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1、征税和纳税,中 学 生 与 税 收,议 一 议 中学生是未成年人，没有经济收入，不是纳税人，与税收无关。,教育,医疗,交通,环境,国防,赈灾,健身,通讯,每个人都直接或间接与税收发生着联系,想一想：究竟什么是税收？,税收的基本含义,1、税收的含义,从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式 。,2、税收的基本特征,（1）强制性,A.含义：国家凭借政治权力强制征税。 B.表现：纳税人必须依法纳税；税务机关必须依法征税。,（07广东卷11）为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法(试行)。首次明确提出个人
2、年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。据此回答 该文件的发布体现的税收特征是（ ） A.无偿性 B.固定性 C.强制性 D.自觉性,所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。,（2）无偿性,国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,2、税收的基本特征,（3）固定性,国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,2、税收的基本特征,注意：征税对象：对什么东西征税；,.随着网络技术的发展，越来越多的个人在网上开店和网上购物，但是很少有人为网上交易缴税。而按照我国税法，不管通过何种方式，只要发生交易
3、行为就得缴税。税法规定的缴税条件表明（ ） A.税收具有无偿性特征 B.税收是财政收入的主要来源 C.税收具有强制性特征 D.税收是国家宏观调控的工具,经国务院批准，财政部、国家税务总局于2010年6月2日联合公布了新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定。该规定称，从6月1日起，在新疆率先进行资源税改革，新疆原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。上述规定主要体现的税收的特征是 A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.法制性,(2011常州模拟)针对一些地方的工商管理部门随意增加收费，加重个体工商户创业成本的问题，有专家呼吁将“费”改“税”，这样可以减轻个体工商户的负担。这是因为() A税
4、收具有强制性 B税收具有固定性 C税收具有无偿性 D税收金额比收费低,3财政部、国家税务总局联合发文：从2009年1月20日至12月31日，1.6升及以下排量乘用车将按5%征收车辆购置税(原车辆购置税统一税率为10%)。这表明() A税收具有法制性，不依相关法律法规，不得随意调整B税收具有无偿性，国家机关必须强制征收 C税收具有固定性，但我国财政部等国家机关有权依法调整 D税收具有强制性，我国财政部等国家机关依法强制征收,税收三个基本特征之间的关系,无偿性,要 求,强制性,保 障,决 定,决 定,固定性,紧密联系 不可分割,（核心）,3、我国税收的种类,其中，增值税和个人所得税是最大的两个税种
5、,增值税： a.含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税； b.纳税人：是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人； c.基本税率：17%（比例税率）； d.作用：可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 e. 属于流转税。增值税：最终消费者是全部税收的承担者；实行凭发票抵扣税款的计税方法。,个人所得税 a.含义：是国家对个人所得征收的一种税。 b. 纳税人：是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不
6、居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人。 c.税率：我国个人所得税，按应税项目不同，实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低（高收入者多纳税，少收入者少纳税）。 d.作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,材料一：79岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利大，但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵”。这年12月1日，病危的张大爷把儿子叫到床前，说：“我一生从未拖欠过国家一分钱的税款，你替我到税务所把11月份的税款交了吧。”儿子交完税后，张大爷含笑离开人世。 材料二：曾经轰动一时的我国某著名影
7、视明星涉税案，经北京、上海等各地税务机关调查认定：该明星及其所办的公司，自1996年以来，通过虚假申报等多种手段，偷逃所得税、营业税等多个税种，偷逃税款共计1400多万元。2002年7月，该明星因涉嫌偷税被依法逮捕。,另一方面，公民还要行使权利，,（3）、增强“纳税人意识”,一方面，公民应当履行义务自觉纳税，,我国是社会主义国家，税收取之于民用之于民，国家通过税收实现全体人民根本利益； 税收是国家组织财政收入的基本形式，为实现国家职能提供了财力上的保证； 公民享受了国家提供的各种服务，必须承担相应的义务。依法纳税是公民的基本义务。 自觉纳税是公民具有社会责任感和主人翁地位的体现。,4、依法纳税
8、是公民的基本义务,（1）公民依法纳税的必要性（为什么）,（2）现实中存在违反税法的现象,材料一：南海的税务机关发现桂城某公司故意不建立帐簿,隐瞒经营收入和营业额。 材料二：九江某服装厂以贷款被骗为由，逾期未交税款，数额高达28万元，税务员多次催缴税款，该厂老板还指使保安打伤前来检查的税务人员。 材料三：福州市福胜安全用品有限公司在近几年中，出口劳保手套报关金额6402万美元，实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元；已取得出口退税款1305万元。,有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过期限拖欠税款,拖 欠,用欺骗的方法获取税收优惠（出
