150 万元资本化期间为 7 个月， 10 月 1 日支出的 150 万元资本化期间为 3 个月， 一般借款资本化金额=150 6%7/12+1506%3/12=7.5（万元） 。2018 年借款费用的资本化金额 =32+7.5=39.5（万元） 。 9.【正确答案】B 【答案解析】 因提供劳务的交易结果能够可靠地估计，不含税的合同总价款 92.8/（116%）80（万元） ；劳务完工进度35/（35+15）=70%；本期确认的 收入8070%56（万元） 。 10.【正确答

4、案】D 【答案解析】民间非营利组织的会计报表应当包括资产负债表、业务活动表和现 金流量表三张基本报表，以及会计报表附注和财务情况说明书。 二、多项选择题 1.【正确答案】CD 【答案解析】 尚未使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自 建厂房需要计提折旧。 2.【正确答案】CD 【答案解析】企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，但 不应考虑预期处置相关资产形成的利得，选项 C 表述错误；预计负债应当按照履 行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项 D 表述错误。 3.【正确答案】AC 【答案解析】选项 B，负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差

5、异；选 项 D，不产生暂时性差异。 4.【正确答案】ACD 【答案解析】选项 A，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更；选项 C，当 期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会 计政策变更；选项 D，属于会计估计变更。 5.【正确答案】ABD 【答案解析】选项 C，属于资产负债表日后非调整事项。 6.【正确答案】ABCD 【答案解析】企业预计资产未来现金流量，应当与资产的当前状况为基础，不应 当包括与将来可能会发生的、 尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计 未来现金流量，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。 7.【正确答案】ABD 【答案解析】

6、暂停资本化的条件，是非正常中断连续超过 3 个月。选项 A，连续 中断 2 个月，不应暂停资本化；选项 B，陆续中断 4 个月，不是连续中断，不应 暂停资本化；选项 D，因可预测的气候影响而造成的固定资产的建造中断属于正 常中断，借款费用不应暂停资本化。 8.【正确答案】ABCD 【答案解析】企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。 在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现 金对价、应付客户对价等因素的影响。四个选项均正确。 9.【正确答案】AC 【答案解析】 固定资产的日常修理费用， 通常不符合确认固定资产的两个条件， 应当在发生时计入当期管理

7、费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理， 选项 B 错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本 化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项 D 错误。 10.【正确答案】ABCD 【答案解析】净资产分为限定性净资产和非限定性净资产，期末限定性收入转入 限定性净资产，而非限定性收入转入非限定性净资产；费用类科目，期末全部转 入非限定性净资产。 三、判断题 1.【正确答案】 【答案解析】债务重组日，债权人不应确认或有应收金额。 2.【正确答案】 3.【正确答案】 【答案解析】 合同中存在重大融资成分的， 企业在确定该重大融资成分的金额时， 应使用将合同对价的名义

8、金额折现为商品现销价格的折现率。 该折现率一经确定， 不得因后续市场利率或客户信用风险等情况的变化而变更。 4.【正确答案】 5.【正确答案】 【答案解析】以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按其公 允价值入账，重组债权的账面余额与接受的非现金资产的公允价值之间的差额， 计入当期损益。 债权人已对债权计提减值准备的， 应当先将该差额冲减减值准备， 减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。 6.【正确答案】 【答案解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。 如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的 利益， 应当减记递延所得税资产的

9、账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额 时，减记的金额应当转回。 7.【正确答案】 【答案解析】差额应计入资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 8.【正确答案】 9.【正确答案】 【答案解析】企业应当根据其业务模式划分为“其他权益工具投资”或“交易性 金融资产” 。 10.【正确答案】 【答案解析】如果母公司是投资性主体，则只应将为其投资活动提供服务的子公 司纳入合并报表范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应 采用公允价值计量且其变动计入当期损益。 四、计算分析题 1.（1） 【答案解析】 （1）取得时 借：其他债权投资成本 5 000 贷：银行存款 4 639.5

