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1、中财第7次讨论第三组,组长：钱莹 发言人：赵妮 Ppt：李勤勇 钱莹 组员：丁鹭敏 徐聪颖 丁梦霞 陈碧慧,东升股份有限公司2009年发生如下经济业务： （1）购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付材料未到。 借：材料采购 60000 应交税费应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 70200 （2）收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。 借：应付票据 40000 贷：银行存款 40000,（3）购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为4000
2、0元。 借：材料采购 39920 应交税费金应交增值税（进项税额） 6786.40 贷：银行存款 46706.40 借：原材料 40000 贷：材料采购 39920 材料成本差异 80 （4）收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。 借：原材料 38000 材料成本差异 2000 贷：材料采购 40000,（7）公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。设备已投入使用。 借：固定资产 34588 应交税费 5812 贷：银行存款 40400 （8）用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的
3、增值税税款8717元。物资已入库。 借：工程物资 51283 应交税费应交增值税（进项税额） 8717 贷：银行存款 60000 （9）分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。 借：在建工程 91200 贷：应付职工薪酬工资 80000 职工福利 11200,(10)接到银行收款通知，收到上述赊销的上商品款（在发票开出的10日内收到）72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。 借：银行存款 136800 财务费用 3600 贷：应收账款 140400 （11）工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。 借：固定资产 560000
4、 贷：在建工程 560000 （12）计算未完工程应负但的长期借款利息60000元。利息尚未付现。 借：在建工程 60000 贷：应付利息 60000,（13）基本生产车间报废一台设备，原价80000元，已计提累计折旧 1。转销固定资产价值 借：固定资产清理 8000 累计折旧 72000 贷：固定资产 80000 2.取得变现收入 借：银行存款 374.4 贷：固定资产清理 320 应交税费-应交增值税（销项税额）54.4 3.支付清理费用 借：固定资产清理 200 贷：银行存款 200、 4.结转固定资产处置净损失 8000-120 借：营业外支出处理非流动资产损失 7880 贷：固定资产
5、清理 7880,（14）为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存入银行。 借：银行存款 160000 贷：长期借款本金 160000 （15）销售商品一批，价款480000元，应交增值税81600元。该商品的实际成本为288000元，款项已存入银行。 借：银行存款 561600 贷：主营业务收入 480000 应交税费应交增值税（销项税额） 81600 借：主营业务成本 288000 贷：库存商品 288000,（16）公司将一张到期的无息银行承兑汇票（不含增值税）80000元到银行办理转账并存入银行。 借：银行存款 80000 贷：应收票据 80000 （17）公司长期股权
6、投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。 借：银行存款 12000 贷：应收股利 12000 借：应收股利 12000 贷：投资收益 12000 （18）出售一台设备，收到价款120000元，设备原价160000元，已折旧60000元。 借：固定资产清理 100000 累计折旧 60000 贷：固定资产 160000 借：银行存款 120000 贷：固定资产清理 100000 营业外收入处置非流动资产 20000,（19）用银行存款105000元归还短期借款的本金和利息，攻击本金10000 借：短期借款 100000 应付利息 5000 贷：银行存款 105000
7、 （20 公司根据业务发展需要，将定位与市中心的一幢营业房转为出租，该营业房价值80000元，已计提折旧42000元，同时收取本年租金20000元和押金50000元一并存入银行。 借：投资性房地产 80000 累计折旧 42000 贷：固定资产 80000 投资性房地产累计折旧 42000 借：银行存款 70000 贷：其他业务收入 20000 其他应付款 50000 （21）从银行提现金200000元。 借：库存现金 200000 贷：银行存款 200000,（22）用现金200000元支付经营人员工资120000元，支付工程人员工资80000元。 借：应付职工薪酬 200000 贷：库存现
