《中财第12章 财务报表教材课程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中财第12章 财务报表教材课程（77页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,1,第十二章,财务会计报告,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,2,财务会计报告概述,资产负债表,现金流量表,所有者权益变动表,中级财务会计 第14章 财务会计报告,利润表,附注,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,3,掌握资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的内容、结构及其编制方法；掌握每股收益的计算方法。掌握分部报告的内容结构和编制方法；掌握关联方的判断原则和披露要求；掌握会计报表的体系及其相互之间的关系； 熟悉附注的概念和报表重要项目的说明。,学习目标,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,5,
2、是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。,财务会计报告,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,6,财务报告,资 产 负 债 表,现 金 流 量 表,利 润 表,所有 者权 益变 动表,附 注,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,7,1 、企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 2、 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更 3 、在编制财务报表的过程中，企
3、业应当考虑报表项目的重要性。,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,8,4 、财务报表中的资产项目和负债项目金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但满足抵销条件的除外。,5 、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但另有规定的除外。,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,9,6 、企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： 编报企业的名称； 资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间； 人民币金额单位； 财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。 7、 企业至少应当按年编制财务报表。,9/2/2020,经
4、管学院 中级财务会计课题组,10,向财务报表的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者做出经济决策。,财务报表的目标,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,11,财务报表的分类,中期财务报表,年度财务报表,个别财务报表,合并财务报表,财务报表编报 主体的不同,按财务报表编 报期间的不同,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,12,中期财务报表是以短于一个完整会计年度 的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报 、季报和半年报等。中期财务报表至少应当包 括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。,中期
5、财务报表,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,13,个别财务报表是由企业在 自身会计核算基础上对账簿 记录进行加工而编制的，主 要用以反映企业自身的财务 状况、经营成果和现金流量 情况。,个别财务报表,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,14,合并报表是以母公司和子公司组成的 企业集团为主体，根据母公司和所属子 公司的财务报表，由母公司编制的反映 企业集团财务状况、经营成果及现金流 量的财务报表。,合并财务报表,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,15,12.2 资产负债表,中级财务会计 第12章 财务报表,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,1
6、6,资产负债表,是反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,17,在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,18,资产负债表（左方）,会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,19,资产负债表（左方）,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,20,资产负债表（
7、右方）,会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,21,资产负债表（左方）,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,22,资产负债表（右方）,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,23,资产负债表（右方）,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,24,资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。在流动资产和非流动资产，流动负债和非流动负债类别下进一步按性质分项列示。,资产负债表的列示,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,25,是指预计在一个正常营业周期中变现、 出售或耗用或者；主要为
8、交易目的而持有； 或者预计在资产负债表日起一年内（含一年， 下同）变现；或者自资产负债表日起一年内， 交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的 现金或现金等价物。,流动资产,非流动资产,流动资产以 外的资产,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,26,流动负债,是指预计在一个正常营业周期中清偿；或者主要为交易目的而持有；或者自资产负债表日起一年内到期应予以清偿；或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。,非流动 负债,流动负债以 外的负债,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,27,对于在资产负债表日起一年内到期的负债， 企业预计能够自主地将清偿义务展期至资 产负
9、债表日后一年以上的，应当归类为非 流动负债；不能自主地将清偿义务展期的， 即使在资产负债表日后、财务报告批准报 出日前签订了重新安排清偿计划协议，该 项负债仍应归类为流动负债。,需要说明的是,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,28,企业在资产负债表日或之前违反了长期借 款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债， 应当归类为流动负债；贷款人在资产负债表日 或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的 宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为且 贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类 为非流动负债。,需要说明的是,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,29,资产负债表的填列方法,
10、年初余额,应根据上年末资产负债表“期末 余额”栏内所列数字填列。,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,30,期末余额填列方法,（1）根据总账科目余额直接填列； （2）根据总账科目余额计算填列； （3）根据明细科目余额计算填列； （4）根据总账科目和明细科目余额 分析计算填列； （5）根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列；,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,31,交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、库存股、盈余公积等项
11、目。,根据 总账 科目 的余 额直 接填 列,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,32,根据几个总账科目的余额计算填列,“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,33,如“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额的合计填列。这些项目有：应收帐款、应付帐款、预付帐款、预收帐款。,根据有关明细科目的余额计算填列,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,34,具体怎样 填列呢？,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,35,应收账款,预收
12、账款,预付账款,应付账款,明细科目借方余额,明细科目贷方余额,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,36,例如，“长期应收款”项目，应当根据 “长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融 资收益”总账科目余额，再减去所属相关明细 科目中将于一年内到期的部分填列； “长期借款”项目，应当根据“长期借款”总账科 目余额扣除“长期借款”科目所属明细科目中将 于一年内到期的部分填列；,根据总账科目和明细科目 的余额分析计算填列,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,37,“应付债券”项目，应当根据“应付 债券”总账科目余额扣除“应付债券”科 目所属明细科目中将于一年内到期的部 分填列
13、； “长期应付款”项目，应当根据“长期应 付款”总账科目余额，减去“未确认融资 费用”总账科目余额，再减去所属相关 明细科目中将于一年内到期的部分填列。,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,38,“应收票据” 、“应收账款”“预付款项”“应收利息” “应收股利” “其他应收款”应根据其科目的期末余额，减去相对应的“坏账准备”科目期末余额后的金额填列。,根据 总账 科目 与其 备抵 科目 抵销 后的 净额 填列,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,39,“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、 “库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成
14、本”、“代理业务资产”等科目的期末余额合计，减去“代理业务负债”“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。,根据 总账 科目 与其 备抵 科目 抵销 后的 净额 填列,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,40,“持有至到期投资”项目，应当根据“持有至到期投资”科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列；,根据 总账 科目 与其 备抵 科目 抵销 后的 净额 填列,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,41,“固定资产”项目，应当根 据“固定资产”科目期末余 额，减去“累计折旧”、 “固定资产减值准备”等科 目期末余额后的金额填列。 无形资产”项目
15、，应当根据 “无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。,根据 总账 科目 与其 备抵 科目 抵销 后的 净额 填列,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,42,资产负债表主要项目举例,【例12-1】某企业2008年12月31日结账后的“交易性金融资产”科 目余额为100 000元。本例中，由于企业是以公允价值计量交易性 金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降 ，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应当直 接以“交易性金融资产”总账科目余额填列在资产负债表中。,【例12-2】某企业2008年12月31日应
16、付管理人员工资300 000元， 应计提福利费42 000元，应付车间工作人员工资57 000元，无其 他应付职工薪酬项目。 企业2008年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目金额为： 300 000+42 000+57 000399 000(元),9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,43,【例12-3】某企业2008年12月31日结账后的 “库存现金”科目余额为：10 000元，“银行存 款”科目余额为：4 000 000元，“其他货币资 金”科目余额为：1 000 000元。 该企业2008年12月31日资产负债表中“货币资 金”项目的金额为： 10 0004 000 0001 000 0005 010 000（元）,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,44,【例12-4】某企业2008年12月31日结账后有关科目明细科目余额 如表.所示。,9/2/2020,经管学院 中级财务会计课题组,45,该企业2008年12月31日资产负债表