10、2 其他债权投资利息调整 360.48 （2）2016 年 12 月 31 日 应收利息5 00010%500（万元） 实际利息收入4 639.5212%556.74（万元） 利息调整摊销556.7450056.74（万元） 年末账面余额4 639.5256.744 696.26（万元） 借：应收利息 500 其他债权投资利息调整 56.74 贷：利息收入 556.74 借：银行存款 500 贷：应收利息 500 公允价值变动5 0004 696.26303.74（万元） 借：其他债权投资公允价值变动 303.74 贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动 303.74 2017 年 12 月

11、 31 日 应收利息5 00010%500（万元） 实际利息收入4 696.2612%563.55（万元） 利息调整摊销563.5550063.55（万元） 年末账面余额4 696.2663.554 759.81（万元） 借：应收利息 500 其他债权投资利息调整 63.55 贷：利息收入 563.55 借：银行存款 500 贷：应收利息 500 公允价值变动4 900（5 00063.55）163.55（万元） 借：其他综合收益其他债权投资公允价值变动 163.55 贷：其他债权投资公允价值变动 163.55 （3）2018 年 12 月 31 日 应收利息5 00010%500（万元） 实

12、际利息收入4 759.8112%571.18（万元） 利息调整摊销571.1850071.18（万元） 年末账面余额4 759.8171.184 830.99（万元） 借：应收利息 500 其他债权投资利息调整 71.18 贷：利息收入 571.18 借：银行存款 500 贷：应收利息 500 公允价值变动4 800（4 90071.18）171.18（万元） 借：其他综合收益其他债权投资公允价值变动 171.18 贷：其他债权投资公允价值变动 171.18 借：信用减值损失 200 贷：其他综合收益信用减值准备 200 （2） 【答案解析】 出售时确认的投资收益公允价值 4 730.99账面

13、价值 4 800其他综合收益 （303.74163.55171.18200）100（万元） 。 借：银行存款 4 730.99 其他综合收益信用减值准备 200 其他债权投资利息调整 169.01 公允价值变动 30.99 贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动 30.99 其他债权投资成本 5 000 投资收益 100 2.【正确答案】 （1）甲公司取得乙公司的股权投资，应作为长期股权投资，并采用成本法进行 后续核算。 理由：甲公司能够控制乙公司，即是对子公司的投资，所以应划分为长期股权投 资，并采用成本法核算。 （2）甲公司 2017 年 1 月 1 日的会计分录： 借：固定资产清理 1

14、 000 累计折旧 2 600 贷：固定资产 3 600 借：长期股权投资 5 000 贷：固定资产清理 1 000 主营业务收入 1 600 应交税费应交增值税（销项税额） 456 （160016%200010%） 资产处置损益 1 000 银行存款 944 借：主营业务成本 1 200 贷：库存商品 1 200 （3）2017 年 4 月 17 日： 借：应收股利 （60060%） 360 贷：投资收益 360 2017 年 5 月 8 日： 借：银行存款 360 贷：应收股利 360 （4）出售股权投资： 借：银行存款 3000 贷：长期股权投资 （5000/2）2500 投资收益 50

15、0 剩余部分追溯调整： 初始投资成本2500 万元，投资当日享有乙公司可辨认净资产公允价值的 份额1100030%3300（万元） ，需要追溯调整长期股权投资的账面价值。 借：长期股权投资投资成本 （33002500）800 贷：盈余公积 80 利润分配未分配利润 720 对分派现金股利的追溯： 借：盈余公积 18 利润分配未分配利润 162 贷：长期股权投资损益调整 180（60030%） 对净利润的追溯： 借：长期股权投资损益调整 600（200030%） 贷：盈余公积 60 利润分配未分配利润 540 对乙公司其他综合收益变动的追溯： 借：长期股权投资其他综合收益 54（18030%） 贷：其他综合收益 54 2018 年乙公司调整后的净利润1 600（1 000800）（140%） 1480（万元） 借：长期股权投资损益调整 444（1 48030%） 贷：投资收益 444 （5）出售部分： 借：银行存款 2 600 投资收益 212 贷：长期股权投资投资成本（2500800）20%/30% 2 200 损益调整 （600