8、金 200000 （23）分配经营人员工资120000元，其中生产经营人员工资110000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元 借：生产成本 110000 制造费用 4000 管理费用 6000 贷：应付职工薪酬工资 120000,（24）提取经营人员福利费用16800元，其中生产经营人员15400元，车间管理人员560元，行政管理人员840元。 借：生产成本 15400 制造费用 560 管理费用 840 贷：应付职工薪酬职工福利 16800 （25）分别按工资总额的10%，12%,2%,10.5%,2%,1.5%计提医疗保险费，养老保险费，失业保险费，住房公积金，以及
9、工会经费和职工教育费。 借：在建工程 30400 生产成本 41800 制造费用 1520 管理费用 2280 贷：应付职工薪酬 社会保险费 48000 住房公积金 21000 工会经费 4000 职工教育经费 3000,（26）通知银行企业负担的上述社会保险款以及住房公积金转存到职工个人账户。 借：应付职工薪酬社会保险费 48000 住房公积金 21000 贷：银行存款 69000,（27）计提短期借款利息4600元。 借：财务费用 4600 贷：应付利息 4600 （28）计提长期借款利息（计入损益）4000元。 借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 （29）生产车间生产产品领用
10、原材料计划成本280000元。 借：生产成本 280000 贷：原材料 280000,（30）生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。 借：制造费用 20000 贷：周转材料 20000 （31）结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。 借：生产成本 14028 制造费用 1002 贷：材料成本差异 15030,（32）摊销无形资产24000元；摊销印花税4000元；摊销车间固定资产修理费用36000元。 借：管理费用无形资产摊销 24000 贷：累计摊销 24000 借：管理费用印花税 4000 管理费用固定资产修理费 36000 贷：预付帐款 4000
11、0 （预付款项中的年初未摊销的印花税和固定资产修理费） （33）车间固定资产计提折旧32000元；管理部门计提折旧8000元。投资性房地产计提折旧2000元。 借：制造费用 30000 贷：累计折旧 30000 借：管理费用 8000 贷：累计折旧 8000 借：投资性房地产 2000 贷：投资性房地产累计折旧 2000,（34）用银行存款支付产品广告等费用共8000元。 借：销售费用 8000 贷：银行存款 8000 35.将制造费用转入生产成本 借：生产成本 57080 制造费用 57080,36.本期生产的产品全部完工，结转完工产品成本 借：库存商品 518280 贷：生产成本 5282
12、80 37.公司对外销售商品一批，货款100000元，增值税17000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8000元。 借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应缴增值税（销项税额） 17000 借：银行存款 109000 财务费用 8000 贷：应收票据 117000,38结转本期商品销售成本 借：主营业务成本 420000 贷：库存商品 420000 39计算并结转本期应交城市维护建设税与教育费附加2800元 借：营业税金及附加 2800 应交税费 2800 40.
13、用银行存款上交城市维护建设税与教育费附加2800元 借：应交税费-应交城建税 1960 应交税费-教育费附加 840 贷：银行存款 2800,41.用银行存款上交增值税40000元 借：应交税费-应交增值税 40000 贷：银行存款 40000 42.按应收账款余额的1%计提坏账准备 借：资产减值准备 840 贷：坏账准备 840 43.经过测算，期末存货的可变现净值为930000元 因为存货账面价值小于可变现净值，所以不需要调整,44.将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户 借：本年利润 540840 贷：主营业务成本 4200000 销售费用 8000 管理费用 81120 财务费用 2
14、0200 营业税金及附加 2800 资产减值损失 840 营业外支出 7880 借：主营业务收入 700000 其他业务收入 20000 投资收益 12600 营业外收入 20000 贷：本年利润 752600 利润总额=752600-540840=211760 所得税：211760*25%=52940,45.计算结转本年应交所得税并转入本年利润 借：所得税费用 52940 贷：应交税费-应交所得税 52940 借：本年利润 52940 贷：所得税费用 52940 46结转本年净利润 净利润=211760-52940=158820 借：本年利润 158820 贷：利润分配-未分配利润 158820,47.分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积、任意盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积 15882 利润分配-提取任意盈余公积 7941