9、口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,暴力、威胁、拒不缴税,威胁、围攻、殴打,都是违反税法的行为，都要受到法律的惩罚,（2）违反税法的行为,点拨：区分偷税和骗税，主要看其目的。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的，则属于偷税行为；如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收优惠(减免、退税)，则属于骗税行为,4(2010芜湖一模)漫画中的某高收入者的做法 A属于偷税行为，会受到法律的制裁 B属于抗税行为，将直接影响所在企业的信誉和形象 C对国家不利，但有利于增加个人的实际收入 D是市场条件下企业和个人追求经济效益的必然产物,11(2009佛山二测)在现实的社会经济生活中，
10、我们会经常碰到这样的情景：购买商品时候，当消费者向商家索要发票时，消费者就要多付钱；如果不需要发票，则可以享受到一定的打折优惠。商家的行为是 A是一种偷逃国家税款的行为 B是一种抗税行为 C最终有利于消费者 D是骗税行为，应受到法律制裁,请分析下列材料,1、财经报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。,偷税,2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。,欠税,3、2003年6月葆祥河北进出口
11、公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，骗取国家税款1.93亿元。,骗税,4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。,抗税,本框小结,税,增值税,个人所得税,纳税人,征税对象,税率,作用,纳税人,征税对象,税率,作用,偷税,欠税,骗税,抗税,违反税法,树立依法纳税和权利义务意识，积极行使对税收的监督权,练习 1、税务机关发现,某歌星隐瞒参加演出后得到的50万收入,没有去交税。他这行为属于： A、骗税 B、欠税 C、偷税 D、抗税,C,2、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。”这说明（ ） A、税收的强制性、无偿性和固定性是区别于其
12、他财政收入形式的标志 B、税收是取之于民、用之于民的 C、财政收入是国家、政府实现其职能的物质保证，而税收是取得财政收入的最基本形式 D、国家及其政府是赋税制度的产物,C,3、“税必有法”，对此的正确解释是( ) A、先有税，后有法 B、税收具有强制性、无偿性、固定性 C、税法是税收的法律依据和法律保障 D、税收是国家制定法律的前提和基础 4、农业税是国家对农产品所征收的税收的税种。从2004年开始国家降低并逐步取消农业税，目前取消除烟叶以外的农业特产税，并对降低农业税的税率有明文规定。这表明( ) A、低税率有利于经济发展 B、税收具有固定性的特征 C、税收是可以随意变化的 D、税收具有无偿
13、性的特征,C,B,5、税收的三个基本特征是紧密联系的，表现为（ ） 税收的无偿性要求它具有强制性 税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性 三者性质相同，密不可分 三者缺一不可，统一于税法 A、 B、 C、 D、,6、税收与财政的关系是（） A、组织税收是财政的基本作用 B、税收是组织财政收入的基本形式 C、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是,7、增值税的最大特点是（ ） A、税源广，以经营活动的营业额为征税对象 B、对调节个人收入，增加财政收入具有重要作用 C、比纳税人的生产经营所得，即纯收益为征税对象 D、避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和
14、生产专业化的发展,D,8、顾客经常问销售商：“能不能便宜点儿？”有的销售商便说：“如果不开发票，就可以便宜点儿。”对这一现象，正确的态度是： 可以答应店家的要求，因为发票是税务部门进行税务管理的基础和依据，于消费者来说意义不大 即使得不到优惠，也一定索要发票 发票可以不要，但一定要他开具证明，免得将来商品质量有了问题商家不认账 索要发票本身就已间接地为国家的税收做出了贡献 小小发票关系到国家税款能否足额入库 A B C D,A,、财政与税收的关系是（ ） A、组织税收是财政的基本作用 B、税收是组织财政收入的基本形式 C、财政是实现国家职能的物质保证 D、税收是依靠政治权力获得的，而财政则不是
15、,B,、下列对个人所得税的认识正确的是（ ） A、它对调节个人收入有重要作用 B、有正当收入的公民都应交个人所得税 C、公民的个人所得都在纳税范围 D、实行累进税率不利于社会公平,A,举 例,这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂B应付款项总计11700元，服装厂B将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。 请问服装厂应交纳的增值税是多少？,应纳税额销售收入*适用税率购进商品已纳税金,某服装厂B向纺织厂A购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？,1000017%=1700元（纺织厂A的当期销项税额）,2000017
16、%17001700（元） 即相当于（2000010000）17%1700,某乡镇企业厂长月薪2000元，他带领职工奋力拼搏使工厂扭亏为盈,为该乡经济发展作出了突出的贡献.乡政府决定奖励他8万元。 请问：该厂长应交纳的个人所得税是多少？,他的应税所得额为82000-20000 =80000元,不超五百部分 5005% =25 超五百至二千部分 1500 10% =150 超二千至五千部分 300015 %=450 超五千至二万部分 1500020 %=3000,超二万至四万部分 2000025% =5000 超四万至六万部分 2000030% =6000 超六万至八万部分 2000035% =7000,7000+6000+5000+3000+450+150+25 =21625,应纳税：,
